1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某生产企业 2014 年度发生借款利息费用 18 万元，其中包括向银行借款 200 万元的全年借款利息 12 万元，向某非金融企业(非关联方)借款 75 万元的全年借款利息6 万元(银行同期同类贷款年利率为 6)。该企业在计算 2014 年度应纳税所得额时可扣除的利息费用是( ) 万元。（A）18（B） 165（C） 12（D）62 某生产企业注册资本为 1000 万元。2014
2、年 1 月 1 日按同期金融机构贷款年利率6从其关联企业借款 2500 万元用于日常生产经营，全年发生借款利息 150 万元。该企业在计算 2014 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。（A）60（B） 125（C） 120（D）1503 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例计算限额扣除的公益性捐赠是( )。（A）纳税人直接向某学校的捐赠（B）纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠（C）纳税人通过电视台向灾区的捐赠（D）纳税人通过某市民政部门向贫困地区的捐赠4 甲企业是生产企业，2014、年度销售收入总额为 500 万元，发生的销售成
3、本及期间费用共计 130 万元，缴纳营业税金及附加 30 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 50 万元(其中包括通过当地市民政部门向灾区捐赠 30 万元，通过关联企业向灾区捐赠 10 万元)。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2014 年度可以在企业所得税税前扣除的捐赠支出为( )万元。（A）10（B） 30（C） 36（D）405 某服装生产企业 2014 年实现商品销售收入 2000 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让商标所有权收入 300 万元，国债利息收 A 50 万元。该企业当年实际发生广告费 320 万元。2014 年该企业可在企业所得税前扣除的广告费为( )万元。
4、（A）300（B） 320（C） 3675（D）3456 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的是( )。（A）软件生产企业的职工培训费用，在工资总额 25的限额内进行税前扣除（B）集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 2 年（C）符合条件的软件企业实行按照规定取得的即征即退增值税税款，由企业专项用于软件产品的研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税7 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A 从中国境内 B 企
5、业取得特许权使用费所得 100 万元，并向 B 企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入 500万元，该房产净值为 420 万元。假设不考虑其他税费，B 企业应代扣代缴 A 企业的企业所得税( ) 万元。（A）171（B） 18（C） 26（D）368 某居民企业向主管税务机关申报 2014年度收入总额 120 万元，成本费用支出总额 1275 万元，全年亏损 75 万元，经税务机关检查，成本费用支出总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15。则该企业 2014 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）338（B） 45（C） 563（D）2259
6、某居民企业向主管税务机关申报 2014 年度收入总额 550 万元，成本费用支出总额 500 7Y 元，经税务机关检查，收入总额核算准确，但成本费用支出总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 15。则该企业 2014 年度应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）75（B） 125（C） 2063（D）220610 根据企业所得税法律制度的规定，林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限是( )。（A）10 年（B） 8 年（C） 5 年（D）3 年二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错
7、选、不选均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的有( )。（A）逾期偿还贷款的银行罚息（B）非银行企业内营业机构之间支付的利息（C）金融企业的各项存款利息支出（D）企业经批准发行债券的利息支出12 根据企业所得税法律制度的规定，下列境外所得中，实行企业所得税税额抵免的有( )。（A）居民企业来源于中国境外的应税所得（B）在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得（C）居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益（D）居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的
8、股息、红利等权益性投资收益13 根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有( ) 。（A）接受其他单位或者个人捐赠的收入（B）因政府购买服务取得的收入（C）不征税收入孳生的银行存款利息收入（D）免税收入孳生的银行存款利息收入14 根据企业所得税法律制度的规定，企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有( )。（A）已完工作的测量（B）已提供劳务占劳务总量的比例（C）发生成本占总成本的比例（D）已取得收入占总收入额的比例15 企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用的方法有( )。（A）按年数总和法计
9、提折旧（B）按当年一次折旧法计提折旧（C）按双倍余额递减法计提折旧（D）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 5016 根据企业所得税法律制度的规定，判定我国居民企业的标准有( )。（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）实际管理机构所在地标准（D）生产经营所在地标准17 根据企业所得税法律制度的规定，企业实际缴纳的下列税金及附加中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。（A）营业税（B）教育费附加（C）企业所得税（D）增值税18 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于长期待摊费用的表述中，正确的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限
10、分期摊销（B）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销（C）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）其他应作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 10 年19 根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。（A）海水养殖（B）内陆养殖（C）远洋捕捞（D）牲畜、家禽的饲养三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低
11、得分为零分。20 企业发生的公益性捐赠支出，不超过申报的应纳税所得额 12的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误21 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且加收的此项利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 ( )（A）正确（B）错误22 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额。 ( )（A）正确（B）错误23 企业委托外单位进行开发
12、新技术、新产品、新工艺的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除。 ( )（A）正确（B）错误24 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 ( )（A）正确（B）错误25 对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品属于捐赠，应按各项商品的公允价格确认收入。( )（A）正确（B）错误26 某有限责任公司 2014 年的工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为 150万元，在计算该公司 2014 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。( )（A）正确（B）错误27 企业依
13、照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。( )（A）正确（B）错误28 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。29 某市一家居民企业(增值税一般纳税人)主要生产销售彩色电视机，2014 年度生产经营情况如下：(1)销售彩电取得不含税收入 8600 万元，全
14、年发生销售成本 5660 万元，营业税金及附加 105 万元，缴纳增值税 80 万元；(2)接受其他企业捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税 85 万元；(3)取得国债利息收入 30 万元，从直接投资的境外 A 国公司分回税后收益 35 万元，A 国政府规定的所得税率为 30；(4)全年发生销售费用 1650 万元；管理费用 850 万元，其中含与生产经营有关的业务招待费 90 万元；财务费用 100 万元；营业外支出 300 万元。(5)企业当年购进并实际使用一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 10
15、0 万元、增值税17 万元，已按照相关规定计提折旧，并计入了相关成本、费用中。要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，计算该企业 2014 年度在我国实际应缴纳的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除。(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣
16、除，超过的部分，不能扣除。该企业向某非金融企业借款可在税前扣除的利息费用=756=45(万元)。(3)该企业在计算 2014 年度应纳税所得额时可扣除的利息费用=12+45=165(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为 2：1。该企业的注册资本为 1000万元，关联方债权性投资不应超过 10002=2000(万元)，现借款 2500 万元，准予扣除的利息金额=20006 =120(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 允许
17、税前按一定比例计算限额扣除的公益性捐赠，是指企业通过“公益性社会团体”或者“县级以上人民政府及其部门”，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠支出。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)企业通过当地民政部门向灾区捐赠的 30 万元，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得税额时扣除；通过关联企业向灾区捐赠10 万元，不属于符合条件的公益性捐赠支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。(2)利润总额=500 一 13030+1050=300(万元)，捐赠扣除限额=30012 =36(万元)，30 万元125 万元，该项所得不需要在我国补税。(5)业务招待费发生额的 60=9060 =54( 万元)，销售(营业)收入的5=86005=43(万元) ，所以税前可以扣除的业务招待费为 43 万元；(6)企业购置并实际使用符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免；可抵免的应纳税额=10010=10( 万元) ；(7)该企业 2014 年度应在我国缴纳的企业所得税=86005660105+50+8 51650 一(850 一 90+43)一 10030025一 10=013(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
