1、注册会计师（会计）模拟试卷 230 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中,应计入营业外支出的是( )。（A）存货跌价损失（B）短期投资跌价损失（C）自然灾害造成的固定资产损失（D）坏帐损失2 下列事项中,不应作为会计估计变更处理的是( )。（A）为完成利润指标,将专用设备的折旧年限由 20 年延长至 30 年（B）对设备进行改良而延长其使用年限 1 年（C）计提坏帐准备由应收帐款余额百分比法改为帐龄分析法（D）因技术更新速度加快,将某项专利权的摊销
2、年限由 5 年调整为 3 年3 207 年 12 月 31 日，甲公司对固定资产进行减值测试时，其中有一关键生产线设备于 204 年 12 月从国外进口，国内尚无同类或类似设备。该项设备的账面原价为 5000 万美元，预计使用年限 10 年，按直线法计提折旧，预计净残值为零。该项资产入账时，按照当时的美元与人民币的即期汇率 1:8 折算为人民币 40000 万元，未发生减值损失。207 年 12 月 31 日，该项设备的预计未来现金流量现值为 2500万美元，其公允价值减去处置费用后的净额为 2100 万美元。当日美元与人民币的即期汇率为 1:7.8。甲公司该项固定资产应计入当期损益的减值损失
3、金额为 ( )万元。（A）7800（B） 8000（C） 8500（D）87504 在计算存货的可变现净值时，下列各项中，应予以考虑的是( )。（A）预计资产负债表日后销售价格的下降（B）预计资产负债表日后将发行公司债券（C）预计资产负债表日后将增加公司管理人员的薪酬（D）预计资产负债表日后公司员工持有的认股权证将转为股权5 某企业 2000 年 4 月 5 日采用补偿贸易方式从国外引进一台需要安装的设备，该设备到岸价为 100 000 美元，当日市场汇率为 1 美元：8.30 元人民币。引进设备时以人民币支付进口关税等 150 000 元，交付安装后发生安装成本 200 000 元人民币，该
4、设备于 2000 年 12 月 31 日交付生产使用，若 12 月 31 日的市场汇率为 1 美元：8.50 元人民币，则该设备的入账价值为人民币( )元。（A）1 180 000（B） 350 000（C） 1 030 000（D）1 200 0006 甲公司 2005 年 1 月 2 日对外发行 100 万份认股权证，行权价格 10 元，2005 年度归属于普通股股东的净利润 9 000 万元，发行在外普通股加权平均数 6 000 万股，普通股平均市场价格 8 元，以下表述正确的是( )。（A）该权证行权价高于普通股平均市场价格，该权证不具有稀释性（B）该权证行权价高于普通股平均市场价格，
5、该权证具有稀释性（C）该权证行权价低于普通股平均市场价格，该权证不具有稀释性（D）该权证行权价低于普通股平均市场价格，不需要计算稀释每股收益7 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑差额。 203 年 5 月 20 151 向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。5 月 30 的市场汇率为1 美元=8.23 元人民币。 6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。该外币债权 6 月份所发生的汇兑收益为( )万元人民币。（A）-40（B） -60（C） 40（D）608
6、按照企业会计准则第 38 号首次执行企业会计准则的规定，首次执行日超过正常信用条件延期付款(或收款)、实质上具有融资性质的购销业务，不正确的处理方法有( ) 。（A）对于首次执行日处于收款过程中的采用递延收款方式、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务收入，首次执行日前已确认的收入和结转的成本应进行追溯调整（B）对于首次执行日处于收款过程中的采用递延收款方式、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务收入，首次执行日前已确认的收入和结转的成本不再追溯调整，在首次执行日后的第一个会计期间，企业应当将尚未确认但已符合收入确认条件的销售合同或协议剩余价款部分确认为长期应收款，按其公允价值确认为主营业务收
7、入，两者的差额作为未实现融资收益，在剩余收款期限内按照实际利率法进行摊销（C）首次执行日之前购买的固定资产、无形资产在超过正常信用条件的期限内延期付款，实质上具有融资性质的，首次执行日之前已计提的折旧和摊销额，不再追溯调整（D）在首次执行日，企业应当以尚未支付的款项与其折现后金额之间的差额，减少固定资产、无形资产的账面价值，同时确认为未确认融资费用9 甲公司拥有某联营企业 30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值 2 400 万元，已计提折旧400 万元，转换日公允价值为 2 600 万元，期末公允价值为 2 500 万元，该联营企业本
8、期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本 1 000 万元，期末公允价值 900 万元，假设不考虑所得税影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是( )万元。（A）700（B） 500（C） 210（D）15010 下列做法或说法中，正确的是( )。（A）交易性金融资产应按成本进行后续计量（B）对所持有的未到期应收票据，均不考虑坏账因素（C）为了确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，出纳入员不得负责除现金和银行存款日记账以外其他所有的账目登记工作（D）为了防范贪污、侵占、挪用货币资金行为，对于重要货币资金支付业务，企业实行集体决策和审批10 200 年 2 月
9、5 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。200 年 2 月 15 日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为 3 600 万元，已计提折旧为 2 500 万元，未计提减值准备，公允价值为 2 400 万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。200 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自 200 年 3 月 1 日起 2 年，年租金为 360 万元。办公楼 200 年 12 月 31日的公允价值为 2 600 万元，201 年 12 月 31 日的公允价值为 2 640 万元。
10、202年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2 800 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。11 甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是( )。（A）200 年 2 月 5 日（B） 200 年 2 月 15 日（C） 200 年 2 月 20 日（D）200 年 3 月 1 日12 甲公司 202 年度因出售办公楼而应确认的损益金额是( )。（A）160 万元（B） 400 万元（C） 1 460 万元（D）1 700 万元13 某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的 5
11、%。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为 120 万元；第二年客户甲单位所欠 1.5 万元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为 140 万元；第三年客户乙单位破产，所欠 1 万元中有 0.4 万元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为 130 万元。第四年已冲销的甲单位所欠 1.5 万元账款又收回 1 万元，年末应收账款余额为 150 万元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额为( )万元。（A）2.4（B） 7.4（C） 7.5（D）8.414 某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为 900000 元，土地使用权的账面价值为 560000 元，转
12、让时以现金支付转让费 30000 元，支付税金 45000 元，此项业务在现金流量表中应( )。（A）在“收到的其他与经营活动有关的现金” 和“支付的其他与经营活动有关的现金”2 个项目中分别填列 900000 元、75000 元（B）在 “收到的其他与经营活动有关的现金”和“ 支付的各项税费”2 个项目中分别填列 900000 元、75000 元（C）在 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ”项目中填列825000 元（D）在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000 元15 A 公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给北京商业银行，售
13、价为 127.50万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为 150 万元，未计提坏账准备。A 公司根据以往经验，预计该应收账款的商品将发生部分销售退回 17.55 万元(货款为 15 万元，增值税销项税额为 2.55 万元)，实际发生的销售退回由 A 公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为 15 万元。A 公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。（A）22.5（B） 9.9（C） 4.95（D）-4.9515 乙公司是甲公司的全资子公司，202 年甲公司、乙公司有如下业务：(1)甲公司从乙公司购入在建厂房一幢，价款 1850 万元，甲公司通过银行转账
14、1800 万元，其他款项用公司产品抵偿；(2)甲公司从建材市场为在建厂房购进建筑材料一批，价款为 190 万元(含增值税)，价款已通过银行转账支付。(3)甲公司以银行存款 1600 万元购买了 W 公司 80的股权并对 w 公司实施控制，购买日 W 公司可辨认净资产公允价值为 1500 万元，甲公司出价 1600 万元并全部以银行存款转账支付，w 公司有 150 万元的现金及银行存款；(4)甲公司对外公开募集股份 1000 万股，每股面值 1 元，发行价每股 2 元，代理发行的证券公司将扣除发行费用 100 万元后的全部发行价款交付甲公司，甲公司已收到。(5)甲公司以 800 万元购买了乙公司
15、所属的某子公司 100股权，已经全部以银行存款支付，购买日该子公司有 60 万元的现金及银行存款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下述小题。16 甲公司在 202 年个别现金流量表中“ 投资活动现金流出” 的金额是( )万元。（A）1990 （B） 4390（C） 1640（D）238017 甲公司在 202 年合并现金流量表中“ 投资活动现金流出” 的金额是( )万元。（A）1990 （B） 4390（C） 1640（D）238018 甲公司 207 年 7 月 1 日购入一项 5 年期、半年付一次利息的乙公司债券，该债券的票面价值为 1 000 万元，票面年利率为 5%，当期市场实
16、际年利率为 6%，甲公司按照 980 万元购入并划分为持有至到期投资。假定按年确认利息收入并不考虑相关交易费用，甲公司 207 年度应确认的利息收入为( )万元。（A）24.5（B） 25（C） 29.4（D）3019 甲公司用账面价值为 165 万元，公允价值为 192 万元的长期股权投资和原价为235 万元，已计提累计折旧 100 万元，不含税公允价值为 128 万元的生产经营用设备一台与乙公司交换其账面价值为 240 万元，不含税的公允价值(计税价格)为 300万元的库存商品一批，甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司收到甲公司支付的现金 9.24 万元，同时
17、为换入资产支付相关费用 10万元。假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，乙公司取得的长期股权投资和设备的入账价值分别为( )万元。（A）192 和 128（B） 198 和 132（C） 150 和 140（D）148.5 和 121.519 甲公司 208 年度发生的有关交易或事项如下：(2009 年原制度)(1)1 月 1 日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司 80股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为 12000 万元，丙公司可辨认净资产账面价值为 13000 万元，公允价值为 16000 万元。购买日前，甲公司、乙公司不存
18、在关联方关系。购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为 560 万元，公允价值为 650 万元。甲公司取得丙公司 80股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000 万元。该项目年末仍在开发中。(2)2 月 5 日，甲公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25 万元、展览费 15 万元。该专利权预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)7 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000 万元，
19、款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的 20，其余款项分四次自次年起每年 7 月 1 日支付 1000 万元。管理系统软件购买价款的现值为4546 万元，折现率为 5。该软件预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(答案中的金额单位用万元表示)要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。20 下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是( )。（A）取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理（B）对丙公司长期股权投资的初始投资成本按 12000 万元计量（C）在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按 560 万元计量（D）合并成本大于购买
20、日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉21 甲公司竞价取得专利权的入账价值是( )万元。（A）1800（B） 1890（C） 1915（D）193022 下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，正确的是( )。（A）每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益（B）管理系统软件自 8 月 1 日起在 5 年内平均摊销计入损益（C）管理系统软件确认为无形资产并按 5000 万元进行初始计量（D）管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益23 下列各项关于甲公司于 208 年 12 月 31 日资产、负债账面价值的表述中，正确的是( ) 。（A）长期应付
21、款为 4000 万元（B）无形资产(专利权)为 154350 万元（C）无形资产(管理系统软件)为 4500 万元（D）长期股权投资(对丙公司投资)为 12800 万元23 甲公司 2001 年至 2004 年发生以下交易或事项：(2011 年试题)2001 年 12 月 31日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3000 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2004 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期 2 年，年租金 150 万元，每半年支付一次。租赁协
22、议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2004 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2200 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)小题至第(2)小题。24 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。（A）出租办公楼应于 2004 年计提折旧 150 万元（B）出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积 175 万元（C）出租办公楼应于租赁期开始日按其原价 3000 万元确认为投资性房地产（D）出租办公楼 2004 年取得的 75 万元租金应冲减投资性房地产的账面价值25 上述交易或事项
23、对甲公司 2004 年度营业利润的影响金额是( )万元。（A）0（B）一 75（C）一 600（D）一 67525 A 公司和 B 公司有关债务重组资料如下。(1)A 公司销售给 B 公司批商品，含税价款为 12375 万元，款项尚未收到，由于 B 公司发生财务困难，2011 年 1 月 1 日进行债务重组。(2)经修改债务条件，A 公司同意将此债务延期 年，并按 4的利率(与实际利率相同)计算延期 1 年的利息，债务本金减到 900 万元，但附或有条件，债务延期期间如果 B 公司实现盈利需再支付豁免债务 3375 万元中的 1125 万元，如果亏损则不再支付。(3)2011 年 1 月 1
24、日预计 B 公司 2011 年很可能实现盈利。(4)A 公司未计提坏账准备。(5)2011 年度， B 公司发生亏损 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。26 下列有关 B 公司债务重组的表述中，不正确的是( )。（A）2011 年 1 月 1 日确认债务重组利得为 337 5 万元（B） 2011 年 1 月 1 日确认预计负债 1125 万元（C） 2011 年 12 月 31 日确认财务费用 36 万元（D）2011 年 12 月 31 日确认营业外收入 1125 万元27 下列有关 A 公司债务重组的表述中，不正确的是 ( )。（A）2011 年 1 月 1 日
25、确认债务重组损失 3375 万元（B） 20u 年 1 月 1 日确认其他应收款 1125 万元（C） 2011 年 12 月 31 日确认财务费用 36 万元（D）2011 年 12 月 31 日确认银行存款 936 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。28 下列项目中,不应作为股份有限公司当期投资收益确认的是( )。（A）短期投资持有期间收到的债券利息（B）权益法下收到长期股权投资的现金股利（C）实际收到股票股利（D）
26、初次采用成本与市价孰低法计价时,短期投资成本低于市价的差额（E）成本法下收到被投资企业接受投资后实现利润所分现金股利29 采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资X 公司”科目借方的有( ) 。（A）初始投资成本（B）收到分得的现金股利（C）根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益（D）根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失30 下列有关无形资产会计核算的表述中，符合企业会计准则无形资产规定的有 ( ) 。（A）无形资产后续支出，应在发生时确认为当期费用（B）自田的无形资产，其摊销的价值应计入当期管理费用（C）出租的无形资产，其摊销的价值应计入其他业务支出（D）出售无形
27、资产所得价款与其账面价值之间的差额，应计人其他业务收入（E）无形资产的取得成本，应自取得次月起在预计使用年限内分期平均摊销31 下列交易或事项，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以公允价值 23 万元的一辆汽车换取一项无形资产，另支付补价 2 万元（B）以公允价值 12 万元的长期股权投资换取条公允价值 12 万元的生产线（C）以公允价值 25 万元的存货换取公允价值 25 万元的不准备持有至到期的债券投资（D）以公允价值 41 万元的准备持有至到期的债券换取公允价值 41 万元的长期股权投资32 甲公司对存货采用单项计提存货跌价准备，2008 年年末存货的有关资料如下：(1)2007 年
28、 1 月 1 日，外购一批 A 产品，购买价款为 200 万元，支付运费、保险费等相关费用共计 2 万元，2007 年末，因市场价格下降的原因已计提存货跌价准备20 万元。 2008 年市场价格已回升，预计售价为 300 万元，预计销售费用和相关税金为 25 万元。(2)2008 年库存 B 材料因管理不善发生霉烂变质，无法正常使用。C 材料的账面余额为 120 万元，已计提跌价准备 10 万元。(3)2008 年初购入的 C 材料 200 吨，每吨实际成本 0.3 万元。全部用于生产 W 产品100 件，加工成 W 产品每件加工成本还需要 0.04 万元，现有 60 件已签订销售合同，合同规
29、定每件为 0.5 万元(不含增值税)，一般售价为每件 0.8 万元(不含增值税)，假定销售税费均为销售价格的 10%。C 材料未计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。32 下列原材料相关损失处理的说法中，正确的有( )。（A）由于管理不善的原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可收回的赔偿金额后的净损失计入管理费用（B）计量差错引起的原材料盘亏应当计入管理费用（C）原材料运输途中发生的合理损耗应该计入营业外支出（D）人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款（E）自然灾害造成的原材料损失应计入管理费用33 下列关于存货可变现净值的说法中正确的有( )。（A）专门用于
30、生产产品的材料的可变现净值应该以产品的价格为基础确定（B）专门用于生产产品的材料的可变现净值应该以材料的市场价格为基础确定（C）有合同的产品的可变现净值应该以合同价格为基础确定（D）有合同的产品的可变现净值应该以产品的市场价格为基础确定（E）无合同的产品的可变现净值应该以产品的市场价格为基础确定34 下列关于存货跌价准备的计提说法正确的有( )。（A）2008 年 A 产品应该转回存货跌价准备 20 万元（B） 2008 年 B 材料应补提存货跌价准备 110 万元（C） 2008 年 C 材料应计提存货跌价准备 11.4 万元（D）2008 年 C 材料应计提存货跌价准备 19 万元（E）2
31、008 年 B 材料应计提存货跌价准备 120 万元35 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。（A）发行企业债券（B）签订重大合同（C）外汇汇率发生重大变动（D）董事会提出分派现金股利方案（E）销售退回36 下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有( )。（A）流动资金借款手续费（B）银行承兑汇票手续费（C）给予购货方的商业折扣（D）计提的带息应付票据利息（E）外币应收账款汇兑净损失36 207 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款 80000 万元；工期为 2 年。与上述建造合同相关的资料如下：(1) 工程于
32、 207 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68000 万元，至 207 年 12月 31 日，工程实际发生成本 45000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本 45000 万元；工程结算合同价款 40000 万元，实际收到价款 36000 万元。(2) 207 年 10 月 6 日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款 2000 万元。(3) 208 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本 89000 万元；累计工程结算合同价款 82000 万元，累计实际收到价款 80000万元。(4) 208 年 11 月 12 日，收到乙公司支付
33、的合同奖励款 400 万元。同日，出售剩余物资产生收益 250 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。37 下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有( )。（A）追加的合同价款计入合同收入（B）收到的合同奖励款计入合同收入（C）出售剩余物资产生的收益冲减合同成本（D）工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示（E）预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失38 下列各项关于甲公司 207 年度和 208 年度利润表列示的表述中，正确的有
34、( )。（A）207 年度营业收入 41000 万元（B） 207 年度营业成本 45000 万元（C） 208 年度营业收入 41400 万元（D）208 年度营业成本 43750 万元（E）207 年度资产减值损失 4000 万元39 下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有( )。（A）计提应收账款坏账准备（B）出售无形资产取得净收益（C）开发无形资产时发生符合资本化条件的支出（D）自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益（E）以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动40 A 公司 2011 年对以下交易或事项的账务处理中，不违背会计信息可比性要求的有(
35、)。（A）6 月 30 日，对公司条生产线更新改造完成，改造前的账面价值为 5000 万元，预计使用年限为 10 年，改造后的账面价值为 6000 万元，预计使用年限 15 年（B）自年初至 5 月 30 日，A 公司某项在开发专利技术累计发生费用化支出 300万元，已计入管理费用；累计发生资本化支出 500 万元。5 月 30 日，该专利开发成功，A 公司将已计入当期损益的研发费用转为无形资产成本，于当日确认无形资产成本 800 万元（C） 9 月 30 日，A 公司出售所持 B 公司 30的股权投资，持股比例由 60降为30；对被投资单位不再具有控制但仍然有重大影响，将长期股权投资由成本法
36、改为权益法核算（D）12 月 31 日，A 公司预计发生年度亏损，将以前年度计提的存货跌价准备全部予以转回（E）12 月 31 日，A 公司预计客户的财务状况好转，将坏账准备全部予以转回41 下列有关控股合并的表述，正确的有( )。（A）同控制下的企业控股合并中，应以所取得的被合并方所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值的份额作为长期股权投资成本（B）非同 控制下的企业控股合并中，应以所取得的被购买方可辨认净资产的公允价值份额作为长期股权投资成本（C）非同 控制下的企业控股合并中，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额定计人营业外收入或营业外支出（D）非同控制下企业合并的处理，应果用公允
37、价值计量，合并中可能产生新的资产和负债，也可能形成商誉（E）合并方或购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益41 (2008 年)甲公司 207 年度资产负债表日至财务报告批准报出日(208 年 3 月 10日)之间发生了以下交易或事项。(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，208 年 1 月 2 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任 2000 万元。因甲公司于 207 年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)207 年 12 月发出且已确认收入的 批产品发生销售退回，商品已
38、收到并入库。(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司笔将于 208 年 5 月到期的借款展期 2 年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4)董事会通过利润分配预案，拟对 207 年度利润进行分配。(5)207 年 10 月 6 日，乙公司向法院提起诉讼要求甲公司赔偿专利侵权损失 600万元。至 207 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于 207 年度确认预计负债 300 万元。208 年 2 月 5 日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失 500 万元。(6)207 年 12 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为 1500 万元，已计
39、提的坏账准备为 300 万元。208 年 2 月 26 日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲佘司预计该应收账款的 80将无法收回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。42 下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有( )。（A）发生的商品销售退回（B）银行同意借款展期 2 年（C）法院判决赔偿专利侵权损失（D）董事会通过利润分配预案（E）银行要求履行债务担保责任43 下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。（A）对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润（B）对于诉讼事项，应在 207 年资产负债表中调整增加预计负债 200 万元（C）对于债务担
40、保事项，应在 207 年资产负债表中确认预计负债 2000 万元（D）对于应收丙公司款项，应在 207 年资产负债表中调整减少应收账款 900 万元（E）对于借款展期事项，应在 207 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 天龙股份有限公司(下称天龙公司)有关债权投资和股权投资情况如下；(1)2003 年 10 月 1 日购入甲公司当日按面值发行的可转换公司债券。购入债券的面
41、值为 1000 万元，期限 5 年，年利率 6%，利息在发行 1 年后的每年 10 月 5 日支付按照协议规定，债券发行 1 年后可转换为股份，按照债券面值 5 元转换为普通股 1 股，每股面值 1 元，假设不考虑债券业务中的相关税费，天龙公司按季计提利息。(2)2005 年 1 月 1 日，甲公司将全部可转换公司债券转为股份 200 万股，转换后天龙公司占甲公司有表决权资本的 10%，没有重大影响。(3)2005 年 4 月 10 日，甲公司宣告分派 2004 年现金股利，每股 0.2 元天龙公司于 5 月 8 日收到现金股利 40 万元。 2005 年 1 月 1 日，甲公司所有者权益总额
42、为 9800 万元，2005 年甲公司实现净利润 1500 万元。除实现的净利润外，本年由于接受捐赠使甲公司资本公积增加了 80 万元。天龙公司和甲公司的所得税税率均为22%，所得税采用应付税款法核算。(4)2006 年 1 月 1 日，天龙公司支付 2176 万元，从证券市场购入甲公司股票，使天龙公司持有表决权资本上升到 30%，长期股权投资的核算由成本法改为权益法。天龙公司对应摊销的股权投资差额按 5 年摊销。(5)2006 年甲公司发生亏损 1800 万元。由于甲公司产品转型失败 t 致使经营发生严重亏损，并在短期内难以改变不利局面。2006 年年末天龙公司对甲公司的投资出现减值迹象，预
43、计可收回金额为 2700 万元。要求：(1)对天龙公司 2003 年、2004 年购入债券、期末计提利息和收回利息进行账务处理。(2)对天龙公司 2005 年 1 月 1 日将可转换公司债券转为股权进行账务处理。(3)对天龙公司 2005 年长期股权投资进行账务处理。(4)计算 2005 年年末天龙公司对甲公司长期股权投资的账面价值。(5)对天龙公司 2006 年再投资进行账务处理。(6)对天龙公司 2006 年再投资后的业务进行相关的账务处理(7)计算 2006 年年末天龙公司对甲公司长期股权投资的账面价值。45 甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税税率为 33%，采用应付税款法核算所得税
44、。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的 10%和 5%。股权投资借方差额的分摊期为 5 年。20002002 年发生如下经济业务；(1) 2000 年 4 月 1 日甲公司购入乙公司于 1999 年 1 月 1 日发行的可转换公司债券，该债券面值为 100 万元，票面利率为 6%，期限为五年，到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票，每 100 元面值的债券可转股 10 股，每股面值为 1 元，不是折股的部分以现金支付，甲公司支付买价 106 万元，另支付相关税费 1.2 万元(已达到了重要性标准)。(2) 2000 年末甲公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费
45、)。转股后乙公司所有者权益达到 1000 万元，其中股本总量为 100 万股。乙公司在 2001 年发生如下经济业务：2001 年 6 月 l B 乙公司宣告分派股利 40 万元，并于 6 月 18 日发放股利；2001 年乙公司实现净利润 60 万元。(3) 2002 年 1 月 1 H 甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份 20 万股，每股买价为 16.2 万元，另支付了经纪人佣金 1 万元，相关税费 0.6 万元。(4) 2002 年 10 月 1 日，乙公司接受丙公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为20 万元，另支付了运杂费 10 万元，乙公司所得税税率为 33%。(5) 2002
46、 年末乙公司实现净利润 80 万元。要求 请根据以上资料，做出如下会计处理。(金额以万元为单位)(1)编制甲公司 2000 年有关可转换公司债券的账务处理。(2)编制甲公司 2001 年有关股权投资的账务处理。(3)编制甲公司 2002 年有关股权投资的账务处理。46 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 适用的所得税税率为 33%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司 2005 年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理：(1) 2005 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 9600 万元，按账龄分析应计提的坏账准备为 1500 万元。2005 年 1 月 1
47、 日，应收账款余额为 7600 万元，坏账准备余额为 1600 万元；2005年坏账准备的借方发生额为 200 万元(为本年核销的应收账款)，贷方发生额为 40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。(2) 2005 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面成本为 8560 万元，其具体情况如下：A 产品 3000 件，每件成本为 1 万元，账面成本总额为 3000 万元，其中 2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 1.2 万元；其余 A 产品未签订销售合同。A 产品 2005 年 12 月 31 日的市场价格为每件 1.1 万元，预计销售每件 A 产品需
48、要发生的销售费用及相关税金 0.15 万元。B 配件 2800 套，每套成本为 0.7 万元，账面成本总额为 1960 万元。B 配件是专门为组装 A 产品而购进的。2800 套 B 配件可以组装成 2800 件 A 产品。B 配件2005 年 12 月 31 日的市场价格为每套 0.6 万元。将 B 套件组装成 A 产品，预计每件还需发生成本 0.2 万元；预计销售每件 A 产品需要发生销售费用及相关税金 0.15万元。C 配件 1200 套，每套成本为 3 万元，账面成本总额为 3600 万元。C 配件是专门为组装 D 产品而购进的，1200 套 C 配件可以组装成 1200 件 D 产品
49、。C 配件2005 年 12 月 31 日的市场价格为每套 2.6 万元。D 产品 2005 年 12 月 31 日的市场价格为每件 4 万元。将 C 配件组装成 D 产品，预计每件还需发生成本 0.8 万元，预计销售每件 D 产品需要发生销售费用及相关税金 0.4 万元。D 产品是甲公司2005 年新开发的产品。2005 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 45 万元(均为对 A 产品计提的存货跌价准备)， 2005 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 30 万元。(3) 2005 年 12 月 31 日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：X 设备的账面原价为 600 万元，系 2002 年 10 月 20 日购入，预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2005 年 1 月 1 日该设备计提的固定资产减值准备余额为 68 万元，累计折旧为 260 万元。2005 年 12 月 31 日该设备的市场价格为 12
