1、会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，影响利润表中投资收益金额的是( )。（A）采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利（B）取得交易性金融资产所支付的交易费用（C）取得持有至到期投资所支付的交易费用（D）取得可供出售金融资产所支付的交易费用2 A 公司从深圳证券交易所购入 B 公司股票 100 000 股，占乙公司有表决权股份的5支付价款合计 570 000 元。其中，证券交易税等交易费用
2、 8 000 元，已宣告发放现金股利 62 000 元。A 公司将其划分为交易性金融资产。计入交易性金融资产成本的金额为( ) 元。（A）570 000 （B） 508 000 （C） 562000 （D）500 0003 2012 年 5 月 1 日，A 公司支付价款 1 060000 元，从二级市场购入 B 公司发行的股票 100 000 股，每股价格 106 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 060 元)，另支付交易费用 1 000 元。假定不考虑其他因素，2012 年 5 月 1 日，A 公司应将已宣告但尚未发放的现金股利 60 000 元确认为( )。（A）应收股利 （B）投资收益（
3、C）预收账款 （D）交易性金融资产成本4 企业在处置持有的交易性金融资产时，将售价与账面价值的差额计入( )。（A）投资收益 （B）营业外收支（C）资本公积 （D）公允价值变动损益5 2012 年 5 月 1 日，A 公司支付价款 1060000 元从二级市场购入 B 公司发行的股票 1 00 000 股，每股价格 106 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 060 元)，另支付交易费用 1 000 元。A 公司将持有的 B 公司股权划分为交易性金融资产。且持有乙公司股权后对其无重大影响。8 月 5 日，将持有的 B 公司股票全部售出，每股售价 16 元。假定不考虑其他因素，A 公司因处置 B
4、公司股票所确认的投资收益为( )元。（A）600 000 （B） 540 000 （C） 541 000 （D）1 000 0006 2012 年 1 月 1 日，A 公司支付价款 1060 000 元从二级市场购入 B 公司发行的股票 100 000 股，每股价格 106 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 060 元)，另支付交易费用 1 000 元。A 公司将持有的 B 公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。A 公司的其他相关资料如下： 2 月 12 日，收到B 公司发放的现金股利：6 月 4 日，B 公司股票价格涨到每股 14 元；8 月 5 日，将持有的 B
5、公司股票全部售出，每股售价 16 元。假定不考虑其他因素，2012 年 A公司因该项投资确认的投资收益为( )元。（A）599 000 （B） 539 000 （C） 540 000 （D）999 0007 下列各项中，应当计入投资收益的是( )。（A）投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额（B）采用权益法核算的长期股权投资，在持股比例不变的情况下，投资企业享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动份额（C）债务重组收益（D）以交易性金融资产进行非货币性资产交换换出资产的账面价值高于其公允价值的差额8 以下关于持有至到期投资的叙述中，不正确的是( )。（A）持有至到期投资
6、，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产（B）处置持有至到期投资时，售价与账面价值的差额计入营业外收支（C）持有至到期投资的会计处理，着重于该金融资产的持有者打算“持有至到期” ，未到期前通常不会出售或重分类（D）持有至到期投资的后续计量应采用实际利率法，按摊余成本计量9 2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3 000 万元的债券。购入时实际支付价款 2 90975 万元，另外支付交易费用 10 万元。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，交易费用 10 万元在以下( )科目中反映。（A）持有至到期投资利
7、息调整 （B）持有至到期投资成本（C）投资收益 （D）财务费用10 2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3 000 万元的债券。购入时实际支付价款 2 90975 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 3 年，票面年利率为 5，实际年利率为 6，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2012 年 1 月 1 日，该项持有至到期投资的摊余成本为( )万元。（A）2 91975 （B） 3 000 （C） 2 90975 （D）3 01011
8、2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3 000 万元的债券。购入时实际支付价款 2 90975 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 3 年，票面年利率为 5，实际年利率为 6，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2012 年 12 月 31 日，该项持有至到期投资的摊余成本为( ) 万元。（A）2 94494 （B） 3 000 （C） 2 87614 （D）2 980412 2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为
9、 3 000 万元的债券。购入时实际支付价款 2 90975 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 3 年，票面年利率为 5，实际年利率为 6，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2013 年应冲减的“持有至到期投资利息调整”的金额为( )万元。（A）2670 （B） 0 （C） 2519 （D）283013 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。以下关于贷款和应收款项的叙述中，不正确的是( )。（A）企业所持证券投资基金
10、或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项（B）取得贷款时所发生的交易费用应计入贷款的成本（C）对贷款和应收款项的后续计量，应采用实际利率法，按摊余成本计量（D）处置贷款时，售价与账面价值的差额计入资本公积14 2012 年 1 月 1 日，A 银行向某客户发放一笔贷款 100 000 000 元，期限 2 年，合同利率 12，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。2012 年 3 月 31 日、6 月 30 日、9 月 30日和 12 月 31 日，分别确认贷款利息 3 000 000 元。以下会计处理中，不正确的是( )。（A）借：贷款本
11、金 100 000 000贷：银行存款 100 000 000（B）借：贷款本金 100 000 000贷：吸收存款 100 000 000（C）借：应收利息 3 000 000贷：利息收入 3 000 000（D）借：存放中央银行款项(或吸收存款) 3 000 000贷：应收利息 3 000 00015 A 公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 100 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 5 元(含已宣告仉尚未发放的现金股利 06元)，另支付相关费用 10 万元，A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为( )万元。（A）450 （B） 500 （
12、C） 510（D）44016 A 公司于 2012 年 1 月 1 日销售商品给 B 公司，应收 B 公司 1 500 万元，2012年 12 月 31 日计提坏账准备 200 万元，2013 年该笔应收账款的未来现金流量现值为 1 000 万元，则 2013 年该笔应收账款应计提的坏账储备为( )万元。（A）300 （B） 250 （C） 500 （D）017 2012 年 1 月 1 日，A 公司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日。该债券投资的公允价值为 190 万元，账面价值为 1 80 万元。2012 年 5 月 1日，A 公司将该可供出售金融资产出售，所得价款为 20
13、0 万元，则出售时确认的投资收益为( )万元。（A）20 （B） 0 （C） 10 （D）3018 2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 3 000 万元的债券。购入时实际支付价款 2 90975 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 3 年，票面年利率为 5，实际年利率为 6，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2013 年应确认的投资收益为( )万元。（A）1767 （B） 120 （C） 11505 （D）11922二、多项选择题本类
14、题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。19 以下各项中，属于金融资产的有( )。（A）库存现金 （B）衍生金融工具形成的资产（C）其他应收款项 （D）长期股权投资20 以下关于金融资产重分类的表述中，正确的有( )。（A）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资（C）交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资（D）企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重
15、分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量21 企业取得下列金融资产时。应将所支付的交易费用计入金融资产的初始入账金额的包括( )。（A）交易性金融资产 （B）持有至到期投资（C）可供出售金融资产 （D）贷款和应收款项22 下列各项中，应采用公允价值进行后续计量的有( )。（A）交易性金融资产 （B）持有至到期投资（C）可供出售权益工具 （D）可供出售债务工具23 以下金融资产中，不能划分为持有至到期投资的有( )。（A）在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产（B）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产（C）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产
16、（D）到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产24 下列各项中，应计入投资收益的有( )。（A）持有至到期投资出售时，实际收到的款项与账面价值的差额（B）取得交易性金融资产时，所支付的交易费用（C）可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额（D）用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利25 以下关于金融资产减值损失的叙述中，正确的有( )。（A）持有至到期投资以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益（B）外币金融资产发生减值的，预计未来
17、现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额（C）对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益（D）如果交易性金融资产的公允价值持续下跌，应确认为减值损失，计入当期损益26 金融资产发生减值的客观证据，包括( )。（A）发行方或债务人发生严重财务困难（B）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期（C）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步（D）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组27 2011 年 1 月
18、 1 日，甲公司购入乙公司发行的 3 年期债券，并且明确意图持有至到期，到 2012 年 3 月 1 日，甲公司由于资金短缺，甲公司将其持有的乙公司债券出售，并且金额相对较大，以下叙述中，正确的有( )。（A）在重分类日，按持有至到期投资的公允价值，借记 “可供出售金融产成本”科目，按其账面余额，贷记“ 持有至到期投资 成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积” 科目（B）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的。应当将其重分类为可供出售金融资产（C）已计提减值准备的，还应同时结转减值准备，借记“资产减值准备持有至到期投资” 科目，
19、贷记“资本公积其他资本公积 ”科目（D）重分类日，该持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入营业外收支，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 28 以下关于可供出售金融资产的叙述中，正确的有( )。（A）取得可供出售金融资产时，其支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应确认为投资收益（B）处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益（C）可供出售金融资产应当按取得该金融资产时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（D）可供出售金融资产在持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益29
20、 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益（B）取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本（C）可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回（D）可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本30 以下关于金融资产的后续计量，下列说法中，正确的有( )。（A）在资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益（B）在资产负债表日，企业应将可供出售金融资产的公允价值变动计入当期损益（C）持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入应收利息（D）以外币计价的可出售货币性金融资产
21、发生的汇兑差额应计入当期损益31 以下关于金融资产的账务处理中，正确的有( )。（A）出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益 ”科目，贷记或借记“投资收益”科目（B）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利” 或“应收利息”科目，贷记 “投资收益 ”科目（C）持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“ 持有至到期投资 应计利息” 科目（D）确定持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值的，按应减记的金额借记“资产减值损
22、失 ”科目，贷记 “持有至到期投资减值准备”、“ 贷款减值准备”或“ 坏账准备”科目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。32 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 ( )（A）正确（B）错误33 交易性金融资产和可供出售金融资产都是以公允价值进行后续计量。 ( )（A）正确（B）错误34 在一定条件下，交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产。 ( )
23、（A）正确（B）错误35 估计交易性金融资产的公允价值持续下跌的，应当计提减值损失。 ( )（A）正确（B）错误36 持有至到期投资在一定条件下，可以重分类为可供出售金融资产。 ( )（A）正确（B）错误37 持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供售金融资产，仍以摊余成本进行后续计量。 ( )（A）正确（B）错误38 对于可供出售金融资产来说，其摊余成本就是其账面价值。 ( )（A）正确（B）错误39 可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入资本公积。 ( )（A）正确（B）
24、错误40 企业持有可供出售金融资产期间，取得的债券利息或现金股利应当冲减可供出售金融资产的账面价值。 ( )（A）正确（B）错误41 确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失” 科目，贷记“可供出售金融资产减值准备” 科目。 ( )（A）正确（B）错误42 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，表明该项金融资产发生减值。( )（A）正确（B）错误43 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益_丁具投资，发生减值时，应当将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入
25、当期损益。 ( )（A）正确（B）错误44 对于已确认减值损失的持有至到期投资或贷款和应收款项，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关的，也不能将原确认的减值损失转回。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 2012 年 4 月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，A 公司持有的、原划分为持有至到期投资的 B 公司债券价格持续下跌。为此，A 公司于 5 月 1 日对外出售
26、该持有至到期债券投资的 10，收取价款 1 300 000 元(即所出售债券的公允价值)。假定 5 月 1 日该债券出售前的账面余额(成本)为 10 000 000 元，不考虑债券出售等其他相关因素的影响，请问 A 公司由于出售 10的持有至到期债券投资应确认的投资收益的金额，并代为做出 A 公司的相关账务处理。46 2012 年 1 月 1 日，A 公司从二级市场购入 B 公司分期付息、到期还本的债券10 万张，以银行存款支付价款 1 050 万元，另支付相关交易费用 10 万元。该债券系 B 公司于 2011 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为
27、 5，每年年末支付当年度利息。A 公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，请问 A 公司持有 B 公司债券至到期累计应确认的投资收益的金额，并做出 A 公司取得该投资时的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)47 2012 年 1 月 1 日，A 公司从证券市场上购入 B 公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项 120 万元(含相关税费 10 万元)。2012 年 12 月 31 日，该可供出售金融资产的公允价值为 100 万元。2013 年 3 月 1 日，其公允价值为 65 万元，而且还会下跌。要求：编制上述有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、
28、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。48 2012 年 1 月 1 日，A 公司从二级市场支付价款 1 060 000 元(含已到付息期但尚未领取的利息 60 000 元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用 10 000 元。该债券面值 1 000 000 元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 12，每半年付息一次，A公司将其划分为交易性融资产。A 公司的其他相关资料如下：(1)2012 年 1 月 5 日，收到该债券 2011 年下半年的利息 60
29、000 元。(2)2012 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 1100 000 元(不含利息)。(3)2012 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息。(4)2012 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1 090 000 元(不含利息)。(5)2013 年 1 月 5 日，收到该债券 2012 年下半年的利息。(6)2013 年 3 月 31 日，A 企业将该债券出售，取得价款 1 200 000 元(含 1 季度利息 30 000 元)。要求：假定不考虑其他因素，作出 A 公司的相关会计处理。49 A 公司于 2012 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的
30、股票 100 万股，支付价款共计 560 万元，另支付相关税费 10 万元。甲公司将该项金融资产作为可供出售金融资产核算。其他资料如下。(1)2012 年 6 月 30 日，该股票的市价为每股 7 元。(2)2012 年 7 月 1 日，乙公司宣告发放 2011 年度现金股利，每股 06 元，7 月20 日甲公司收到发放的现金股利。(3)2012 年 12 月 31 日，该股票的市价为每股 75 元。要求：(1)编制上述经济业务的会计分录。(2)假设 A 公司将购入的 B 公司股票作为交易性金融资产核算，其他条件不变，编制上述经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)50 A 公司是一
31、家非金融类上市公司，在编制 2012 年年报时，就 2012 年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议：(1)2012 年 1 月 1 日，A 公司从证券市场上购入了 B 公司当日公开发行的债券100 万份。该债券的面值为 1 000 万元，3 年期，票面年利率为 6，于每年的 12月 31 日支付本年度利息。甲公司为购买该债券共支付了 1 150 万元(含交易费用)。因为没有打算在近期内出售，也没打算持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(2)2012 年 1 月 1 日，A 公司购入 C 上市公司当日公开发行的 10有表决权的股份，该股份的限售期为 2 年。除规定具有限售期的
32、股份外，C 上市公司其他流通股自首次公开发行之日起上市交易。A 公司对 C 公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股权投资分类为长期股权投资，并采用成本法进行后续计量。(3)2012 年 1 月 1 日，A 公司从证券市场上购入 D 公司同日发行的 3 年期债券100 万份，该债券的面值总额为 1 000 万元，票面年利率为 3，支付款项为 1010万元(包括交易费用) 。甲公司将其分类为持有至到期投资。甲公司于 2012 年下半年资金周转困难，遂于 2012 年 12 月 1 日出售了 60 万份D 公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用之后的净额为 520 万元。出售 60 万份
33、 D 公司债券后，甲公司将所持剩余 40 万份 D 公司债券重分类为交易性金融资产。要求：根据上述资料，逐项判断 A 公司对相关金融资产的处理是否正确，并简要说明理由。51 2012 年 1 月 1 日，A 公司从二级市场上购入 B 公司同日发行的 3 年期一一次还本、分期付息的债券 100 万张，面值总额为 500 万元，每年 12 月 31 日付息，票面利率为 5，支付价款为 510 万元相关税费为 5 万元，A 公司将其划分为持有至到期投资。2013 年 1 月 1 日，该项投资的公允价值为 560 万元，因急需资金，公司出售了该项投资的 50，收到款项 280 万元存入银行，该债券剩余
34、部分重分类为可供出售金融资产。要求：计算年实际利率并做出 A 公司相关会计处理。 (PA，7，3)26243，(PF ，7，3)08163，答案中的金额单位用万元表示会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 对于选项 A，借“应收股利”，贷“长期股权投资 ”，其不影响投资收益：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费
35、用应当计入初始确认金额。因此这道题选 B。【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 D【试题解析】 此业务的会计分录为：借：交易性金融资产成本 500 000应收股利 62 000投资收益 8 000贷：银行存款 570 000【知识模块】 金融资产3 【正确答案】 A【试题解析】 企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。因此这道题选 A。【知识模块】 金融资产4 【正确答案】 A【试题解析】
36、企业在处置持有的交易性金融资产时，售价与账面价值的差额计入投资收益，所以这道题选 A。【知识模块】 金融资产5 【正确答案】 A【试题解析】 16100 0001 000 000600 000(元 )。【知识模块】 金融资产6 【正确答案】 A【试题解析】 16100 0001 000 0001 000599 000(元) 。【知识模块】 金融资产7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，计入资本溢价或股本溢价；选项 B，计入其他资本公积；选项 C，计入营业外收入；选项 D 计入投资收益。【知识模块】 金融资产8 【正确答案】 B【试题解析】 处置持有至到期投资时，售价与账面价值的差额计入投
37、资收益。【知识模块】 金融资产9 【正确答案】 A【试题解析】 对于持有至到期投资，交易费用在“持有至到期投资利息调整”科目核算。【知识模块】 金融资产10 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年该项持有至到期投资的摊余成本2 90975102 91975( 万元) 。【知识模块】 金融资产11 【正确答案】 A【试题解析】 2 91975(16)3 00052 94494(万元)。【知识模块】 金融资产12 【正确答案】 A【试题解析】 29449463 00052670(万元)。【知识模块】 金融资产13 【正确答案】 D【试题解析】 处置贷款时，售价与账面价值的差额计入当期损益。【知
38、识模块】 金融资产14 【正确答案】 A【试题解析】 取得贷款时： 借：贷款本金 100 000 000贷：吸收存款 100 000 000【知识模块】 金融资产15 【正确答案】 A【试题解析】 交易费用计入成本，可供出售金融资产入账价值100(5 06)10450( 万元) 。【知识模块】 金融资产16 【正确答案】 A【试题解析】 (1 500200)1 000300(万元) 。【知识模块】 金融资产17 【正确答案】 A【试题解析】 出售确认的投资收益为(200190)出售时资本公积转入投资收益的金额(190180) 20( 万元) 。【知识模块】 金融资产18 【正确答案】 A【试题
39、解析】 2012 年 1 月 1 日，该项持有至到期投资的期初摊余成本2 90975102 91975(万元)。2012 年 12 月 31 日，该项持有至到期投资的期初摊余成本2 919752 9197563 00052 94494(万元)。2013 年该项持有至到期投资的投资收益2 9449461767(万元) 。【知识模块】 金融资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其
40、他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。虽然长期股权投资的确认和计量没有在金融工具确认与计量准则中规范，但长期股权投资属于金融资产。所以这道题选 A、B、C、D。【知识模块】 金融资产20 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。故这道题选 AD。【知识模块】 金融资产21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 取得交易性金融资产所支付的交易费用应计入“投资收益”科目。【知识模块】 金融资产22 【正
41、确答案】 A,C,D【试题解析】 持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量。【知识模块】 金融资产23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：(1)在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；(2)在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；(3)符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。【知识模块】 金融资产24 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“可供出售金融资产公允价值变动”科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目；公允价值低于其账面
42、价值的差额作相反的会计分录。选项 D，应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资 损益调整”科目。【知识模块】 金融资产25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 第一类金融资产没有减值的问题，所以选项 D 错误。【知识模块】 金融资产26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 金融资产27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。故选项D 错误，这道题选 A、B、C。【知识模块】 金融资产28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领
43、取债券利息，应确认为应收项目所以 A 错。【知识模块】 金融资产29 【正确答案】 A,B【试题解析】 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。【知识模块】 金融资产30 【正确答案】 A,D【试题解析】 在资产负债表日，企业应将可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。【知识模块】 金融资产31 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 金融资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错
44、误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。32 【正确答案】 A【试题解析】 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。【知识模块】 金融资产33 【正确答案】 A【试题解析】 交易性金融资产和可供出售金融资产都是以公允价值进行后续计量。【知识模块】 金融资产34 【正确答案】 B【试题解析】 第一类金融资产不得与其他三类金融资产重分类。【知识模块】 金融资产35 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融资产无需计提减准备。【知识模块】 金融资产36 【正确答案】
45、 A【试题解析】 该题考查的是金融资产的重分类。持有至到期投资在一定条件下，可以重分类为可供出售金融资产。【知识模块】 金融资产37 【正确答案】 B【试题解析】 持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。【知识模块】 金融资产38 【正确答案】 B【试题解析】 可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，其摊余成本不一定就是其账面价值。【知识模块】 金融资产39 【正确答案】 B【试题解析】 可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。
46、【知识模块】 金融资产40 【正确答案】 B【试题解析】 企业持有可供出售金融资产期间，取得的债券利息或现金股利应计入投资收益。【知识模块】 金融资产41 【正确答案】 B【试题解析】 确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产减值准备”科目。【知识模块】 金融资产42 【正确答案】 A【试题解析】 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，表明该项金融资产发生减值，而公允价值暂时性下跌，则不能表明该项金融资产发生减值。【知识模块】 金融资产
47、43 【正确答案】 A【试题解析】 该题考察的是资产减值损失的会计处理。对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，发生减值时，应当将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。【知识模块】 金融资产44 【正确答案】 B【试题解析】 对于已确认减值损失的持有至到期投资或贷款和应收款项，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复。且客观上与确认该损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额，借记“持有至到期投资减值准备”等科目，贷记“资产减值损失”等科目。【知识模
48、块】 金融资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 【正确答案】 (1)结转出售部分持有至到期投资借：银行存款 1 300 000贷：持有至到期投资成本 1 000 000投资收益 300 000A 公司由于出售 10的持有至到期债券投资应确认的投资收益的金额为 300 000元。(2)将持有至到期投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产 11 700 000贷：持有至到期投资成本 9 000 000资本公积其他资本公积 2 700 000【试题解析】 在重分类日，按持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产成本”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备，借记“资产减值准备持有至到期投资”科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目。【知识模块】 金融资产46 【正确答案】 (1)A 公司持有 B 公司债券至到期累计应确认的投资收益：1 0005 2 6040( 万元)(2)借：持有至到期投
