1、注册会计师（税法）模拟试卷 128 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。（A）有出口经营权的生产企业（B）有出口经营权的外贸企业（C）委托外贸企业代理出口货物的外贸企业（D）委托外贸企业代理出口货物的商贸企业2 下列项目中，不允许抵扣进项税的是( )。（A）用于应税项目的购进应税劳务（B）汽车经销商进口的汽车（C）企业食堂购置炊事用具（D）生产企业进口零部件由梅关代征增值税3 A 公司与 B 公司签订了以
2、货易货合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 100000 元的工作服，B 公司向 A 公司提供价值 150000 元的面料，货物差价由 A 公司付款补足。A、B 两公司共应缴纳印花税为( )元。（A）3（B） 60（C） 90（D）1504 下列项目中所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是( )。(2002 年)（A）生产过程中出现的报废产品（B）用于返修的易损零配件（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）校办企业生产本校教具的外购材料5 对自重尾数 20.2 吨的载货车辆，按( )计税。（A）20 吨（B） 20.5 吨（C） 21 吨（D）免税6 按照土地增值税法的有关规定,下列各
3、项目中,房地产开发企业计算土地增值税时,应单独扣除的税费是( )。（A）房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税（B）房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加（C）房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税（D）房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税7 某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2008 年5 月。该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额
4、为（ ）。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元8 自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（ ）。（A）不缴纳增值税（B）参照一般纳税人纳税（C）一律按小规模纳税人纳税（D）可选择按小规模纳税人纳税9 下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的有（ ）。（A）对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（B）批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税（C）查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日
5、实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税10 下列各项中符合关税法有关规定的是（ ）。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税11 下列指标属于纳税评估通用分析指标体系中的资产类评估分析指标的是( )。（A）成本费用利润率（B）主营业务收入变动率（C）主营业务利润变动率（D）应收(付) 账款变动率12 某油 200
6、9 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加 329 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( ) 。（A）160 万元（B） 176 万元（C） 304 万元（D）320 万元13 下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。（A）营业税（B）进口增值税（C）企业所得税（D）个人所得税14 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4 000 万元，其中以价值 3 000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1 000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1 200 万元。债权人获得房地产
7、后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 。(适用契税税率为 3%)（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元15 下列项目中，允许扣除进项税额的是( )。（A）一般纳税人购进工程用物资（B）一般纳税人销售免税货物时支付的运费（C）一般纳税人购进免税废旧物资的运费（D）工业企业购进的已支付货款服装、鞋帽16 设在县城的某企业 2006 年 1 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）0.4（B） 2.1（C） 2.5（D）2.9
8、17 采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（A）货物发出的当天（B）收到第一期销售额的当天（C）合同约定的收款日期的当天（D）收到全部货款的当天18 下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（A）企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额（B）被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补（C）企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除（D）被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失19 根据税收征管法，以下不符合税款退还规定的是( )。（A）纳税人发现的多缴税款，可以自结算缴纳税款之日起 3 年内要求退
9、还（B）税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人（C）税务机关多征税款需退还给纳税人的，应于发现或接到纳税人申请退款书之日起 30 日内予以退还（D）纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现超过应纳税额缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息20 纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施征收关税。（A）15 日（B） 1 个月（C） 3 个月（D）6 个月二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每
10、题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列情况中，符合小规模纳税人的标准的有( )。（A）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 100 万元以下(含本数 )的（B）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税仍，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含本数 )的（C）从事商品流通的纳税人年应税销售额在 180 万元以下(含本数)的（D）从事商品流通的纳税人年应税销售额在 80 万元以下 (含本数)的
11、22 据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入中属于中央和地方共享的收入包括( ) 。（A）增值税（B）印花税（C）资源税（D）房产税23 下列项目中不缴车船税的有( )。（A）送货来我国的外籍船舶（B）在车船管理部门登记过的机场摆渡车（C）军队的野营车（D）个人买的出行用的房车24 下列各类在用车船中,可以享受车船使用税减免税优惠政策的有( )。(2000年)（A）人民团体自用的汽车（B）军队用于出租的富余车辆（C）医院自用的救护车辆（D）载重量不超过 1 吨的渔船25 个人所得税的居民纳税人是指( )。（A）在中国境内有住所的个人（B）在中国境内无住所又不居住的个人（C）在
12、中国境内无住所且居住不满 1 年的个人（D）在中国境内无住所但居住满 1 年的个人26 征管法规定了税款优先原则,下列税收优先权成立的有( )。（A）税收优先于无担保债权（B）留置发生在税款欠缴之前,税收仍优先于留置权（C）税收优先于抵押权,但欠缴的税款应当发生在抵押之前（D）税收优先于罚款、没收违法所得27 根据现行分税制财政管理体制的规定,属于中央政府固定收入的有( )。（A）国内消费税（B）进出口关税（C）国内增值税（D）海关代征增值税和消费税28 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。（A）国债利息收入（B）金融债券的利息收入（C）非营利组织接受其他单位捐赠的收入（D）
13、非营利组织接受个人捐赠的收入29 下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（A）纳税人持有丢失海关完税凭证的证明（B）增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额（C）增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额（D）供货方向商业企业支付的各种返回收入30 外商投资企业和外国企业可以税前预提的基金有( )。（A）医疗保险基金（B）职工教育经费（C）住房公积金（D）退休保险基金31 保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除( )。（A）财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%.的（B）财产保险
14、、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%.（C）人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%.的（D）有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，超过自留保费的 0.15%.32 下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法是( )。（A）纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）纳税人采取其他结算方式的，为发出应税产品的当天（C）纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付最后一笔货款的当天33 以下应缴纳土地增值税的有( )。（A）将使用过的旧房卖给某单位做办公室（B）将使用
15、过的旧房赠与子女（C）将使用过的旧房出租（D）将使用过的旧房换取股票34 根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税（B）土地使用权未确定或权属纠纷：末解决的暂不缴纳税款（C）土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税（D）对外商投资企业和外国企业暂不交纳城镇土地使用税35 下列可以减免城镇土地使用税的有( )。（A）矿山的采矿场（B）水利设施的占地（C）煤矿企业的输变电线路用地（D）盐场的盐滩用地36 下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。（A）将房屋产权出典的，承典人为纳税人（B）将房屋产权出典的，产权所有人为纳
16、税人（C）房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人（D）产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人37 我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括( )。（A）法定减免（B）特定减免（C）困难减免（D）临时减免38 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有 ( )。（A）采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天（B）将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天（C）采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天（D）将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天39 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有( )。（A）海关依法估价确
17、定的完税价格（B）以成交价格为基础确定的完税价格（C）根据境内生产类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算出的价格（D）以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格40 下列属于印花税的纳税人有( )。（A）借款合同的担保人（B）发放商标注册证的国家商标局（C）在国外书立，在国内使用技术合同的单位（D）签订加工承揽合同的两家中外合资企业三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至
18、本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，24 个月内不得再申请免税。 ( )（A）正确（B）错误42 国家征税的过程,就是把一部分国民收入从纳税单位或个人手中转变为国家所有的过程。( )（A）正确（B）错误43 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。( )（A）正确（B）错误44 企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。( )（A）正确（B）错误45 某国有企业 2002 年度应税项目亏损 20 万元
19、,免税项目所得 5 万元,则按税法规定可结转以后年度的亏损额为 15 万元。假定 2003 年度应税项目所得 14 万元,免税项目所得 8 万元,则先用应税项目所得 14 万元弥补亏损,不足弥补的部分再用免税项目所得 1 万元弥补,弥补亏损后的所得额 7 万元免纳所得税。( )（A）正确（B）错误46 在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。（A）正确（B）错误47 根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业确实无法支付的应付款项，应当在确实无法支付的当期计入应纳税所得额中计算缴纳所得税。( )（A）正确（B）错误48 股权分置改革过程中因非流
20、通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让应征收印花税。企业改制签订的产权转移书据免征印花税。( )（A）正确（B）错误49 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间为收到该预收款的当天。( )（A）正确（B）错误50 从 2003 年 12 月 1 日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某门窗厂(为增值税一般纳税人)2 月份提供了销售
21、额(不含税价)为 6 万元的门、窗，用于修建本厂职工宿舍；委托加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注明的销售额为 0.6 万元，增值税税额 0.102 万元；为某单位定制门、窗一批，成本为1.6 万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗 200 万元(不含税价)，货已发出，并办妥银行托收手续，但货款因对方短期内无支付能力而未收到。当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税额为 0.51 万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税额为 1.7 万元已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税额为 0.15 万元；为职工活动中心购进毛巾、洗衣粉一批，取得
22、专用发票上注明的税额为 0.085 万元。要求：根据以上业务计算该厂 2 月份应纳增值税税额。52 某事业单位，属于国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，2007 年该单位账簿有两种：一类是记载经营业务的账簿，有 15 本，累计资金 300万元；另一类是不记载经营业务的账簿，共 20 本，当年其他经济业务如下：(1)3 月份将一间门面出租给某个体户，签订财产租赁合同，年租金 18 万元，租期一年。(2)4 月份向土地管理局领取一份土地使用证。(3)8 月份，接受委托，为 A 公司保管货物，签订一份仓储保管合同。金额 8 万元。(4)9 月份，与某公司签订了一份货物运输合同，注明金额
23、 10 万元(含 1 万元装卸费)。(5)10 月份，以自己的一栋价值 50 万元的房产作为抵押，取得银行抵押贷款 40万元，并签订银行抵押贷款合同，但年底由于资金周转困难，按合同将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。要求：(1)计算账簿应缴纳的印花税；(2)计算财产租赁合同应缴纳的印花税；(3)计算土地使用证应缴纳的印花税；(4)计算仓储保管合同应缴纳的印花税；(5)计算货物运输合同应缴纳的印花税；(6)计算抵押行为应缴纳的印花税。 53 刘某是一位作家，本年发生以下收入：(1)3 月出版一本短篇小说集取得稿费 8 万元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编
24、许可费 10000 元。(2)3 月份为某学校做当代文学讲座，每周一次，当月共 4 周，每次 2 小时，每小时酬金 600 元。(3)5 月份又为一单位讲座取得酬金 30000 元。(4)6 月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金 2000 美元，境外缴纳个人所得税 200 美元(外汇牌价 8.3)。(5)7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2000元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例为 20%，已缴纳了营业税和房产税(城建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 1000元。根据以上资料，刘某在 3-
25、8 月应如何缴纳个人所得税。54 北京某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率 13，2012 年 2 月账面期初留抵税额 2 万元。当月发生下列业务：(1)办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币 20 万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税。(2)国内采购原材料一批，认证税控发票注明价款 100 万元，增值税 17 万元。(3)购入锅炉一台，认证税控发票注明价款 10 万元，增值税款 17 万元。(4)进口模温机一台，海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币 5 万元，进口关税 035 万元，进口增值税 091 万元。(5)经海关批准变更进料加工手册，将本月免税进口料件中
26、的 l4 内销，取得含税销售额 7 万元，海关对其内销行为补征关税 015 万元，补征增值税 O88 万元。(6)内销产品取得不含税销售额 60 万元。(7)出口产品取得离岸价格折人民币 40 万元。要求：计算该企业当期的免抵退税税款。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 东北某市电信企业于 2005 年 7 月开业，该企业 2005 年生产经营情况如下：(1)取得营业收入 950 万元。其中，不包括支付给合作单位的价款 20 万元。(2)通信线路工程收入 50 万元，其中；电缆、管件等 12 万元。(3)销售成本 250 万元。
27、(4)发生销售费用 70 万元(其中，广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元)；管理费用80 万元(其中，企业财产保险费 3 万元，业务招待费 6 万元)，财务费用 50 万元(其中，为对外投资向金融机构借款利息支出 1 万元)。(5)出租设备取得租金收入 30 万元；7 月 1 日对外出租房产一幢账面原值 500 万元，当年取得租金收入 8 万元，当地政府规定的费用扣除率为 30%。(6)接受捐赠设备一台价值 10 万元，企业支付运费金额 1 万元。(7)设备类固定资产账户金额 500 万元(其中，包括本年和受赠的设备)，残值率3%，折旧年限 10 年。当年提取折旧 33.68 万元。(8
28、)营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元 (其中：直接捐赠 1 万元，公益性捐赠 13 万元，红十字事业 2 万元)。(9)应付账款中有逾期应付未付款 6 万元。(10)意外事故损毁原材料 10 万元，运费 1 万元，保险公司赔付 6 万元，残料价值2 万元，责任人赔付 1 万元。(11)实发工资总额 90 万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 65 万元(该企业年均在册职工 80 人，其中：临时工 10 人)。请按顺序回答下列问题；(1)该企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；(2)税前准予列支的期间费用；(3)接受捐赠的设备应纳税所得额；(4)
29、该企业应纳房产税：(5)税前准予列支的折旧额；(6)意外事故损毁原材料税前列支金额；(7)工资及附加费调整额：(8)计算该企业 2005 年度应纳企业所得税额。56 某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资 500 万元作为注册资本合作兴办。2004 年该饭店取得业务收入 4000 万元，有关业务支出 1800 万元，缴纳营业税 200 万元，当年支付 150 名员工工资总额 540 万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金 108 万元；支付外方 5 名管理人员境外社会保险费 80 万元；交际应酬费支出 40 万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益 20 万
30、元，装修餐厅支付费用 30 万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100 万元。该饭店计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为：应纳税所得额4000-1800-200-540-108 -80-40-30-1001102(万元)应纳所得税额1102(30%+3%)363.66(万元)请根据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定分析该饭店计算缴纳的所得税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。56 某农业发展有限公司 2009 年 1 月于县城依法设立，主要从事花卉种植销售和租赁、中药材的种植。2009 年度有关经营情况如下：(1)当年花卉销售收入不含税
31、 3089 万元；中药材销售不含税收入 2580 万元；(2)当年购买国债 50 万元，取得国债利息 5 万元；(3)产品销售成本 3500 万元(其中，花卉销售成本为 1890 万元)；(4)发生销售费用 560 万元，其中广告费和宣传费 400 万元；(5)发生财务费用 200 万元，其中企业于 2009 年 7 月因办公楼装修工程专门向金融机构借款 300 万元(一年期)，合同约定的利率为 6%，9 月底工程完工验收投入使用，当年借款费用全部计入财务费用；(6)发生管理费用 593 万元，其中业务招待费 55 万元、支付给母公司管理费 19 万元，计提用于环境保护的专项资金 29 万元；
32、(7)营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资 75 万元；污水排放违规被环保局处罚 5 万元；(8)当年自境外取得税后投资收益 54 万元，已经取得境外完税凭证，注明完税金额为 12 万元；(9)2009 年 12 月购进一台花卉安全生产专用设备，其中支付设备价款 150 万元、增值税进项税额 25.50 万元；该企业的两个项目，直接成本和费用分账核算，为简化征管当地税务机构确定期间费用、营业外支出按项目收入比例占总收入比例在两个项目间分配。该企业已经按规定获得增值税减免、企业所得税优惠政策审批。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：57 计算该企业 2009
33、年收入总额；58 计算该企业 2009 年所得税前准许扣除的销售费用；59 计算该企业 2009 年昕得税前准许扣除的财务费用；60 计算该企业 2009 年所得税前准许扣除的管理费用；61 计算该企业 2009 年企业会计利润总额；62 计算该企业 2009 年所得税前准予扣除的营业外支出；63 计算该企业 2009 年中药材项目可扣除项目合计；64 计算该企业 2009 年花卉应纳所得税额；65 计算该企业 2009 年实际应纳企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 128 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用
34、 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 享受出口退税政策的必须是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业(包括外商投资生产企业)委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增值税条例的规定征税。外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 企业食堂购置炊事用具属职工福利项目，不得予以抵扣进项税额。3 【正确答案】 D【试题解析】 视同 A 公司卖 10 万元服装，买 15 万元面料；B 公司卖 15 万元面料，买 10
35、 万元服装。共应纳印花税(100000+150000)0.32=150(元)。【知识模块】 印花税和契税法4 【正确答案】 D【试题解析】 如果校办企业生产的货物用于本校教学、科研的,免征增值税,其外购材料的进项不得抵扣。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 B【试题解析】 按照车船税规定，车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照0.5 吨计算；超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算。【知识模块】 车辆购置税和车船税法6 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法7 【正确答案】 B【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规
36、模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 综合9 【正确答案】 C【试题解析】 ABD 正确，C 应以查获日实施的税率计算。【知识模块】 综合10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 应按原申报进口之日的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C 按照原申报正式进口之日实施的税率征税。【知识模块】 综合11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税评估通用分析指标分为收入类、成本类、费用类、利润类、资产类五种。其中资产类评估分析指标包括：净资产收益率； 总资产周
37、转率；存货周转率； 应收(付)账款变动率；固定资产综合折旧率；资产负债率。选项 A 属于费用类评估分析指标；选项 2 属于收入类评估分析指标；选项 C 属于利润类评估分析指标。12 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税，所以应纳的资源税=(20-1)16=304(万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 A 项属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收； B 项由海关征收，属中央收入；D 项由地方税务局征收，属共享收入。14 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额
38、1 200 万元3%36 万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额500 万元3%=15 万元。当事人各方应纳契税合计(36+15)万元51 万元。15 【正确答案】 C【试题解析】 工业企业购进服装、鞋帽，不得抵扣进项税额。16 【正确答案】 C【试题解析】 505%=2.5(万元)，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。17 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，采用分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时间是合同约定的收款日期的当天。18 【正确答案】 A【试题解析】 企业股权投资
39、转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法补缴所得税；被投资企业发生的经营亏损由被投资企业就地弥补，不得由投资企业结转弥补，也不可以确认为投资方的损失在税前扣除，另外对于企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。19 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关发现的应自发现之日起 10 日内办理退还手续。20 【正确答案】 C【试题解析】 关税的强制措施时间为海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确
40、的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 小规模纳税人的标准为：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在 50 万元以下(含本数，下同)的；(2)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税、印花税、资源税属于中央政府和地方政府的共享收入，而房产
41、税属于地方政府的固定收入。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 A 缴纳船舶吨税不缴纳车船税；B 在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税；C 属于免税项目，D 应照章纳税。【知识模块】 车辆购置税和车船税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 军队自用车船按车船使用税的有关规定应免税,但用于经营的应缴税。【知识模块】 车船使用税法25 【正确答案】 A,D【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税款优先的原则:税收优先于无担保债权；纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；税收优先于罚款、
42、没收非法所得。【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收行政管理法28 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B 项中金融债券的利息收入不免企业所得税。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 商业企业向供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定，为其雇员提存了医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金(以下简称三项基金)，根据我国现行税法的有关规定，企业提存的这些基金，可以在计算企业所得税前列支。为其雇员提存三项基金外，可根
43、据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：(1)财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%；(2)有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.15%；(3)无保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.05%；(4)其他保险业务不得超过中国保监会规定的比例。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 AC 都是税法明确规定的纳税义务发生时间。B 的纳税义务发生时间应为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。D 的纳税义务发生时
44、间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 AD 都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；B 发生了房地产权属的转移但未取得收入，C 未发生房地产权属的转移，都不属于土地增值税的征税范围。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税义务人，这是一般性的规定。针对不同情况，又规定：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；对外商投资企业和外国企业
45、暂不适用城镇土地使用税。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，矿区办公、生活区以外的输变电线路用地，暂免征收城镇土地使用税，不是所有的都免征。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 参见房产税纳税义务人规定。37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考察考生对关税优惠的理解情况，关税减免权力属中央政府，减免类型只有三类即 ABD。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 增值税专用发票开具时限(也就是增值税纳税义务发生时间)，预收货款结算方式，为货物发出的当天，而不是收款当天；将货物用于对外投资的，为货物移送的当天，而不是签订投资协议的当天。39 【正确答案】 A,B,
46、C【试题解析】 出口完税价格是不能用境内售价估定的。40 【正确答案】 C,D【试题解析】 外商投资企业和外国企业属于印花税纳税义务人。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 A【知
47、识模块】 税法总论43 【正确答案】 B【试题解析】 对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税。44 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法46 【正确答案】 【知识模块】 综合47 【正确答案】 B【试题解析】 根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳所得税。48 【正确答案】 B【试题解析】 支付对价发生的股权转让暂免征收印花税。49 【正确答案】 B【试题解析】 单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和
48、商誉时，向对方收取的预收性质的价款(包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等)，其营业税纳税义务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 当期销项税额=(200+6)17%+1.6(1+10%)17%=35.32(万元)当期进项税额=0.51+0.102+1.7=2.31( 万元)应纳增值税额=35.32-2.361=33.01( 万元)【知识模块】 增值税法52 【正确答案】 (1)账簿应纳印花税155 75(元 )实行
49、差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花。(2)财产租赁合同应纳印花税1800000.1% 180( 元)(3)土地使用证应纳印花税5(元)(4)仓储保管合同应纳印花税800000.1% 80( 元)(5)货物运输合同应纳印花税900000.05% 45( 元)(6)抵押行为应纳印花税4000000.005%+5000000.05%270(元)53 【正确答案】 (1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款：80000(120%)20%(130%)8960(元)(2)改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款：10000(120%)20% 1600(元)(3)3 月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：60024(120%)20% 768(元)(4)5 月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：30000(120%)30% 20005200(元)(5)54 【正确答案】 (1)计算当
