1、会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司于 2016 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股，作为可供出售金融资产核算，每股支付价款 4 元(含已宣告但尚未发放的现金股利05 元)，另支付相关交易费用 12 万元。A 公司取得可供出售金融资产时的入账价值为( ) 万元。（A）700（B） 800（C） 712（D）8122 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确
2、的是( )。（A）取得时发生的相关交易费用计入当期损益（B）将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产（C）资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益（D）将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益3 甲公司于 2016 年 7 月 10 日购入某上市公司股票 100 万股，每股市价为 24 元，实际支付购买价款 2400 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 120 万元，另支付相关交易费用 50 万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2016 年 12月 31 日该股票每股市价为 26 元。甲公司 2016 年对该交易性金融资产应确认的公允价值变动收益为( ) 万元。
3、（A）150（B） 200（C） 270（D）3204 2016 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于 2015 年 1 月 1 日发行的面值总额为500000 元，期限 5 年，票面年利率为 6，每年年末付息、到期一次还本的债券，并将其划分为持有至到期投资核算。实际支付价款 509500 元(包括应收的债券利息30000 元，交易税费 5000 元)，购买债券时的市场实际年利率为 7；2016 年 1 月10 日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息 30000 元，则 2016 年 12 月 31 日该债券的摊余成本为( ) 元。（A）475935（B） 475500（C） 479500（
4、D）4830655 2015 年 10 月 20 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司股票 10万股，支付价款 100 万元，另支付相关交易费用 2 万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2015 年 12 月 31 日，乙公司股票市场价格为每股18 元。2016 年 3 月 15 日，甲公司收到乙公司本年年初宣告分派的现金股利 4 万元。2016 年 4 月 4 日，甲公司将所持有乙公司股票以每股 16 元的价格全部出售，在支付相关交易费用 25 万元后，实际取得价款 1575 万元。不考虑其他因素，甲公司 2016 年度因投资乙公司股票确认的投资收益为(
5、)万元。（A）5550（B） 58（C） 5950（D）626 甲股份有限公司于 2016 年 1 月 1 日以 20200 万元购入一项 3 年期、到期还本、按年付息的某公司债券，发行方每年 1 月 1 日支付上年度利息。该公司债券票面年利率为 5，面值总额为 20000 万元。该债券实际利率( )。（A）等于 5（B）大于 5（C）小于 5（D）等于 0二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 下列有关交易费用的处理中，应当于发生时直接计入当期损益的有( )。（A）与取得可供出
6、售金融资产相关的交易费用（B）同一控制下企业合并中发生的审计费用（C）取得一项持有至到期投资发生的交易费用（D）非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用8 关于应收款项，下列说法中正确的有( )。（A）一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额（B）企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益（C）企业收回应收款项时，不冲减原计提的坏账准备（D）企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入资本公积9 下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有( )。（A）对于单项金额重大的应收
7、款项，在资产负债表日应单独进行减值测试（B）对于单项金额非重大的应收款项，可以采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值（C）对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值（D）若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至公允价值10 关于公允价值，下列说法中正确的有( )。（A）公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格（B）主要市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场（C）计量单元，仅指对资产进行计量的最小单位（D）有
8、序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，所用折现率应采用人民币的折现率。( )（A）正确（B）错误12 企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。( )（A）正确（B）错误13 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时
9、确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 ( )（A）正确（B）错误14 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的全部支出作为初始确认金额。 ( )（A）正确（B）错误15 已单项确认减值损失的金融资产，应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 ( )（A）正确（B）错误16 有序交易，是指在交易日前一段时期内相关资产或负债发生的交易，包括被迫进行的交易。 ( )（A）正确（B）错误17 以公允价值计量的金融资产可以是单项资产，也可以是资产组合或者资产和负债的组合。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，
10、均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 甲公司 2015 年 12 月 20 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2015 年 12 月 31 日，乙公司股票每股收盘价为 9 元。2016 年 3 月10 日收到乙公司宣告发放的现金股利每股 1 元。2016 年 3 月 20 日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款 950 万元。不考虑其他因素。要求：18 计算甲公司 2015 年 12 月
11、 20 日取得该项交易性金融资产的入账价值。19 计算甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益。20 计算甲公司出售该项交易性金融资产时对利润总额的影响。20 甲公司为上市公司，2015 年至 2016 年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2015 年 5 月 18 日，甲公司以银行存款 1000 万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元)从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 1 万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2015 年 5 月 25 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 20 万元。(3)2015 年
12、6 月 30 日，乙公司股票收盘价跌至每股 9 元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2015 年 7 月起，乙公司股票价格持续下跌；至 12 月 31 日，乙公司股票收盘价跌至每股 4 元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2016 年 4 月 25 日，乙公司宣告每 10 股发放 1 元现金股利。(6)2016 年 5 月 5 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。(7)2016 年 1 月起，乙公司股票价格持续上升；至 6 月 30 日，乙公司股票收盘价升至每股 7 元。(8)2016 年 12 月 20 日，甲公司以每股 10 元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时
13、支付相关交易费用 1 万元。假定甲公司在每年 6 月 30 日和 12 月 31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税等因素，所有款项均以银行存款收付。要求：21 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。22 分别计算甲公司该项投资对 2015 年度和 2016 年度营业利润的影响金额。(“可供出售金融资产” 科目要求写出明细科目 )会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 交易费用应
14、计入取得可供出售金融资产成本，该金融资产的入账价值=200(405)+12=712(万元)。【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始入账价值中；选项 B，交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类；选项C，资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益，不影响当期损益。【知识模块】 金融资产3 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2016 年该交易性金融资产应确认的公允价值变动收益=10026(2400120)=320(万元)，选项 D 正确。【知识模块】 金融资产4 【正确答案】 D【试题解析】 该债券的
15、初始成本=50950030000=479500(元)，2016 年 12 月 31日该债券的摊余成本=479500(1+7 )5000006=483065( 元)。【知识模块】 金融资产5 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年 4 月 4 日甲公司出售乙公司股票而确认的投资收益=157 5(100+2)=555(万元)，2016 年年初因乙公司宣告分派现金股利而确认的投资收益为 4 万元，所以甲公司 2016 年度因投资乙公司股票确认的投资收益=555+4=595(万元) 。【知识模块】 金融资产6 【正确答案】 C【试题解析】 实际利率小于票面利率，票面利率乘以面值计算的应收利息大于应
16、确认的利息收入，所以购买方会溢价购入债券。【知识模块】 金融资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 和 C，交易费用计入相关资产投资成本；选项 B 和 D，相关费用计入管理费用。【知识模块】 金融资产8 【正确答案】 A,B【试题解析】 一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，选项 A 正确；企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益，选项
17、 B 正确，选项 D 错误；企业收回应收账款时，应冲减原计提的坏账准备，选项 C 错误。【知识模块】 金融资产9 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项 D，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值。【知识模块】 金融资产10 【正确答案】 A,D【试题解析】 主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场，选项 B 错误；计量单元，是指相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最小单位，选项 C 错误。【知识模块】 金融资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1
18、 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 【正确答案】 B【试题解析】 外币金融资产应采用外币折现率确定外币预计未来现金流量现值。【知识模块】 金融资产12 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能进行重分类。【知识模块】 金融资产13 【正确答案】 A【知识模块】 金融资产14 【正确答案】 B【试题解析】 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。【
19、知识模块】 金融资产15 【正确答案】 B【试题解析】 单独测试未发现减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。【知识模块】 金融资产16 【正确答案】 B【试题解析】 有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。【知识模块】 金融资产17 【正确答案】 A【知识模块】 金融资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。
20、凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 金融资产18 【正确答案】 2015 年 12 月 20 日取得该项交易性金融资产的入账价值=860 4=856(万元)。 【知识模块】 金融资产19 【正确答案】 取得时确认的投资收益为4 万元；持有期间取得的现金股利确认的投资收益=1001=100( 万元)；出售时确认的投资收益 =950(8604)=94(万元)，甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益=4+100+94=190(万元)。或：甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益=现金流入(950+100)现金流出 860=190
21、(万元)。【知识模块】 金融资产20 【正确答案】 出售时公允价值变动损益与投资收益是损益类科目内部结转，不影响利润总额，影响利润总额的金额为出售价款与出售时资产账面价值的差额，即甲公司出售该项交易性金融资产时影响利润总额的金额=9501009=50(万元)。【知识模块】 金融资产【知识模块】 金融资产21 【正确答案】 2015 年 5 月 18 日购入股票：借：可供出售金融资产成本 981应收股利 20贷：银行存款 10012015 年 5 月 25 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 20贷：应收股利 202015 年 6 月 30 日发生暂时性的下跌：借：其他综合收益 8
22、1贷：可供出售金融资产公允价值变动 81(981900)2015 年 12 月 31 日发生减值：借：资产减值损失 581贷：其他综合收益 81可供出售金融资产减值准备 500 (1005)2016 年 4 月 25 日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利 10贷：投资收益 102016 年 5 月 5 日收到股利：借：银行存款 10贷：应收股利 102016 年 6 月 30 日公允价值变动：借：可供出售金融资产减值准备 300 (74)100贷：其他综合收益 3002016 年 12 月 20 日：借：银行存款 999(100101)可供出售金融资产减值准备 200公允价值变动 81贷：可供出售金融资产成本 981投资收益 299借：其他综合收益 300贷：投资收益 300【知识模块】 金融资产22 【正确答案】 该股票投资对甲公司 2015 年营业利润的影响额为 581 万元；该股票投资对甲公司 2016 年营业利润的影响额 =10+299+300=609(万元)。【知识模块】 金融资产
