1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列提供劳务满足收入确认条件的，不符合确认收入规定的说法是( )。（A）安装费应根据安装完工进度确认收入（B）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入（C）为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在年底汇总确认收入2 企业转让股权收入，确认收入实现的时间是( )。（A）转让协议签订时（B）转让协议生效时（C）主管税务
2、机关核定时（D）转让协议生效且完成股权变更手续时3 某居民纳税人，2015 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15，2015 年应纳企业所得税为( )万元。（A）075（B） 132（C） 2（D）34 根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是( )。（A）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（B）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的
3、实现（D）接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现5 下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）增值税（B）税收滞纳金（C）赞助支出（D）销售成本6 2016 年 5 月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为 20 万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金 2 万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( ) 万元。（A）05（B） 15（C） 1（D）27 某制造企业 2014 年取得商品销售收入 3 000 万元，出租设备租金收入 200 万元，发生与生产经营有关的业务招待费支
4、出 18 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。（A）108（B） 15（C） 16（D）188 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。（A）外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（B）通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（D）通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础9 下列关于企业所得税的
5、优惠政策中，说法正确的是( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50加计扣除10 某企业 2016 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20万元，假定税法规定研发费用可实行 150加计扣除政策。则该企业 2016
6、年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）40二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 甲公司为居民企业。2016 年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）接受乙企业给予的捐赠（B）收取的丙企业支付的违约金（C）举办业务技能培训收取的培训费（D）收取的未到期的包装物押金12 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。（A）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费（B）为职工缴纳的失
7、业保险费（C）为职工缴纳的商业保险费（D）按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费13 下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。（A）企业的债权性投资到期不能收回发生的损失（B）企业在正常经营活动中销售存货发生的损失（C）企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失（D）企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失14 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费15 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支
8、出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）未投入使用的机器设备16 某生产企业生产经营活动中发生的下列利息支出，准予全额扣除的有( )。（A）向金融企业借款的利息支出（B）经批准发行债券的利息支出（C）向某商业企业借款的利息支出（D）支付给关联方的利息支出17 根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法中，正确的有( )。（A）装配工程业务，需持续 12 个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现（B）企业接受委托加工制造大型机器设备，
9、持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定（D）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现18 现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括( )。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）税额抵免19 企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（C）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）资产转让所得20 企业从事下列
10、项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。（A）花卉、茶以及其他饮料作物的种植（B）香料作物种植（C）海水养殖、内陆养殖（D）中药材的种植三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20的税率征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照
11、支付给残疾职工工资的 50加计扣除。 ( )（A）正确（B）错误23 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。 ( )（A）正确（B）错误24 我国境内新办软件生产企业经认定后，自取得第一笔收入年度起，第 1 年和第2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误25 居民企业甲公司于 2016 年 1 月与非关联企业乙公司签订了为期 6 年的专利技术非独占许可使用合同，乙公司向甲公司支付了许可使用
12、费 430 万元。甲公司取得的该项收入免纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。25 某工业企业在 2011 年年初汇算清缴 2010 年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额 600 万元，已缴纳所得税额为 150 万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务：(1)4 月，该企业购人机器设备一台，购置总成本 80 万元，使用期为 10 年，支出全部计入当期费用(残值比例按 5)。(2)6 月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 50 万元，在营业外支出中
13、列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题。26 该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用是否正确?说明理由。27 该企业将捐款 50 万元在营业外支出中列支是否正确?说明理由。28 计算该企业当年应补缴的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 29 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是收入总额的确定。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳
14、务活动发生时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是股权转让确认收入实现的时间。企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税的核定征收。应纳税所得额=成本(费用) 支出额(1 一应税所得率)应税所得率=30(1 一 15)15 =5 29(万元)；应纳所得税额=52925=132(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期
15、确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额。(2)本题中扣除限额 =205=1(万元)，小于实际发生额 2 万元，只能按照
16、1 万元扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。本题中，销售(营业)收入=3 000+200=3 200(万元) ，业务招待费扣除限额 1=1860=10 8(万元)，业务招待费扣除限额 2=3 2005=16(万元)，准予扣除的业务招待费为 108 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题
17、解析】 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。选项 A，比例应该是 10；选项B，应该是投资满 2 年的当年；选项 D，应该是 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，就可按 3
18、0 万元(20150)数额在税前进行扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 A 属于接受捐赠收入，应计入应纳税所得额。(2)选项 B 违约金属于其他收入，应计入应纳税所得额。(3)选项 C 培训费收入属于提供劳务收入，应计入应纳税所得额。(4)收取的未到期的包装物押金不应计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查社会保险费的税前扣除
19、。选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
20、【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣除；以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除；故选项 A、C 表述错误。单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除，“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣
21、除，故选项 B、D 正确。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查利息支出的扣除。非金融企业向金融企业借款的利息支出和企业经批准发行债券的利息支出，是准予扣除的，故选项 A 和选项 B 可以全额扣除的，当选；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分是准予扣除的，故选项 C 是不能全额扣除的，不选；企业支付给关联方的利息支出，不超过规定比例的部分是可以扣除的，故选项 D 也是不能全额扣除的，不选。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查企业所得税中收入确认的相关规定。企
22、业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查企业所得税的优惠方式。企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式主要包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查企业所
23、得税优惠政策。一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故选项 D 不正确。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查所得税的减征或免征规定。中药材的种植属于免征所得税的项目。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税
24、。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 根据企业所得税法的规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得；(2)非居民企业在中国
25、境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查软件企业所得税优惠政策的有关规定。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第5 年减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 自 2015 年 10 月 1 日起，全国范围内的居民企业转让 5 年(含)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业
26、所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用不正确。根据规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 该企业将捐款 50 万元在营业外支出中列支不正确。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。直接捐款不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 该企业当年设备折旧税前扣除额=80(15)10128=507(万元) ；该企业当年应补税的所得额=(80 一 507)+50=12493( 万元)；该企业当年度应补缴企业所得税税额=1249325=31 23(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
