1、增值税和消费税法律制度练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款 85000 元，农产品的入账成本是( )元。（A）11050（B） 8500（C） 76500（D）739502 一制药厂(增值税一般纳税人)在 2009 年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的是( )。（A）进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额（B）购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
2、（C）购料时取得卖方化工厂开具的运费普通发票（D）为办公设施购入的复印材料取增值税专用发票上注明的增值税额3 某商场(一般纳税人)2010 年 2 月，将市场价为 1500000 元的音像制品定价1540000 元(含税) 销售给某商店，约定 1 年后付款。则该商场上述业务的销售额应是( )元。（A）131623932（B） 116000000（C） 11530970（D）1362831864 某增值税一般纳税人 2 月取得增值税专用发票，已认证税款 10000 元，上年购入的货物当月因管理不善毁损 2000 元、用于职工福利 3000 元，当月实际可抵扣的进项税为( ) 元。（A）10000
3、（B） 5000（C） 9660（D）91505 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税价款 117 万元，销售免税药品取得收入 50 万元，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( ) 万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）17866 某外贸进出口公司进口一批大客车，海关审定的关税完税价格为人民币 1000 万元，含境外负担的税金 13500 美元，当月的外汇中间价为 1 美元=67 元人民币，我国关税税额为 900 万元，则该公司应纳进口增值税为( )万元。
4、（A）323（B） 350（C） 39579（D）3407 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。（A）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权（B）纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批（C）纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税（D）符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人8 2010 年 1 月某自来水公司(一般纳税人)销售自来水，取得销售额价税合计 100 万元，当月向独立的水厂购进自来水取得专用发票，注明价款 40 万元，税额 24 万元，则当期应纳增值税为( )万元。（A
5、）534（B） 239（C） 566（D）5589 企业(一般纳税人) 外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款 117 万元，其中 80赠送给客户，其余部分发给了职工作为福利，该礼品无任何销售价格资料，针对此业务该企业计算应纳的增值税是( )万元。（A）175（B） 020（C） 016（D）17010 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。（A）单位和个人外购润滑油经简单加工大包装分装成小包装，应征收消费税（B）扣除外购应税消费品已纳消费税时，是按当期生产领用部分扣税（C）自产自用应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税（D）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税
6、二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 一般纳税人将原购的已按 17税率抵扣进项税的货物用于下列用途时，应作进项税额转出处理的有( ) 。（A）免税项目（B）用于 13税率的生产（C）用于生产专门销售给小规模纳税人的货物（D）非应税项目12 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，不征收增值税。（A）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金（B）由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费（C）所收款项全额上缴财政（D）收取时开具
7、省级以上财政部门印制的财政票据13 下列项目中，可以享受即征即退 50增值税政策的有( )。（A）利用风力生产的电力（B）再生水（C）以垃圾为燃料生产的电力（D）以煤矸石为燃料生产的电力14 对销售下列( ) 自产货物实行免征增值税政策。（A）以垃圾为燃料生产的电力（B）翻新轮胎（C）提供污水处理劳务（D）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油15 下列有关增值税法律制度的表述中，不符合规定的有( )。（A）建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（B）某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的
8、收入不征收增值税（C）销售无线寻呼机、移动电话，并提供相关电信劳务服务的，应征收增值税（D）油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务征收增值税16 下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税的有( )。（A）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物（B）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税（C）外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税（D）卷烟厂自产卷烟出口免税但不予退税17 除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不免税也不退税的有( )。（A）天然牛黄（B）麝香（C）卷烟（
9、D）钢铁18 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有( )。（A）将货物交付他人代销，为收到代销清单当天（B）采用预收货款结算方式，为发出货物的当天（C）采用分期付款结算方式，为收到首期货款的当天（D）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 外贸企业从小规模纳税人购进持普通发票的货物，一律不允许办理退税。 ( )（A）正确（B
10、）错误20 自 2009 年 1 月 1 日起，增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 10 日内申报纳税。 ( )（A）正确（B）错误21 小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。 ( )（A）正确（B）错误22 用于滑板车、沙滩车、卡丁车等小全地形车的轮胎属于消费税征税范围。 ( )（A）正确（B）错误23 委托加工的应税消费品，以受托加工的单位为消费税的纳税义务人委托的单位为扣缴义务人。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。24 江南汽车制造
11、厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2010 年 5 月发生如下业务：(1)委托某加工厂加工汽车轮胎 20 件，委托合同注明成本为每件 200 元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费 3000 元，税款 510 元(专用发票通过税务机关的认证)；(2)收回汽车轮胎后，有 12 件对外销售，每件不含税价格为 300 元，其余 8 件用于本企业小汽车的装配；(3)本月制造普通小汽车 1 50 辆，其中 20 辆用于赠送给某偏远山区，其余全部销售；(4)本月还特制 5 辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆 12 万元，特制小汽车生产成本为每辆7
12、 万元，小汽车的成本利润率为 8，小汽车的适用消费税税率为 3，汽车轮胎消费税税率为 3。要求：分别计算加工厂代收代缴的消费税和江南汽车制造厂应缴纳的消费税。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。25 位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2010 年 9 月发生以下各项业务：(1)用生产成本为 70000 元的 350 盒 A 系列化妆品投资某企业，约定按 A 化妆品当月销售平均不含税价格 250 元盒进行结算。(2)将 B 化妆品 6000 盒销售给某商场，每盒不含税 360 元。(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为 60000 元；取得海关完税凭证已向税务机关申请并通过认
13、证。当月将其中的 80用于连续生产化妆品。(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油 5000 盒，不含税售价为 60 元盒。(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为 70000 元。(6)本期自某县农民手中购进一批农产品，收购凭证注明价款 150000 元，支付运费 18000 元，取得收据。本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为 25800 元和 19800 元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例 15。已知：化妆品的成本利润率是 5，关税税率为 6，本期专用发票均通过认证当月可以抵扣，A 化妆品当期最高不含税价格 295 元盒。要求：分别计算本期化妆品公司应
14、缴纳的消费税和增值税。增值税和消费税法律制度练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核农产品的入账成本的计算。可抵扣进项税额=8500013 =11050(元) 入账成本=85000-11050=73950(元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核增值税进项税额的抵扣。化工厂不是运输企业，其收取的运费而开具的普通发票不得作为购买方抵扣的依据。【知识模块】 增值税和消费税法律制度3 【正确答案】
15、 D【试题解析】 本题考核适用低税率货物增值税的计算。音像制品和电子出版物，适用 13的低税率。不含税销售额=1540000(1+13)=1362831 86(元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的进项税额转出。因管理不善毁损和改变用途的货物应作进项税转出，减少当期可抵扣进项税=10000-(2000+3000)17=9150(元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核一般纳税人兼营免税项目的计算。不得抵扣的进项税额一相关的全部进项税额免税项目或非应税项目的收入额免税项目或非应税项目收入额与相关应税
16、收入额的合计=6850(100+50)=227(万元)，应纳税额=117(1+17 )17-(68=227)=1247(万元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核进口增值税的计算。进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。应缴纳的进口增值税=(1000+900)17=323(万元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核纳税人放弃免税权的规定。选项 A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分
17、货物或劳务放弃免税权。选项 B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项C，放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核自来水公司销售自来水应纳增值税的计算。根据规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。当期应纳税额=100(1+6 )6=566(万元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核视同销售增值税计算。本题外购的礼品用于了两部分，一是赠送给客户，该赠与行为属
18、于视同销售行为，应计算销项税并可以抵扣该部分的进项税；二是用于了本企业的职工福利，该用途不属于视同销售，而属于 “将外购的货物用于集体福利或个人消费”，此时相应的进项税作不得抵扣处理，也不计算销项税。应纳增值税=11780(赠送客户部分)(1+10)17(计算组成计税价格)-1178017(只可抵扣视同销售部分的进项税)=016(万元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核消费税的征税范围。税法规定，单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装，应征收消费税；扣除外购应税消费品已纳消费税时，是按当期生产领用部分扣税；自产自用应税消费品的，在移送使用时缴纳消
19、费税；白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核不得抵扣进项税的有关规定。选项 B，纳税人生产不同税率的应税货物，允许抵扣进项税；选项 C，一般纳税人实行凭票抵扣和计算扣除进项税，与购买方是否是一般纳税人无关。【知识模块】 增值税和消费税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核价外费用的有关规定。纳税人代有关行政管理部门
20、收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； (2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； (3)所收款项全额上缴财政。【知识模块】 增值税和消费税法律制度13 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核增值税税收优惠政策。根据规定，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50的政策：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳
21、酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；利用风力生产的电力；部分新型墙体材料产品。选项 B 是免税，选项 C 是即征即退。【知识模块】 增值税和消费税法律制度14 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核增值税减免税的规定。以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油适用增值税即征即退的政策。【知识模块】 增值税和消费税法律制度15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核增值税税法的相关规定。根据规定，选项 A，建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，用于本单位的建筑工程的，不视同对外销售，不征收增值税；选项 C，单
22、独销售无线寻呼机、移动电话，不提供相关电信劳务服务的，征收增值税，该选项不符合条件；选项 D，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务，不缴纳增值税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核出口免税但不退税政策。下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税：(1)属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；(2)外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口；(3)外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口。【知识模块】 增值税和消费税法律制度17 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核对出口货物不免税
23、又不退税的规定。国家禁止出口的货物包括原油、白金、纸、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等出口货物不免税也不退税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 增值税和消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值
24、税的出口退税。外贸企业从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等十二类货物除外。【知识模块】 增值税和消费税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税纳税人纳税期限的规定。自 2009 年 1 月 1 日起，增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税和消费税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税和消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核委托加工消费税时纳税义务人的确定。根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为
25、消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。【知识模块】 增值税和消费税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。24 【正确答案】 (1)加工厂代收代缴的消费税=(20020+3000)(1-3 )3=21649(元)(2)销售普通小汽车应纳消费税=1501200003 =540000(元)特制汽车应纳消费税=700005(1+8)(1-3)3=1169072(元)本月应纳消费税=540000+1169072=551690 72( 元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。25 【正确答案】 (1)进口化妆品的关税=600006 =
26、3600(元)(2)进口化妆品的增值税=(60000+3600)(1-30 )17=1544571(元)(3)进口化妆品的消费税=(60000+3600)(1-30 )30=2725714(元)(4)销项税=(350250+6000360+500060)17 =433075(元)进项税：1544571+7000017+15000013+(25800+19800)(1-15)=8560571(元)应纳增值税=433075-8560571=347469 29(元)(5)自产产品用于投资，增值税按平均价计算，消费税按最高价计税。应纳消费税=(350295+6000360)30-272571480=65716929(元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度
