1、会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司 2015 年度发生了 2000 万元广告费支出，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A 公司 2015 年实现销售收入 10000 万元。则 A 公司 2015 年广告费支出的计税基础为 ( )万元。（A）2000（B） 500（C） 1500（D）02 甲公司
2、于 2013 年 12 月购入一台设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2015 年 12 月 31 日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25。甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债发生额为( )万元。（A）贷方 2（B）贷方 4（C） 0（D）贷方 63 甲公司于 2015 年 2 月自公开市场以每股 8 元的价格取得 A 公司普通股 200 万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易
3、费用和已宣告但尚未发放的现金股利)。2015 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 12 元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25，假定在未来期间不会发生变化。甲公司 2015 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为( )万元。（A）200（B） 800（C） 600（D）04 甲公司 2015 年发生研究开发支出共计 200 万元，其中研究阶段支出 60 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 120
4、万元。至 2015 年 12 月 31 日，形成的无形资产已摊销 10 万元。假定未发生其他税费，且税法对该项无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计核算相同。甲公司适用的所得税税率为 25，不考虑其他因素，下列说法中正确的是( )。（A）201 5 年 12 月 31 日不确认递延所得税资产（B） 2015 年 12 月 31 日无形资产的计税基础为 110 万元（C） 2015 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 25 万元（D）2015 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 1375 万元5 甲公司于 2015 年 2 月 27 日外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写
5、字楼取得时成本为 6000 万元，采用公允价值模式进行后续计量。2015 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值跌至 5600 万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值为 0。甲公司适用的所得税税率为 25，2015 年 12月 31 日甲公司因该项业务应确认的递延所得税资产为( )万元。（A）375（B） 375（C） 100（D）1506 甲公司 2014 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 20 件，单位售价 300 万元(不含增值税)；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到
6、 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 200 万元。甲公司于 2014 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20。甲公司 2014年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25，则因销售 A 产品于 2014 年 12 月 31 日确认的递延所得税（A）100（B） 400（C） 100（D）4007 甲公司 2014 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票，成本为 2300 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014 年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值
7、为2900 万元；2015 年年末，该批股票的公允价值为 2600 万元。甲公司适用的所得税税率为 25。若不考虑其他因素，2015 年甲公司递延所得税负债的发生额为( )万元。（A）75（B） 25（C） 0（D）3008 甲公司 2015 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； (2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可
8、供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发（A）35（B） 20（C） 20（D）309 甲公司 2015 年 1 月 8 日以银行存款 4000 万元为对价购入乙公司 100的净资产，对乙公司进行吸收合并，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司各项可辨认净资产的公允价值及账面价值分别为 2400 万元和 2000 万元。该项合并属于应税合并，乙公司适用的企业所得税税率为 25，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为( ) 万元。（A）1600（B） 2000（C） 2100（D）175
9、010 甲公司拥有乙公司 80的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015 年 9 月甲公司以 800 万元(不含增值税税额)将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为 600 万元。至 2015 年 12 月 31 日，乙公司对外销售该批商品的 40，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2015 年 12 月 31 日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。（A）80（B） 0（C） 20（D）30二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共
10、 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项负债中，其计税基础不为零的有( )。（A）因合同违约确认的预计负债（B）从银行取得的短期借款（C）因确认保修费用形成的预计负债（D）因税收罚款确认的其他应付款12 下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）本期发生亏损（B）确认国债利息收入（C）本期超标的广告费（D）本期超标的业务招待费13 下列项目中，可以产生应纳税暂时性差异的有( )。（A）自行研发无形资产发生的资本化支出（B）交易性金融负债账面价值小于其计税基础（C）以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值
11、大于账面价值（D）可供出售金融资产公允价值小于取得时成本14 下列说法中，正确的有( )。（A）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值（B）递延所得税资产不发生减值（C）企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益（D）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益15 下列项目中，可能确认“递延所得税资产” 的有 ( )。（A）无形资产账面价值大于其计税基础（B）投资性房地产账面价值大于其计税基础（C）发生的超过规定标准的职工教育经
12、费（D）计提产品质量保证费16 下列有关负债计税基础的确定中，正确的有( )。（A）企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了 200 万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 0（B）企业因债务担保确认了预计负债 500 万元，则该项预计负债的账面价值为500 万元，计税基础为 0（C）企业收到客户预付的一笔款项 60 万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为 60 万元，计税基础为 0（D）赊购商品形成的应付账款账面价值为 200 万元，其计税基础为 017 关于所得
13、税，下列说法中正确的有( )。（A）本期递延所得税资产的发生额不一定会影响本期所得税费用（B）企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债（C）企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产（D）资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异18 下列说法中，正确的有( )。（A）递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础（B）在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方
14、式相一致的税率和计税基础（C）企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现（D）当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现19 A 公司以增发市场价值为 15000 万元的自身普通股为对价购入 B 公司 100的净资产，对 B 公司进行吸收合并，合并前 A 公司与 B 公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理。双方适用的企业所得税税率均为 25。购买日 B 公司不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值和账面价值分别为 12600 万元和 9225 万元。A 公司下列会计处理中正确的有( ) 。（A）购买日考虑
15、递延所得税后商誉的账面价值为 324375 万元（B）购买日商誉的计税基础为 0（C）购买日应确认递延所得税费用为 84375 万元（D）购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债20 甲公司持有乙公司 40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 2015 年 1 月 1 日购入，其初始投资成本为3000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 400 万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司 2015 年度实现的利润总额为8000 万元，权益法核算确认
16、的投资收益为 200 万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有(（A）2015 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值为 3600 万元（B）长期股权投资产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债（C） 2015 年度应交所得税为 1850 万元（D）2015 年度应交所得税为 1950 万元21 2015 年 7 月 5 日，甲公司自行研究开发的 B 专利技术达到预定可使用状态，并作为管理用无形资产入账。B 专利技术的成本为 4000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B 专利技术的计税基础为
17、其成本的150。假定甲公司 B 专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司 2015 年度实现的利润总额为 10000 万元，适用的所得税税率为 25。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有( )。（A）2015 年 12 月 31 日无形资产的计税基础为 5700 万元（B）该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产（C） 2015 年应交所得税为 2475 万元（D）2015 年所得税费用为 2000 万元22 2015 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 1000 万元。该商誉系 2013 年12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 10
18、0股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 3500 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司股权产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25，甲公司下列会计处理中正确的有( )。（A）2013 年 12 月 8 日商誉的计税基础为 0（B） 2013 年 12 月 8 日商誉的计税基础为 3500 万元（C） 2015 年 12 月 31 日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产（D）2015 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 250 万元23 甲公司自行
19、建造的 C 建筑物于 2013 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015 年 12月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 1200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租 C 建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为 20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 201 5 年度实现的利润总额为 15000万元，适用的所得税税率为 25。甲公司下列会计处理中正确的有（A）2015 年确认递延所得税费用 210
20、万元（B） 2015 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为 470 万元（C） 2015 年应交所得税为 3540 万元（D）2015 年所得税费用为 3750 万元24 甲公司适用所得税税率为 25，其 2015 年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本的差额为 160 万元；收到与资产的相关政府补助 1600 万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，且该项补助不属于免税收入。甲公司2015 年利润总额为 5200 万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵
21、扣暂时性差异。下列关于甲公司2015 年所得税的处理中，正确的有( )。（A）确认所得税费用 900 万元（B）确认应交所得税 1300 万元（C）确认递延所得税负债 40 万元（D）确认递延所得税资产 400 万元25 关于所得税的列报，下列说法中正确的有( )。（A）递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示（B）在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示（C）所得税费用应当在利润表中单独列示（D）在合并财务报表中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应当以
22、抵销后的净额列示三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 ( )（A）正确（B）错误27 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前抵扣的金额。 ( )（A）正确（B）错误28 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资
23、产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 根据当期 A 公司销售收入 15计算，当期可予税前扣除广告费用1500 万元(1000015)，当期未予税前扣除的 500 万元(20001500)可以向以后纳税年度结转扣除，则其计税基础为 500 万元。2 【正确答案】 A【试题解析】 该设备 2014 年 12 月 31 日账面价值=1201
24、205=96(万元)，计税基础=120 120515=80( 万元)，应确认的递延所得税负债余额 =(9680)25=4( 万元)。该设备 2015 年 12 月 31 日账面价值=12012052=72(万元)，计税基础=120120(5+4)15=48(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(72 48)25=6( 万元)。2015 年递延所得税负债发生额(贷方)=64=2( 万元)。或者：2015年按会计准则计提折旧=1205：24(万元)，按税3 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司在 2015 年年末应进行的会计处理：借：可供出售金融资产一公允价值变动 800(128)200贷：其他综
25、合收益 800借：其他综合收益 200(80025)贷：递延所得税负债 200综合上述分录，2015 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额=800 200=600(万元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 12 月 31 日该项无形资产产生可抵扣暂时性差异=(120 10)50=55( 万元)，但不确认递延所得税资产。5 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值为 5600 万元，计税基础=6000 6000201012=5750(万元)，应确认递延所得税资产的金额=(57505600)25=375(万元
26、)。6 【正确答案】 C【试题解析】 预计退货部分的利润计入预计负债，确认递延所得税资产的金额=(300200)202025=100(万元)，递延所得税费用为100 万元。7 【正确答案】 A【试题解析】 资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2015 年年初应纳税暂时性差异余额=29002300=600(万元)，2015 年年末应纳税暂时性差异余额=2600 2300=300(万元)，2015 年转回应纳税暂时性差异 300 万元，应确认的递延所得税负债发生额=30025= 75( 万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 事项(1)产生应纳税暂时性差异 60 万元，确认递延所得税
27、负债 15 万元(对应科目所得税费用) ；事项(2) 不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项(3)产生应纳税暂时性差异 200 万元，确认递延所得税负债 50 万元(对应科目其他综合收益)；事项 (4)产生可抵扣暂时性差异 140 万元，确认递延所得税资产=14025=35( 万元)(对应科目所得税费用)。甲公司 2015 年度递延所得税费用=递延所得税负债一递延所得税资产=1535=20(万元)。(注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用)9 【正确答案】 A【试题解析】 应税合并下，购买方取得的资产(包括商誉)、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价
28、值=4000 2400=1600(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 合并财务报表应确认的递延所得税资产=(800 600)(140)25=30( 万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 和 C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0 ；选项 B 不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项 D，无论是否发生，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值一未来期
29、间可以税前扣除的金额 0=账面价值。12 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 和 C 产生可抵扣暂时性差异；选项 B 和 D 与未来期间纳税调整无关，不属于暂时性差异。13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 和 D 产生可抵扣暂时性差异；选项 B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项 C，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。14 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的递延所得税：(1)企业合并；(2) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项。与直接计入所有者权益的交易或者事项相
30、关的递延所得税，应当计入所有者权益。15 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，产生应纳税暂时性差异，不影响递延所得税资产；选项B，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债；选项 C 和 D 产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 和 D，其计税基础与账面价值相等。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 本期递延所得税资产的发生额可能计入所有者权益，选项 A 正确；应纳税暂时性差异并不一定确认递延所得税负债，可抵扣暂时性差异也不一定确认递延所得税资产，选项 B 和 C 错误；资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项 D 正
31、确。18 【正确答案】 A,C【试题解析】 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础，选项 A 正确，选项 B 错误；企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现，选项 C 正确，选项 D 错误。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 购买日考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值=12600(126009225)25=1175625(万元)，购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值=150001175625=324375(万元)，选
32、项 A 正确；因交易各方选择进行免税处理，所以商誉的计税基础为 0，选项 B 正确；购买日确认的递延所得税资产或负债影响商誉，不是所得税费用，即不影响递延所得税费用，选项 C 错误；虽然商誉的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债，选项 D 错误。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 2015 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值=3000+400+200=3600(万元 )，选项 A 正确；权益法核算下，如果企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税，选项 B 正确；2015 年度应交所得税=(
33、8000400200)25=1850(万元)，选项 C 正确，选项 D 错误。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 2015 年 12 月 31 日无形资产账面价值=40004000106 12=3800(万元)，计税基础=3800150=5700( 万元)，选项 A 正确；自行开发无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B 正确； 2015 年应交所得税=(1000040001061250)25 =2475(万元)，选项 C 正确；2015 年所得税费用与应交所得税相等，选项 D 错误。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 此项合并属于应税合并，2013 年
34、 12 月 8 日商誉的计税基础与账面价值相等，选项 A 错误，选项 B 正确；2015 年 12 月 31 日商誉计提减值准备后，账面价值为 2500 万元，计税基础为 3500 万元，应确认递延所得税资产=(3500 2500)25=250(万元)，选项 C 错误，选项 D 正确。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 2015 年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500( 公允价值变动收益)+680020(2015 年按税法规定应计提的折旧额 )=840(万元)，递延所得税费用=84025=210( 万元) ，选项 A 正确；2015 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额
35、=1200(累计公允价值变动收益)+6800202(至 2015 年 12 月 31 日按税法规定累计折旧)=1880(万元) ，递延所得税负债余额 =188025=470(万元)，选项 B 正确；2015 年应交所得税= (15000840)25=3540(万元) ，选项24 【正确答案】 C,D【试题解析】 2015 年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=16025=40(万元)，对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项 C 正确；与资产相关的政府补助，由于不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认
36、收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=160025=400( 万元) ，选项 D 正确；甲公司 2015 年应交所得税=(5200+1600)25=1700(万元)，选项 B 错误；所得税费用金额=17025 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，选项 D错误。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B【试题解析】 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
