1、会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 25 及答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，属于固定预算法缺点的有( )。（A）适应性差（B）可比性差（C）按公式进行成本分解比较复杂（D）容易导致短期行为2 采用列表法编制弹性预算的主要特点有( )。（A）不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本（B）混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其成本性态直接在预算中反映（C）评价和考核实际成本时往往需要使用插值法计算实际业务量的预算成本（D
2、）无须以成本性态分析为前提3 与传统定期预算方法相比，下列选项中属于滚动预算方法优点的有( )。（A）预算期间与会计期间相对应（B）有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动（C）便于将实际数与预算数进行对比（D）保持预算的持续性4 短期预算可采用定期预算法进行编制，该方法( )。（A）使预算期间与会计期间在时期上配比（B）有利于保持前后各个期间预算的持续性（C）可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理（D）有利于对预算执行情况进行分析和评价5 下列各项预算中，以生产预算为基础编制的有( )。（A）直接材料预算（B）直接人工预算（C）销售费用预算（D）固定制造费用预算6 下列各项预算中
3、，属于产品成本预算编制基础的有( )。（A）销售预算（B）生产预算（C）直接材料预算（D）利润表预算7 下列各项预算中，通常需要预计现金支出的有( )。（A）生产预算（B）销售费用预算（C）制造费用预算（D）直接材料预算8 下列不属于现金预算编制依据的有( )。（A）专门决策预算（B）生产预算（C）预计利润表（D）产品成本预算9 下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有( )。（A）“销售收入 ”项目的数据，来自销售预算（B） “销售成本” 项目的数据，来自生产预算（C） “销售及管理费用” 项目的数据，来自销售及管理费用预算（D）“所得税费用 ”项目的数据，通常是根据利润表预算中
4、的“ 利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的10 在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有( )。（A）期初现金余额（B）期末现金余额（C）当期现金支出（D）当期现金收入11 已知 A 公司在预算期间，销售当季度收回货款的 60，下季度收回货款的30，下下季度收回货款的 10，预算年度期初应收账款金额为 28 万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款 4 万元，第四季度销售的应收账款 24 万元，则下列说法中正确的有( ) 。（A）上年第四季度的销售额为 60 万元（B）上年第三季度的销售额为 40 万元（C）题中的上年第三季度销售的应收账款 4 万元在预算年度第一
5、季度可以全部收回（D）第一季度收回的期初应收账款为 24 万元12 下列有关预算编制的表述中，正确的有( )。（A）生产预算是只使用实物量计量单位的预算（B）现金预算中的“所得税费用”与利润表预算中的“所得税费用” 相同（C）管理费用预算可以采用增量预算法来编制（D）直接人工预算通常可以直接参加现金预算的汇总13 某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为 1000 件、1200 件和 1100 件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的 20。下列各项预计中，正确的有( ) 。（A）8 月份期初存货为 240 件（B） 8 月份期末存货为 220 件（C） 8 月份采购量为
6、1180 件（D）第三季度采购量为 3300 件14 预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使( )时，可以调整预算。（A）预算的编制基础不成立（B）预算执行难度加大（C）预算执行结果产生重大偏差（D）预算指标脱离企业预期二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产” 的原则，生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的
7、预计销售量。 ( )（A）正确（B）错误16 为简化起见，在编制制造费用预算时，可以直接将预算期内预计发生的制造费用额作为当期的现金支出额纳入现金预算，而无须再编制预计现金支出表。 ( )（A）正确（B）错误17 在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。 ( )（A）正确（B）错误18 预计资产负债表是编制全面预算的终点。( )（A）正确（B）错误19 财务管理部门负责对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。 ( )（A）正确（B）错误三、计算分
8、析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。20 C 公司只生产一种产品，相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式取得，其中 60在本季度内收到现金，其余 40要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中 50于本季度内支付现金，其余 50需要到下个季度
9、付讫。各季度“期末材料存量” 根据下季度生产需用量的 10确定。假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题，材料采购单价稳定。部分与直接材料预算有关的数据如下表所示：要求： (1)根据资料一确定表中用 AF 表示的数值。 (2)根据资料二确定表中用 GJ 表示的数值。 (3) 根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。21 某公司 2018 年 1 一 3 月份实际销售额分别为 38000 万元、36 000 万元和 41 000万元，预计 4 月份销售额为 40 000 万元。每月销售收入中有 70能于当月收现，20于次月收现，10于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司
10、销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为 10，并于当月以现金交纳。该公司 3 月末现金余额为 80 万元，应付账款余额为 5 000 万元(需在 4 月份付清)，不存在其他应收应付款项。4 月份有关项目预计资料如下：采购材料 8 000 万元(当月付款 70)；工资及其他支出 8 400 万元(用现金支付)；制造费用 8 000 万元(其中折旧费等非付现费用为 4 000 万元)；营业费用和管理费用 1 000 万元(用现金支付)；预交所得税 1 900 万元；购买设备 12 000 万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4 月末现金余额要求不低于 100 万元。要求：根据上
11、述资料，计算该公司 4 月份的下列预算指标。(1)经营性现金流入。(2)现金流出。(3)现金余缺。(4)应向银行借款的最低金额。(5)4 月末应收账款余额。22 ABC 公司 2018 年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为 50 万60 万元，其中，年末余额已预定为 60 万元。现金余额低于额定范围可以出售有价证券或向银行借款，假定当前与银行约定的单笔短期借款必须为 10 万元的整数倍，年利息率为 6，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末；现金余额超过额定范围可向银行还款或购入有价证券。2018 年ABC 公司没有期初短期借款余额且无其他融资计划。
12、ABC 公司编制的 2018 年度现金预算的部分数据如下表所示：要求： 计算上表中用字母“A 一 J”表示的项目数值(除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程)。23 甲公司是一家季节性生产企业，每年在 12 月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下： (1)该公司只生产一种产品。由于原材料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。 (2)每季度的销售收入预计如下：第一季度750 万元，第二季度 1 800 万元，第三季度 750 万元，第四季度 750 万元。 (3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为 250 万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有 23
13、在本季度内收到现金，另外 13 于下一个季度收回。 (4)采购原材料预计支出 912 万元，第一季度需要预付 50，第二季度支付剩余的款项。 (5)直接人工费用预计发生 880 万元，于第二季度支付。 (6)付现的制造费用第二季度发生 850 万元，其他季度均发生 150 万元。付现制造费用均在发生的季度支付。(7)每季度发生并支付销售和管理费用 100 万元。(8)全年预计所得税 160 万元，分4 个季度预交，每季度支付 40 万元。(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款 200 万元。(10)期初现金余额为 15 万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保
14、留的最低现金余额为 10 万元。现金低于最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为 5万元的整数倍。借款年利率为 8，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。24 A 公司是一家零售商，正在编制 2017 年 12 月份的预算，有关资料如下： (1)预计的 2017 年 11 月 30 日资产负债表简表如下：(2)销售收入预计：2017 年 11 月 200 万元，12 月 220 万元；2018 年 1 月 230 万元。(3)
15、销售收现预计：销售当月收回 60，次月收回 38，其余 2无法收回(坏账)。(4)采购付现预计：销售商品的 80在前一个月购入，其余 20在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。(5)预计 2017 年 12 月份购置固定资产需支付 60 万元；全年折旧费 216 万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计 12 月份支付的现金为 265 万元；12 月末归还一年前借入的到期借款 120 万元。(6)预计销售成本率为(销售成本销售收入)75 。(7)预计银行借款年利率为10，还款时支付利息。(8)企业最低现金余额为 5 万元；预计现金余额不足 5 万元时，在每月月初从银行借款，
16、借款金额是 1 万元的整数倍。(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。要求：计算 2017 年 12 月份下列各项的预算金额。(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款。(2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额。(3)税前利润。25 2017 年 12 月 31 日甲公司预计资产负债表部分数据如下：预计的其他资料：(1)全年销售收入为 630 630 元，经营现金收入为 586 750 元。(2)全年直接材料采购金额合计为 253 312 元，直接材料采购现金支出合计为 246 000元；其他经营性现金支出合计为 340 659 元，其中包括预分股利 8 000 元，支
17、付工资 139 834 元。(3)预计工资总额为 143 355 元。(4)2017 年新建一条生产线，投资额为 60 950 元(全部付现)，2017 年投入使用，另外发生 2 400 元资本化利息支出(尚未支付现金) 。(5)2017 年末在产品存货余额为 12 000 元，产成品存货余额为 3 000 元，原材料存货年末余额为 21 504 元。(6)预计现金筹措和运用的合计数为 6l 120 元。(7)预计实现净利润 24 500 元，盈余公积计提比例为 15，按可供投资者分配利润的 24分配股利。要求：根据上述资料，计算预计资产负债表中各个字母代表的数值。(不考虑坏账准备及存货跌价准
18、备)。会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 25 答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A,B【试题解析】 固定预算法是根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等) 水平作为唯一基础来编制预算的方法，适应性和可比性差；按公式进行成本分解比较复杂是采用公式法编制弹性预算的缺点；容易导致短期行为是定期预算法的缺点。所以本题答案为选项 AB。【知识模块】 预算管理2 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 采用列表法编制弹性预算
19、的优点是不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，阶梯成本和曲线成本可按总成本性态模型计算填列。缺点是往往需要使用插值法计算“实际业务量的预算成本”，弹性预算无论是采用公式法还是列表法，都必须以成本性态分析为前提，所以本题答案为选项ABC。【知识模块】 预算管理3 【正确答案】 B,D【试题解析】 预算期间与会计期间相对应、便于将实际数与预算数进行对比属于定期预算法的优点，选项 AC 不是答案；滚动预算法可以保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动，同时，预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更加适应，有利于充分发挥预算的指导和
20、控制作用，所以本题答案为选项 BD。【知识模块】 预算管理4 【正确答案】 A,D【试题解析】 采用定期预算法编制预算，可以使预算期间与会计期间相对应，从而便于将实际数与预算数进行对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。有利于保持前后各个期间预算的持续性，可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理，属于滚动预算法的优点，所以本题答案为选项 AD。【知识模块】 预算管理5 【正确答案】 A,B【试题解析】 直接人工预算、直接材料预算以生产预算为基础编制，选项 AB 是答案；销售费用预算以销售预算为基础编制，选项 C 不是答案；固定制造费用预算，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需
21、要的支付额预计，然后求出全年数，选项 D 不是答案。【知识模块】 预算管理6 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，所以本题答案为选项 ABC。【知识模块】 预算管理7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末产成品存货量，它是不合价值量指标的预算，只涉及实物量指标，选项 A 不是答案；销售费用预算、制造费用预算、直接材料预算都涉及价值量指标，需要预计现金支出，所以本题答案为选项 BCD。【知识模块】 预算管理8 【正确答案】 B,C,D【试
22、题解析】 生产预算反映预算期间的预计生产量，产品成本预算反映预算期间的产品成本，均不涉及现金收支，不属于现金预算的编制依据；现金预算是预计利润表的编制依据；专门决策预算是编制现金预算和预计资产负债表的依据，所以本题答案为选项 BCD。【知识模块】 预算管理9 【正确答案】 A,C【试题解析】 在编制利润表预算时，“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算，选项 B 的说法不正确；“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入现金预算，通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的，选项 D 的说法不正确。【知识模块】 预算管理10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 某期现金余缺=当期
23、可供使用现金合计一当期现金支出，而当期可供使用现金合计=期初现金余额+当期现金收入，所以本题答案为选项 ACD。【知识模块】 预算管理11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 可通过编制各季度收款比例表进行分析：从表中可以看出，预算年度第一季度期初应收账款中，包括上年第三季度销售收入的10和上年第四季度销售收入的 40(30+10)，则：上年第四季度的销售额=24(30+10)=60(万元)，选项 A 的说法正确；上年第三季度的销售额=4 10=40(万元)，选项 B 的说法正确；从表中可以看出，上年第三季度销售收入中有 10在预算年度第一季度全部收回，即：4010=4(万元)，选项 C 的
24、说法正确；预算年度第一季度收回的期初应收账款包括上年第三季度销售收入的 10和上年第四季度销售收入的 30，即：4010+6030=22( 万元)，选项 D 的说法错误。【知识模块】 预算管理12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 生产预算只有实物量指标，没有价值量指标，选项 A 的表述正确；“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并列入现金预算，选项 B 的表述正确；管理费用多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，即采用增量预算法编制，选项 C 的表述正确；由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，直接人工预算可直接参加现金预算的汇总
25、，选项 D 的表述正确。【知识模块】 预算管理13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 8 月份期初存货实际上就是 7 月份的期末存货，即 8 月份预计销售量的 20=120020 =240( 件)，选项 A 正确；8 月份期末存货=110020=220(件)，选项 B 正确；8 月份采购量=1200+220240=1180( 件)，选项 C 正确；因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的采购量，选项 D 错误。【知识模块】 预算管理14 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，
26、致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算，所以本题答案为选项AC。【知识模块】 预算管理二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 【正确答案】 B【试题解析】 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货【知识模块】 预算管理16 【正确答案】 B【试题解析】 制造费用中含有非付现的折旧费用，应将制造费用数额扣除折旧费用后的余额作为预算期内的现金
27、支出的费用。【知识模块】 预算管理17 【正确答案】 B【试题解析】 预计资产负债表的“未分配利润”项目金额需要以预计利润表的“净利润”金额为基础，结合预计股利支付水平来确定，因此，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。【知识模块】 预算管理18 【正确答案】 A【试题解析】 预计资产负债表是编制全面预算的终点。【知识模块】 预算管理19 【正确答案】 A【试题解析】 财务管理部门对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制年度预算调整方案，提交预算委员会以至董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。【知识模块】 预算管理三、计算分析题本类题共 4 小
28、题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。20 【正确答案】 (1)A=96 400126 00060=20 800B=117 00060=70 200C=79 200 60=132 000D=117 00040+79 200=126 000E=(130 020132 00040)60=128 700F=130 020132 00040=128 70060 =77 220(2)G=(
29、10 000+3 000 一 1 000)550=30 000H=3 000I=13 000550+70 20050=67 600J=14 00010=1 400(3)应收账款年末余额 =128 70040=51 480(元)应付账款年末余额=77 22050=38 610(元)【知识模块】 预算管理21 【正确答案】 (1)经营性现金流入=36 00010+41 00020+40 00070=39 800(万元 )(2)现金流出 =(8 00070+5 000)+8 400+(8 000-4 000)+1 000+40 00010+1900+12 000=41 900(万元)(3)现金余缺
30、=80+39 80041 900=一 2 020(万元)(4)应向银行借款的最低金额=2 020+100=2 120(万元 )(5)4 月末应收账款余额 =41 00010+40 00030 =16 100(万元)【知识模块】 预算管理22 【正确答案】 A=40+1010-1 000=50B=50+0=50C=0 一(-20)=20或=19 7(1-64)=20或=50-313=18720D=206 4=20 一 197=03【知识模块】 预算管理23 【正确答案】 【知识模块】 预算管理24 【正确答案】 (1)销售收回的现金=22060 +20038 =208( 万元) 进货支付的现金=
31、2207580+2007520=162(万元) 设新借入的银行借款为 X 万元，依据资料，有： 22+208 16260 一 265+X 一 120(1+10)5 解得：X155 5 由于借款金额是 1 万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为 156 万元。 (2)现金期末余额=22+208-162-60-26 5+156120(1+10)=55(万元)应收账款期末余额=22038=836(万元 )应付账款期末余额=2207520+2307580=171(万元)存货期末余额=132+17122075=138(万元) (3)税前利润可推算如下：【知识模块】 预算管理25 【正确答案】 A=4
32、000+586 750-(246 000+340 659)一 60 950+61 120=4 261(元)B=31 000+630 630-586 750=74 880(元)C=12 000+3 000+21 504=36 504(元)D=198 699+60 950+2 400=262 049(元)E=262 049-26 347=235 702(元)F=10 000+253 312-246 000=17 312(元)G=0+18 000+24 500(115)24一 8 000=1 318(元)H=3 900+143 355-139 834=7 421(元)I=3 800+24 50015=7 475(元)J=18 000+24 500 一 24 50015一18 000+24 500(1-15 )24=29 507(元)【知识模块】 预算管理
