1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 12及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为( )。（A）最惠国税率（B）协定税率（C）特惠税率（D）暂定税率2 2014 年甲公司房产原值 1000000 元，已提取折旧 350000 元。已知从价计征房产税税率为 12，当地规定的房产税扣除比例为 30。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(1
2、000000350000)12=7800 元（B） (1000000350000)(130)1 2=5460 元（C） 1000000(130)12=8400 元（D）10000001 2=12000 元3 上海某企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则该企业缴纳房产税的计税依据是( )。（A）房产市值（B）房产原值（C）房产余值（D）取得的分红4 某公司 2014 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元，并向对方支付差额 300 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 30
3、0 万元，并收取差额 300 万元。已知当地人民政府规定的契税税率为 3，该公司这两笔互换房产业务应缴纳的契税为( ) 万元。（A）0（B） 9（C） 18（D）335 根据车船税法律制度的规定，车船税的纳税义务发生时间是( )。（A）车船管理部门核发车船登记证书的次月（B）车船管理部门核发行驶证书所记载日期的当月（C）车船管理部门核发行驶证书所记载日期的次月（D）车船上路行驶的当月6 根据资源税法律制度的规定，纳税入以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起一定时期内申报纳税，该期限为( )日。（A）5（B） 10（C） 3（D）157 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(
4、)。（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼8 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2014 年 12 月完工，2015 年 1月办妥（竣工）验收手续，4 月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( ) 。（A）2014 年 12 月（B） 2015 年 1 月（C） 2015 年 2 月（D）2015 年 4 月9 某企业转让一幢旧的办公大楼，建造时造价为 400 万元。经资产评估机构评定，转让时该大楼的重置成本为 1000 万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，其评估价
5、格为( ) 万元。（A）400（B） 700（C） 1000（D）140010 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列说法中，正确的是( )。（A）建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税（B）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税（C）对矿山企业的办公、生活区用地，免征城镇土地使用税（D）盐场的盐滩，应照章征收城镇土地使用税11 某房地产公司开发销售房产，2014 年与建筑企业签订一份建筑安装承包合同，合同中的承包价款为 10000 万元，当年房地产公司销售商品房签订商品房销售合同10 份，每份金额为 500 万元。则房地产公司 2014 年应缴纳
6、的印花税为( )万元。（已知：购销合同和建筑安装承包合同的印花税税率是 o30；产权转移书据的印花税税率是 05）（A）35（B） 45（C） 55（D）6512 下列关于城市维护建设税的说法中，不正确的是( )。（A）城市维护建设税实行差别比例税率（B）县政府设在城市市区，其在市区设立的企业，按照市区规定税率计算纳税（C）纳税人所在地为工矿区的，应根据工矿区所属行政区划适用的税率计算纳税（D）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个
7、或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（A）财政拨付事业经费单位的食堂用地（B）名胜古迹场所设立的照相馆用地（C）公园内设立的影剧院用地（D）宗教寺庙人员的生活用地14 下列各项中，符合房产税法律制度规定的有( )。（A）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税（B）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税（C）在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，施工期间一律免征房产税（D）因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税15 下列项目中，属于契税减
8、征或免征的有( )。（A）学校承受土地后用于教学楼的建设（B）城镇职工按规定第一次购买的公有住房（C）因不可抗力灭失住房而重新购买的住房（D）纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产16 下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（A）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的（B）取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的（C）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（D）直接转让土地使用权的17 下列凭证或合同中，免征印花税的有( )。（A）已缴纳
9、印花税的凭证的副本或者抄本（B）技术咨询合同（C）国家指定的收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同（D）无息、贴息贷款合同18 下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（B）跨省开采的，在开采地纳税（C）扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳（D）省内开采的，一律在机构所在地主管税务机关缴纳三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 土地使用权
10、交换、房屋交换所纳契税的计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格总额。( )（A）正确（B）错误20 按照法律规定或者合同约定，两个房地产开发企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。( )（A）正确（B）错误21 某中外合作经营企业拥有的一辆乘用车，该车辆不用缴纳车船税。( )（A）正确（B）错误22 甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 500 万元，保管费用 10万元。已知仓储保管合同的印花税税率是 1。甲乙双方共应缴纳印花税 200 元。( )（A）正确（B）错误23 根据城市维护建设税法律制度的规定，
11、城市维护建设税的计税依据是根据实际缴纳的增值税、消费税、营业税缴纳。( )（A）正确（B）错误24 以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产净值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误25 对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用增值额未超过扣除项目金额 20的免税规定。( )（A）正确（B）错误26 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当
12、月作为车船税的纳税义务发生时间。( )（A）正确（B）错误27 某矿场开采铝矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10 元和 2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的销售数量，该矿场 6 月份销售矿石共1000 吨，其应纳资源税额应为 6000 元。( )（A）正确（B）错误28 烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购价款。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。29 如何计算保险机构代收代缴车船税和滞纳金？会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 12答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备
13、选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核关税的税率。【知识模块】 其他税收法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核房产税的计算。房产余值一房产原值（1扣除比例），不得扣除折旧。应缴纳的房产税=1000000(130)1 2=8400 （元）。【知识模块】 其他税收法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核房产税的计税依据。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税。【知识模块】 其他税收法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核契税的纳税人和交换房屋应纳契
14、税的计算。房屋交换以交换房屋的价格差额为契税的计税依据，多交付货币、实物等经济利益的一方为纳税人。本题中该公司仅第一笔业务支付了差额，按差额计税，应纳契税=3003=9（万元）。【知识模块】 其他税收法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核车船税的纳税义务发生时间。根据规定，车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。【知识模块】 其他税收法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核资源税的纳税期限。纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税。【知识模块】 其他税收法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核
15、耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。【知识模块】 其他税收法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核房产税的纳税义务发生时间。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。本题中 2015 年 1 月办妥（竣工）验收手续，所以从 2015 年 2 月起征收房产税。【知识模块】 其他税收法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核土地增值税的计税依据。评估价格=100070=700(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的征免税规定。(1)公园、名
16、胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；(2)对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税；(3)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。【知识模块】 其他税收法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核印花税的计算。建筑安装合同应缴纳的印花税=1000003 0=3（万元）。商品房销售合同应按产权转移书据计算印花税，商品房销售合同应纳印花税=1050005=25（万元）。总共应纳印花税=3+2 5=55（万元）。【知识模块】 其他税收法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核城市维护建设税的税率。由受托方代扣代缴、代收代缴“
17、三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。【知识模块】 其他税收法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的税收优惠。公园、名胜古迹等免税单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。【知识模块】 其他税收法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核房产税的税收优惠。【知识模块】 其他税收法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核契
18、税的税收优惠。【知识模块】 其他税收法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核土地增值税的清算。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 80以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省级税务机关规定的其他情况。选项 D 属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。注意两种清算的类型，一是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的
19、情形；二是纳税人应进行土地增值税清算的情形。一个是被动，一个是主动。【知识模块】 其他税收法律制度17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核印花税的免税规定。技术咨询合同属于技术合同，应缴纳印花税。【知识模块】 其他税收法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核资源税的纳税地点。无论是省内开采，还是跨省开采，原则上资源税都应向开采地或生产地主管税务机关缴纳，但纳税人在省内开采需要调整纳税地点的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定。【知识模块】 其他税收法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，
20、则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核契税的计税依据。土地使用权交换、房屋交换的，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。【知识模块】 其他税收法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核土地增值税的征税范围。按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。但是此政策不适用于房地产开发企业。【知识模块】 其他税收法律制度21 【正确答案】 B【
21、试题解析】 本题考核车船税的纳税人。根据规定，外商投资企业、外国企业、外籍人员（包括港、澳、台同胞）的车辆应当缴纳车船税。【知识模块】 其他税收法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核仓储保管合同的计税依据。仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，税率为 1。甲乙双方共纳印花税=10000012=200（元）。【知识模块】 其他税收法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核城市维护建设税的计税依据。【知识模块】 其他税收法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核房产税的计税依据。以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征
22、房产税，不是“房产净值”。【知识模块】 其他税收法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核土地增值税的税收优惠。【知识模块】 其他税收法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核车船税的纳税义务发生时间。【知识模块】 其他税收法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核资源税的适用税率。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。应纳资源税=100010=10000（元）。此处的规定与消费税中，纳税人销售不同税率的应税消费品适用税率的规定类似，可
23、一并记忆掌握。【知识模块】 其他税收法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核烟叶税的计税依据。烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，具体包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。注意不同表述的含义，收购金额不等同于收购价款，收购金额一收购价款十价外补贴。【知识模块】 其他税收法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。29 【正确答案】 (1)对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足 1 年而购买短期交强险的车辆，保单中“当年应缴” 项目的计算公式为：当年应缴=计税单位 年单位税额应纳税月份数 12 其中，应纳税月份数为“交强险
24、”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。(2)对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴” 项目应为 0；对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当年应缴” 项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为：减税车辆应纳税额=减税前应纳税额 （1减税幅度）(3)对于 2007 年 1 月 1 日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴= 计税单位年单位税额（本次缴税年度一前次缴税年度1）其中，对于 2007 年 1 月 1 日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为
25、2006 年。(4)对于 2007 年 1 月 1 日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴 ”项目的计算公式为：往年补缴 =购置当年欠缴的税款+ 购置年度以后欠缴税款其中，购置当年欠缴的税款=计税单位年单位税额 应纳税月份数12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。购置年度以后欠缴税款=计税单位年单位税额 （本次缴税年度一车辆登记年度1）(5)滞纳金计算。对于纳税人在应购买“ 交强险”截止日期以后购买 “交强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。保单中“ 滞纳金 ”项目为各年度欠税应加收滞纳金之和。每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额 滞纳天数05滞纳天数的计算自应购买 “交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险” 当日止。纳税人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。【知识模块】 其他税收法律制度
