1、所得税法律制度练习试卷 7 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是( )。（A）盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础（B）通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（D）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础2 以下各项中，最低折旧年限
2、为 3 年的固定资产是( )。（A）家具（B）小汽车（C）火车（D）电子设备3 下列固定资产中，不能实行加速折旧的是( )。（A）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产（B）常年处于强震动状态的固定资产（C）常年处于高腐蚀状态的固定资产（D）环保专用设备4 下列关于鼓励软件产业发展的优惠政策的陈述中，不正确的是( )。（A）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不征收所得税（B）我国境内新办软件生产企业经认定后，自依法注册登记年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（C）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10的税率征收企业
3、所得税（D）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经过核准，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年5 企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的( )可以从企业当年的应纳税额中抵免。（A）20（B） 10（C） 70（D）906 国家重点扶持的高新技术企业 2010 年转让技术所有权收入 1550 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 600 万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）7125（B） 3375（C） 5625（D）48257 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月
4、征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计征，分月或分季预缴8 某企业 2010 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是 25，计算该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（A）10（B） 12（C） 5（D）799 某居民纳税人，2010 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15，2010 年应纳企业所得税为( )万元。（A）075（
5、B） 132（C） 2（D）3二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定：其应纳税所得额。核定方法有( ) 。（A）参照同类或者类似企业的利润率水平核定（B）按照应税所得率核定（C）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定（D）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定11 下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。（A）企业一般在实际经营
6、管理地纳税（B）企业一般在登记注册地纳税（C）登记注册地在境外的，在登记注册地纳税（D）登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税12 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有( )。（A）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点（B）除税收法律、行政法规另有规定外，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（C）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，一律分别缴纳企业所得税13 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。（A）企业应自年度终了之日起 4
7、个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款（B）企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度（C）企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款（D）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损14 下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有( )。（A）总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税， 75在各分支机构间分摊预缴，25由总机构预缴（B）总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的 25，在每月或季度终了后15 日内自行就地申报预缴（C）各分支机构不进行企业所得税汇算清缴（D
8、）职工工资所占权重是 0315 关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有( )。（A）企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立（B）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失（D）企业重组的税务处
9、理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定16 企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有( )。（A）在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除（B）企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除（C）接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为5：1；其他企业为 2：1（D）企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算17 在企业境外所得税收抵免中，下列不属于可抵免境外所得税税额项目的有( )。（A）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款（B）因少缴或迟缴境外所得税而追
10、加的利息、滞纳金或罚款（C）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款（D）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企
11、业所得税。 ( )（A）正确（B）错误19 企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后 1 日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）错误20 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，由税务机关根据多业项目分别确定适用的应税所得率。 ( )（A）正确（B）错误21 跨地区经营汇总纳税，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 ( )（A）正确（B）错误22 自 2008 年 1 月 1 日起，国家制定的各项税收优惠政策，均实行审批管理。 ( )（A）正确（B）错误23
12、对从事股权投资业务的创业投资企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 ( )（A）正确（B）错误24 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，不得在计算企业所得税时扣除。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。24 某市纺织厂(外商投资企业)有职工 300 人，2010 年经营情况如下：(1)销售货物取得不含增值税的销售收入 2300 万元，随同产品销售且单独核算的包装物 5 万元(含税价) ；(2)将自产纺织品作为福利发给职工，成本 5 万元，无同类售价，企业会计核算未确认收入；(3)本年
13、销售成本 1500 万元，购进各种货物准予抵扣的进项税额 260 万元；(4)产品销售费用 120 万元，管理费用 140 万元。已知：成本利润率为 10，企业所得税税率为 25。要求：(1)计算该纺织厂应缴纳的增值税；(2)计算该纺织厂应缴纳企业所得税的计税收入；(3)计算该纺织厂应缴纳企业所得税的扣除项目合计；(4)计算该纺织厂应缴纳的企业所得税税额。24 某市一家工业公司为增值税一般纳税人。2009 年相关生产、经营资料如下：(1)当年取得不含税销售额 9000 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，
14、取得运输公司开具的发票；(2)本期销售产品成本 5500 万元；(3)发生销售费用 1200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；(4)发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向企业借款，借款 200 万元，借期 1 年，支付利息费用 20 万元，同期银行贷款的年利息率为 5；(5)发生管理费用 960 万元，其中：含业务招待费 140 万元，残疾人员工资 40 万元；(6)全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300 万元，并按实发工资规定的比例计算提取了 2的职工工会经费(实际拨缴 40 万元)、25的职工教育经费(实际发生额 575 万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额
15、300 万元计入了成本、费用；(7)8 月管理不善，生产车间备用的原材料毁损，账面成本 60 万元，企业转入营业外支出科目的部分为 60 万元；10 月直接向某老年服务机构捐款 5 万元。要求：分别回答下列问题：(1)计算该公司本年应缴纳的增值税；(2)分别计算该公司税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(含加计扣除)、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费、营业外支出金额。所得税法律制度练习试卷 7 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核
16、固定资产计税基础的相关规定。盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。【知识模块】 所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核固定资产折旧年限的相关规定。家具的最低折旧年限为 5年；小汽车的最低折旧年限为 4 年；火车的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核采用加速折旧的固定资产范围。可以实行加速折旧的固定资产范围： (1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； (2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。【知识模块】 所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题
17、考核软件企业所得税优惠政策。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税抵免应纳税额的优惠政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。【知识模块】 所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得
18、税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15的税率征收企业所得税。该业务中企业应纳企业所得税=(1550-600-500)1550 =3375(万元)【知识模块】 所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的征收办法。企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。【知识模块】 所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税抵免限额的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25100(200+100)=25 (万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 50 万元，则汇
19、总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)。【知识模块】 所得税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税核定征收应纳税额的计算。应纳税所得额=成本(费用 )支出额 (1-应税所得率 )应税所得率=30(1-15)15=529(万元)应纳税额=52925 =132( 万元)【知识模块】 所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核关联企业税务处理的有关政策。选项 B，按照应税所得率核定，是在原内资企
20、业所得税核定应纳税所得额的方法，这里不适用。【知识模块】 所得税法律制度11 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核企业所得税纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【知识模块】 所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核企业所得税税收管理。选项 D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。【知识模块】 所得税法律制度13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税纳税期限。企业应自
21、年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【知识模块】 所得税法律制度14 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核企业所得税跨地区经营汇总纳税的相关规定。职工工资所占权重是 035；总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50在各分支机构间分摊预缴，50由总机构预缴。【知识模块】 所得税法律制度15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税重组业务的有关规定。税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。【知识模块】
22、所得税法律制度16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核关联借款利息税前扣除的规定。在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和企业所得税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：(1)金融企业，为 5：1；(2)其他企业，为 2：1。企业如果能够按照企业所得税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得
23、额时准予扣除。企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按上述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。【知识模块】 所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核境外所得已纳税款的抵免。根据规定，不属于可抵免境外所得税税额的项目包括：(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款； (3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款
24、；(5)按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。【知识模块】 所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【知识模块】 所得税法律制度19 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税计税货币。【知识模块】 所得税法律制度20
25、 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核核定征收企业所得税。实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。【知识模块】 所得税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业亏损弥补。【知识模块】 所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税减免税管理。自 2008 年 1 月 1 日起，国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。【知识模块】 所得税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的成本费用扣除。根据规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业所得税时扣除。【知识模块】 所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 所得税法律制度【知识模块】 所得税法律制度
