1、会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷 22 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2016 年 1 月 1 日，甲公司以 31335 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3 000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为5，实际年利率为 4，每年年末付息一次，到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的投资收益为( )万元。（A）12534（B） 120（C） 150（D）2466
2、2 2014 年 2 月 3 日，甲公司以银行存款 2 003 万元(其中含相关交易费用 3 万元)从二级市场购入乙公司股票 100 万股，作为交易性金融资产核算。2014 年 7 月 10 日，甲公司收到乙公司于当年 5 月 25 日宣告分派的现金股利 40 万元。2014 年 12 月 31日，上述股票的公允价值为 2 800 万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司 2014年营业利润增加的金额为( )万元。（A）797（B） 800（C） 837（D）8403 A 公司于 2017 年 4 月 20 日以每股 9 元的价格购入某上市公司股票 50 万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支
3、付手续费 10 万元。6 月 22 日，收到该上市公司按每股 05 元发放的现金股利。12 月 31 日该股票的市价为每股 11 元。2017年 12 月 31 日，该交易性金融资产的账面价值为( )万元。（A）550（B） 575（C） 585（D）6104 甲公司于 2017 年 7 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 500 万股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元，另外支付交易费用 40 万元。A 公司于 2017 年 9 月10 日宣告发放现金股利，每股 030 元。甲公司于 2017 年 9 月 20 日收到该现金股利 150 万元并存入银行。2017 年 12 月 31
4、 日，该股票的市价为 4 500 万元。甲公司 2017 年对该金融资产应确认的投资收益为( )万元。（A）150（B） 610（C） 500（D）1105 2011 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为1000 万元的 5 年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为 10，每年付息一次，实际年利率为 753，2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至 1150 万元。假定不考虑其他因素，2011 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。（A）1 08283（B） 1 150（C） 1 18283
5、（D）1 2006 按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资准备持有至到期且有能力持有至到期时，支付的交易费用应该计入( )科目。（A）持有至到期投资（B）管理费用（C）财务费用（D）投资收益7 2018 年年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限 5 年，划分为持有至到期投资，实际支付价款 1 200 万元，另支付交易费用 10 万元，每年按票面利率 3收取利息，该债券的面值为 1500 万元。不考虑其他因素，该项持有至到期投资的入账金额为( )万元。（A）1 200（B） 1 210（C） 1 500（D）1 6008 企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一
6、层次输入值的是( )。（A）活跃市场中类似金融资产的报价（B）非活跃市场中相同或类似金融资产的报价（C）市场验证的输入值（D）相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价9 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）取得时将发生的相关交易费用计入当期损益（B）将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产（C）资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益（D）将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益10 2012 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为 200 万元的债券，支付的总价款为 195 万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息
7、 4 万元)，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账时应记入“可供出售金融资产利息调整”科目的金额为( ) 万元。（A）4( 借方)（B） 4(贷方)（C） 8(借方)（D）8( 贷方)11 甲公司 2017 年 3 月 6 日自证券市场购入乙公司发行的股票 20 万股，共支付价款 104 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 01 元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司 2017 年 4 月 10 日收到现金股利。2017 年 12 月 31 日，该可供出售金融资产公允价值为 110 万元。
8、甲公司 2017 年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为( )万元。（A）4（B） 6（C） 2（D）812 下列关于可供出售金融资产后续计量的表述中，正确的是( )。（A）按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入投资收益（B）按照摊余成本进行后续计量，不确认公允价值变动（C）按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益（D）按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 企业对下列金融资产进行初始计量时，应将
9、发生的相关交易费用计入初始确认金额的有( )。（A）委托贷款（B）持有至到期投资（C）交易性金融资产（D）可供出售金融资产14 关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，下列各项中表述正确的有( ) 。（A）应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额（B）持有期间被投资方宣告发放的现金股利，投资企业应当确认为投资收益（C）支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目（D）资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益15 关于持有至到期投资，下列处理方法中正确的有( )。（A）企业从二级市场上购入的固定利率国债
10、、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资（B）购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资（C）持有至到期投资通常是具有长期性质，但期限较短(1 年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资（D）持有至到期投资取得时支付的价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息，应计入初始确认成本16 下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有( )。（A）贷款和应收款项应采用实际利率法，按摊余成本计量（B）持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量（C）交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用（D）可供出售金融资产应按公允价值
11、计量，并扣除处置时可能发生的交易费用17 关于贷款和应收款项，下列说法中不正确的有( )。（A）贷款和应收款项在活跃市场中没有报价（B）贷款和应收款项在活跃市场中有报价（C）贷款和应收款项应当以公允价值进行后续计量（D）贷款应当根据本金与合同利率计算确认利息收入18 下列关于可供出售金融资产的说法中，正确的有( )。（A）相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确（B）可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益（C）支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目（D）企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制
12、、共同控制或重大影响的，该限售股权可划分为可供出售金融资产，也可划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误20 金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额，扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法对溢折价进行摊销形成的累计摊销额
13、，扣除已发生的减值损失后的金额。 ( )（A）正确（B）错误21 采用实际利率法对分期付息的持有至到期投资进行利息调整的摊销时，若其账面价值逐期递增或递减，则每期实际利息收入也是逐期递增或递减的。 ( )（A）正确（B）错误22 一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，交易费用计入当期损益。( )（A）正确（B）错误23 2015 年 12 月 31 日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均
14、须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。23 甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2 030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 2 000 万元的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为 42。债券合同约定，未来 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券。甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为379，甲公司在每年年末对债
15、券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券的上年利息后，将该债券全部出售，所得款项 2 025 万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：24 编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。25 计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确定的债券投资收益，并编制相关会计分录。26 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。27 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。28 编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债
16、券的相关会计分录。(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目。)28 甲公司 2011 年度至 2013 年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 900 万元购入乙公司当日发行的 5 年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为 1 000 万元，票面年利率为5，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为 747。(2)2011 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的债券利息 50 万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。(3)2012 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的
17、债券利息 50 万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预期该债券投资未来现金流量的现值为 800 万元。(4)2013 年 1 月 1 日，甲公司以 801 万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：29 计算甲公司 2011 年度持有至到期投资的投资收益。30 计算甲公司 2012 年度持有至到期投资的减值损失。31 计算甲公司 2013 年 1 月 1 日出售持有至到期投资的损益。32 根据资料(1)资料(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。(“持
18、有至到期投资” 科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷 22 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 2016 年年末确认的投资收益=313354 =12534(万元)【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 C【试题解析】 该项投资使甲公司 2014 年营业利润增加的金额=一 3(投资时相关交易费用)+40(宣告分派的现金股利)+800(公允价值变动损益)=837(万元)【知识模块】 金
19、融资产3 【正确答案】 A【试题解析】 2017 年 12 月 31 日，交易性金融资产的账面价值要调整至年末的公允价值，即 5011=550(万元)【知识模块】 金融资产4 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2017 年对该金融资产应确认的投资收益=5000340=110(万元)【知识模块】 金融资产5 【正确答案】 A【试题解析】 该债券投资的账面价值=1100 一(1 00010一 1100753)=1 08283( 万元)【知识模块】 金融资产6 【正确答案】 A【知识模块】 金融资产7 【正确答案】 B【试题解析】 持有至到期投资的入账金额：1200+10=1210(万元)。【知
20、识模块】 金融资产8 【正确答案】 D【试题解析】 采用估值技术估计金融资产公允价值时，第一层次输入值是指在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。【知识模块】 金融资产9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应计入可供出售金融资产初始入账价值；选项 B，交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类；选项 C，可供出售金融资产公允价值变动应计入其他综合收益，不影响当期损益。【知识模块】 金融资产10 【正确答案】 D【试题解析】 交易费用计入可供出售金融资产的成本，本题分录为：借：可供出售金融资产成本 200应收利息 4贷：银行存款 196可供出售金融资产利息调整 8所以
21、选择 D 选项。【知识模块】 金融资产11 【正确答案】 D【试题解析】 2017 年因该可供出售金融资产确认的其他综合收益=110 一(104200 1)=8(万元)【知识模块】 金融资产12 【正确答案】 C【知识模块】 金融资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益，不计入其初始确认金额。【知识模块】 金融资产14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，应当按照取得时的公允
22、价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。【知识模块】 金融资产15 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资；选项 D，持有至到期投资取得时支付的价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。【知识模块】 金融资产16 【正确答案】 A,B【试题解析】 贷款、应收款项、持有至到期投资后续计量采用实际利率法，按照摊余成本计量。对于交易性金融资产、可供出售金融资产，后续期间采用公允价值计量，且不扣除处置时可能发生的交易费用，处置时可能发生的交易费用在处置时再考虑
23、。【知识模块】 金融资产17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 C，贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量；选项 D，贷款应当根据摊余成本与实际利率计算确认利息收入。【知识模块】 金融资产18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。【知识模块】 金融资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确
24、答案】 A【知识模块】 金融资产20 【正确答案】 A【知识模块】 金融资产21 【正确答案】 A【试题解析】 实际利息收入：期初摊余成本(账面价值) 实际利率，实际利率不变，利息收入与账面价值成正比。【知识模块】 金融资产22 【正确答案】 B【试题解析】 一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，交易费用计入初始确认金额。【知识模块】 金融资产23 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融资产不能重分类为可供出售金融资产。【知识模块】 金融资产四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现
25、小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 金融资产24 【正确答案】 借：持有至到期投资成本 2 000利息调整 30贷：银行存款 2 030【知识模块】 金融资产25 【正确答案】 甲公司 2015 年年末应确认的投资收益=2 0303 79 =7694( 万元)借：应收利息 (2 00042)84贷：投资收益 7694持有至到期投资利息调整 706【知识模块】 金融资产26 【正确答案】 借：银行存款 84贷：应收利息 84【知识模块】 金融资产27 【正确答案】 甲公司 2016 年年末应确认的投资收益=(2 030706)
26、379 =7667( 万元)借：应收利息 84贷：投资收益 7667持有至到期投资利息调整 733【知识模块】 金融资产28 【正确答案】 借：银行存款 2 025贷：持有至到期投资成本 2 000利息调整(30706733)15 61投资收益 939【知识模块】 金融资产【知识模块】 金融资产29 【正确答案】 甲公司 2011 年度持有至到期投资的投资收益金额=900747=6723(万元 )【试题解析】 持有至到期投资初始取得时实际支付的价款 900 万元就是初始的摊余成本，持有期间内每年的投资收益都是指的实际利息收益，即用期初的摊余成本和实际利率计算的，所以 2011 年度持有至到期投
27、资的投资收益金额=900747 =6723(万元 )。【知识模块】 金融资产30 【正确答案】 2012 年 12 月 31 日：投资收益=900+(6723 50)747=68 52(万元)利息调整=685250=1852(万元)摊余成本=900+(672350)+18 52=93575(万元 )减值损失=93575800=13575(万元)【试题解析】 2011 年年末确认实际利息收益后，年末的摊余成本=900+1723=91723(万元 )，所以 2012 年的投资收益要用 91723 和实际利率计算，即 91723747=6852(万元)，实际投资收益与票面利息的差异即为当年摊销的利息
28、调整金额。【知识模块】 金融资产31 【正确答案】 甲公司 2013 年 1 月 1 日出售持有至到期投资的损益=售价 80 卜账面价值 800=1(万元)【试题解析】 持有至到期投资处置时的损益(即处置时投资收益)= 售价一处置时的账面价值。【知识模块】 金融资产32 【正确答案】 2011 年 1 月 1 日：借：持有至到期投资成本 1000贷：银行存款 900持有至到期投资利息调整 1002011 年 12 月 31 日：借：应收利息 (1 0005)50持有至到期投资利息调整 1723贷：投资收益 (900747)67 23借：银行存款 50贷：应收利息 502012 年 12 月 31 日：借：应收利息 (1 0005)50持有至到期投资利息调整 1852贷：投资收益(900+1723)7 476852借：银行存款 50贷：应收利息 50借：资产减值损失 13575贷：持有至到期投资减值准备 135752013 年 1 月 1 日：借：银行存款 801持有至到期投资减值准备 13575持有至到期投资利息调整 (100 一 1723 一 1852)6425贷：持有至到期投资成本 1000投资收益 1【知识模块】 金融资产
