1、会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销售产品发生应收账款 500 万欧元，当日的即期汇率为 1 欧元=1030 元人民币。5 月 31 日的即期汇率为 1 欧元=1028 元人民币；6 月 1 日的即期汇率为 1 欧元=1032 元人民币；6 月 30 日的即期汇率为 1 欧元=1035 元人民币。 7 月 10 日收
2、到该应收账款当日即期汇率为 1 欧元=1034 元人民币。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为( )万元人民币。（A）10（B） 15（C） 25（D）352 甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。2016年 11 月 20 日以每台 1000 美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H 商品 10 台，并于当日以美元支付了相应货款。2016 年 12 月 31 日，已售出 H 商品 2台，国内市场仍无 H 商品供应，但 H 商品在国际市场价格已降至每台 950 美元。11 月 20 日的即期汇率为 1 美元=620 元人民币，12 月 31 日的即期汇率
3、为 1 美元=610 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司 2016 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( ) 元人民币。（A）2440（B） 3240（C） 0（D）24803 甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015 年 5 月 1 日，甲公司进口一批商品，价款为 200 万美元，当日即期汇率为 1美元=6 1 元人民币。 2015 年 12 月 31 日，甲公司该批商品中仍有 50尚未出售，可变现净值为 90 万美元，当日即期汇率为 1 美元=62 元人民币。不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日，该批商品期末计价对甲公司利
4、润总额的影响金额为( )万元人民币。（A）减少 104（B）增加 104（C）增加 52（D）减少 524 企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是( )。（A）投资合同约定的汇率（B）投资合同签订时的即期汇率（C）收到投资款时的即期汇率（D）收到投资款当月的平均汇率5 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是( )。（A）当年 1 月 1 日市场汇率（B）变更当期期初的市场汇率（C）变更当日的即期汇率（D）资产负债表日即期汇率6 甲公司对外币交易采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑损
5、益，记账本位币为人民币。甲公司 2016 年 3 月 10 日出口销售一批设备，价款总额为 1000 万美元，合同规定购货方应于 4 个月后支付货款，销售时的即期汇率为 1 美元=635元人民币。3 月 31 日即期汇率为 1 美元=636 元人民币，4 月 30 日即期汇率为 1美元=6 34 元人民币， 5 月 1 日即期汇率为 1 美元=635 元人民币，5 月 31 日即期汇率为 1 美元=637 元人民币。不考虑相关税费等其他因素，甲公司 2016 年 5月对该外币债权确认的汇兑收益为( )万元人民币。（A）20（B） 10（C） 20（D）307 某外商投资企业以人民币作为记账本位
6、币，外币交易采用当日即期汇率折算，其银行存款(美元) 账户上期期末余额为 100000 美元，上期期末即期汇率为 1 美元=630 元人民币，该企业本月 10 日将其中 20000 美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价为 1 美元=625 元人民币，当日即期汇率为 1 美元=632 元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为 1 美元=628 元人民币。则该企业本期计入财务费用(汇兑损失)的金额共计( )元人民币。（A）2600（B） 200（C） 1200（D）14008 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( ) 。
7、（A）取得的外币借款（B）投资者以外币投入的资本（C）以外币购入的固定资产（D）销售商品取得的外币营业收入9 甲公司的记账本位币为人民币，2016 年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入 A 公司 10000 股股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为 1 美元=660 元人民币，款项已经支付，2016 年 12 月 31 日，当月购入的 A 公司股票市价变为每股22 美元，当日即期汇率为 1 美元=640 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末因该交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额为( )元人民币。（A）8800（B） 800（C） 1000（D）1280010
8、甲公司记账本位币为人民币，其一境外子公司记账本位币为美元，期初汇率为1 美元=6 10 元人民币，期末汇率为 1 美元=6 20 元人民币，假定该子公司利润表采用中间汇率折算，该子公司资产负债表中盈余公积期初数为 50 万美元，折合人民币 310 万元，本期提取盈余公积 70 万美元，则该子公司本期资产负债表盈余公积的期末金额为( ) 万元人民币。（A）744（B） 737（C） 380（D）7405二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 企业选定记账本位币时，应当考虑的因素有
9、( )。（A）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算（B）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算（C）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币（D）影响当期汇兑差额数额的大小12 企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有( )。（A）固定资产（B）应付账款（C）营业收入（D）未分配利润13 下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。（A）取得借款使用的主要计价货币（B）确定商品生产成本使用的主要计价货币（C）确定
10、商品销售价格使用的主要计价货币（D）从经营活动中收取货款使用的主要计价货币14 下列项目中，属于货币性项目的有( )。（A）预付款项（B）应收票据（C）应付账款（D）预收款项15 下列各项外币账户产生的汇兑差额，企业应当计入当期损益的有( )。（A）外币应收账款账户期末发生的汇兑差额（B）外币银行存款账户期末发生的汇兑差额（C）外币应付账款账户期末发生的汇兑差额（D）外币财务报表折算差额16 下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有( )。（A）结算外币应付利息形成的汇兑差额一定计入财务费用（B）结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用（C）期末调整外币银行存款产生的汇兑差额计入
11、财务费用（D）期末调整外币应付账款产生的汇兑差额计入财务费用17 下列关于外币资产负债表折算的表述中，正确的有( )。（A）外币报表折算差额应在所有者权益“外币报表折算差额”项目列示（B）采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算（C）采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算（D）“未分配利润 ”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得
12、分为零分。18 在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。( )（A）正确（B）错误19 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。 ( )（A）正确（B）错误20 在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额应予资本化。 ( )（A）正确（B）错误21 企业接受外币资本投资，实收资本应按合同约定汇率折算为记账本位币入账。 ( )（A）正确（B）错误22 企
13、业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 ( )（A）正确（B）错误23 企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目
14、。23 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 17。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2016 年 2 月 28 日甲公司有关外币账户的余额如下：(2)甲公司 2016 年 3 月份发生的有关外币交易或事项如下：3 月 2 日，将 100 万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为 1 欧元=90元人民币，当日银行买人价为 1 欧元=89 元人民币。3 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为 1
15、欧元=89 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税356 万元人民币，增值税 66572 万元人民币。3 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为 1 欧元=89 元人民币。假设不考虑相关税费。3 月 20 日，收到应收账款 300 万欧元，款项已存入银行。当日即期汇率为 1 欧元=88 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售商品发生的。3 月 22 日，偿还 3 月 10 日从国外购入原材料的货款 400 万欧元，当日即期汇率为 1 欧元=8 8 元人民币。 3 月 25 日，以每股 10 欧元的价格(不考虑相关税费)以银行存款购入
16、荷兰杰拉尔德公司发行的股票 10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 欧元=88 元人民币。 3 月 31 日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 2016 年 1 月 1 日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商，无余额。该生产线的在建工程已于 2015 年 10 月开工。该外币借款金额为 1000 万欧元，期限 2 年，年利率为 4，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于 3 月 20 日验收合格并投入安装。至 2016 年 3 月 31 日，该生产线尚处于建造过程中。3 月 31 日，荷兰
17、杰拉尔德公司发行的股票的市价为 11 欧元股。 3月 31 日，即期汇率为 1 欧元=87 元人民币。要求：24 编制甲公司 3 月份与外币交易或事项相关的会计分录。25 填列甲公司 2016 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以 “”表示)，并编制汇兑差额相关的会计分录。26 计算交易性金融资产 2016 年 3 月 31 日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。27 计算 2016 年 3 月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择
18、题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益=500(10351028)=35(万元人民币)。【知识模块】 外币折算2 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2016 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备=100086209508610=3240(元人民币)。【知识模块】 外币折算3 【正确答案】 D【试题解析】 期末结存商品可变现净值=9062=558(万元人民币)，期末存货成本=2006150=610(万元人民币 )，期末存货确认资
19、产减值损失=610 558=52(万元人民币)，减少利润总额 52 万元人民币，选项 D 正确。【知识模块】 外币折算4 【正确答案】 C【试题解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算5 【正确答案】 C【试题解析】 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。【知识模块】 外币折算6 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2016 年 5 月对该外币债权确认的汇兑收益=1000(637
20、634)=30(万元人民币)。【知识模块】 外币折算7 【正确答案】 A【试题解析】 兑换 20000 美元的汇兑损失=(632 625)20000=1400(元人民币)，银行存款(美元户) 期末余额 80000 美元的汇兑损失=(10000063020000632)80000628=1200( 元人民币)，该企业本期产生的汇兑损失总额=1400+1200=2600( 元人民币)。【知识模块】 外币折算8 【正确答案】 B【试题解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算9
21、【正确答案】 A【试题解析】 甲公司期末因该交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额=2 210000640210000660=8800(元人民币)。【知识模块】 外币折算10 【正确答案】 D【试题解析】 该子公司本期资产负债表盈余公积的期末金额=310+70(6 10+620)2=740 5( 万元人民币)。【知识模块】 外币折算二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳
22、务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。【知识模块】 外币折算12 【正确答案】 A,B【试题解析】 对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项 A 和 B 正确，选项 D 错误；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项 C 错误。【知识模块】 外币折算13 【正确答案】 A,B,C
23、,D【试题解析】 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；(3)融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。【知识模块】 外币折算14 【正确答案】 B,C【试题解析】 货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。预付款项和预收款项属于非货币性项目。【知识模块】 外币折算15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，外币财务报表折算差额母公司分摊部分计入
24、合并资产负债表“其他综合收益”项目；少数股东分摊部分并入少数股东权益列示于合并资产负债表。【知识模块】 外币折算16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，结算外币应付利息形成的汇兑差额可能记入 “在建工程”等科目。【知识模块】 外币折算17 【正确答案】 C,D【知识模块】 外币折算三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算19 【正确答案】 A【知
25、识模块】 外币折算20 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算21 【正确答案】 B【试题解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算22 【正确答案】 B【试题解析】 企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算：利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的。与交易发生日记期汇率近似的汇率折算。【知识模块】
26、 外币折算23 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 外币折算24 【正确答案】 甲公司 2016 年 3 月份外币交易或事项相关的会计分录如下：3 月 2 日借：银行存款人民币户 890 (10089)财务费用汇兑差额 10贷：银行存款欧元 900(10090)3 月 10 日借：原材料 3916(40089+356)应交税费应交增值税(进项税额) 66572贷：应付账款欧元 3560(400
27、89)银行存款人民币 1021723 月 14 日借：应收账款欧元 5340(60089)贷：主营业务收入 53403 月 20 日借：银行存款欧元 2640(30088)财务费用汇兑差额 60贷：应收账款欧元 2700(30090)3 月 22 日借：应付账款欧元 3560(40089)贷：银行存款欧元 3520(40088)财务费用汇兑差额 403 月 25 日借：交易性金融资产成本 88 (10188)贷：银行存款欧元 883 月 31 日计提外币借款利息=100043 12=10( 万欧元)。借：在建工程 87贷：长期借款 87(1087)【知识模块】 外币折算25 【正确答案】 外币
28、银行存款账户汇兑差额=(800100+300 400 10)87 (7200900+2640352088)= 199(万元人民币)。应收账款账户汇兑差额=(400+600300)87(3600+5340 2700)=150(万元人民币)。应付账款账户汇兑差额=(200+400400)87(1800+3560 3560)=60(万元人民币)。长期借款账户汇兑差额=(1000+10)87(9000+87)= 300(万元人民币)。借：应付账款欧元 60 财务费用汇兑差额 289 贷：银行存款欧元 199 应收账款欧元 150 借：长期借款欧元 300 贷：在建工程 300【知识模块】 外币折算26 【正确答案】 2016 年 3 月 31 日交易性金融资产的公允价值=11187=957(万元人民币)。借：交易性金融资产公允价值变动 77(95788)贷：公允价值变动损益 77【知识模块】 外币折算27 【正确答案】 2016 年 3 月份产生的汇兑损失=199+15060+10+6040300=19( 万元人民币)。2016 年 3 月份计入当期损益的汇兑损失=199+15060+10+6040=319(万元人民币)。【知识模块】 外币折算
