1、注册会计师（税法）模拟试卷 189 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（A）税收法律关系中权利主体双方权利义务对等（B）税收法律关系的实质是利益分配关系（C）税收法律关系是随着税法的产生而产生的（D）税收法律事件和税收法律行为能够引起税收法律关系的产生、变更和消灭2 下列说法符合现行增值税税收优惠政策的是( )。（A）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜按照 13低税率征收增值税（B）增值税一般纳税人将进口软
2、件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策（C）增值税一般纳税人将进口软件产品进行单纯汉字化处理后对外销售，其销售的软件产品增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策（D）对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业从事国外航空公司飞机维修业务，按照 17税率征收增值税3 某企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月将自己使用过的设备用于对外捐赠，该设备在 2009 年 4 月购进，购进时取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元，购进时已抵扣进项税额。截止 2012 年 4 月已提折旧 2223 万元。该企业对此项业务处理
3、正确的是( )。（A）应以该设备的净值为基数，按 17税率计算缴纳增值税（B）应转出进项税额 527 万元（C）应以公允价值为依据，按照 17税率计算缴纳增值税（D）应转出进项税额 85 万元4 2013 年 3 月某日化厂为推销新产品并巩固原有客源，将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成的化妆品礼品盒 100 套赠送给客户，其中，化妆品的生产成本为90 元套，普通护肤护发品的生产成本为 50 元套。化妆品和普通护肤护发品的成本利润率均为 5。该日化厂上述业务应缴纳消费税( )元。（A）2700（B） 4200（C） 4050（D）63005 下列说法符合消费税出口退税规定的是( )。（A）有出
4、口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口免税并退税（B）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税不退税（C）外贸企业受非生产性的商贸企业委托，代理出口应税消费品免税并退税（D）有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品免税并退税6 2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括工本费 2 万元)。2012 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。（A）2485（B）
5、2495（C） 637（D）63957 某生产企业坐落在市区，2012 年 10 月已缴纳增值税 36 万元，其中包括进口环节增值税 21 万元；当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建没税和教育费附加( ) 万元。（A）150（B） 1050（C） 1260（D）17608 某企业进口一批材料，材料价款 95 万元，支付运抵我国口岸起卸前运费和保险费 5 万元，报关进口后发现其中的 10有严重的质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值 10 万元(含支付运抵我国口岸起卸前运费和保险
6、费 05 万元)的无代价抵偿物，已知进口环节关税税率为 20，则该企业应缴纳进口关税( )万元。（A）18（B） 20（C） 22（D）2219 地处某农村的原油开采企业(增值税一般纳税人)2012 年 4 月销售开采的原油取得不含税销售额 18000 万元，本月购进生产用材料取得增值税专用发票上注明增值税1060 万元。已知原油适用资源税税率为 5。该企业 2012 年 4 月上述业务应缴纳的各项税金及附加合计为( )万元。(不考虑地方教育附加及企业所得税)（A）900（B） 2000（C） 2900（D）298010 2012 年某公司拥有 3 辆车，其中从国内某汽车厂(增值税一般纳税人)
7、购进轿车一辆，支付含增值税价款 18 万元，另支付购置工具和零配件价款 02 万元，车辆装饰费 04 万元，支付的款项由销售公司开具统一发票，支付保险费 046 万元，取得保险公司开具的票据；进口客车一辆，关税完税价格 120 万元，关税税率20，消费税税率 9；购进二手车一辆，支付价款 62 万元。2012 年该公司应当缴纳车辆购置税( ) 万元。（A）138（B） 1736（C） 1741（D）174511 甲某 2009 年 9 月购进一辆排气量为 14 升的轿车自用，9 月 5 日到车船管理部门登记，一直未缴纳车船税，2012 年缴纳交强险时，保险机构应代收代缴车船税( )元。(当地排
8、气量为 10 升至 16 升的乘用车车船税年税额为 600 元辆)（A）2000（B） 2050（C） 3600（D）420012 根据印花税的有关规定，下列行为中属于违法行为的是( )。（A）技术合同已贴印花税票，但未注销（B）会计咨询合同未贴印花税票（C）农牧业保险合同未贴印花税票（D）企业因改制签订的产权转移书据未贴印花税票13 某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共 4 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 25 万平方米，职工宿舍占地 1 万平方米，办公楼占地05 万平方米。该公司所在地适用城镇土地使用税年税额 5 元平方米。该公司全年应缴纳城镇土地使用税( )万元。（A
9、）4（B） 6（C） 75（D）1514 甲企业因拖欠乙企业 18071 元款项无力偿还，2012 年 8 月双方经过协商，进行债务重组，甲企业以市场价格为 200 万元的房产抵偿该笔债务，乙企业因此取得该房产的产权，办理了产权转移书据，并支付给甲企业差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5。下列表述中正确的是( )。（A）甲企业应缴纳契税 90000 元（B）甲企业应缴纳契税 100000 元（C）乙企业应缴纳契税 90000 元（D）乙企业应缴纳契税 100000 元15 我国某居民企业 2012 年度销售货物取得不含税收入 4000 万元、从境内居民企业分回投资收益 20
10、万元、其他业务收入 100 万元；与收入配比的成本 3000 万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 600 万元，营业税金及附加共计125 万元，另发生营业外支出 80 万元(其中通过公益性社会团体对贫困地区捐赠 40万元，企业直接对受灾地区捐赠 10 万元)，该企业适用 25的企业所得税税率，假定无其他纳税调整事项。2012 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）7875（B） 768（C） 8205（D）74316 某企业 2012 年计提的应支付职工合理的工资薪金为 480 万元，由于资金紧张，实际支付工资 350 万元、年终奖 25 万元、加班费 20 万元、交通补贴
11、 5 万元、当地规定标准的“ 五险一金”26 万元，企业实际发生的职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费分别为 54 万元、13 万元和 8 万元。该企业 2012 年所得税前可以扣除的职工福利费、职工教育经费以及工会经费合计为( )万元。（A）6475（B） 74（C） 7265（D）7217 某供热公司 2012 年度拥有生产用房原值 5000 万元，当年取得供热总收入 4000万元，其中直接向居民供热取得的收入 800 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30。该公司 2012 年应缴纳的房产税为( )万元。（A）168（B） 3（C） 48（D）33618 大卫为 A 国公
12、民，在中国境内无住所，A 国与我国签订有税收协定。大卫 2012年 4 月 15 日来北京某外资企业工作，2012 年 10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内企业每月支付工资 30000 元，A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2012 年 10 月大卫应在我国缴纳个人所得税( )元。（A）333804（B） 1041468（C） 827833（D）2483519 某运输公司与甲公司 2012 年 3 月签订了一份运输合同，注明运费 45 万元；以价值 60 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，该运输公司由于资
13、金周转困难而无力偿还借款，按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税( ) 元。（A）265（B） 575（C） 580（D）56520 根据税收征收征管理法的相关规定，关于延期纳税，下列表述正确的是( )。（A）纳税人因资金紧张不能如期纳税的，可以申请延期纳税（B）纳税人因交通不便不能如期纳税的，可以申请延期纳税（C）延期纳税由主管税务机关审批（D）延期纳税期限最长不得超过 3 个月21 A 公司为一建筑工程公司，2012 年度承包一项建筑工程，该工程总造价 6820万元，其中耗用外购的建筑材料市场价格 5600 万元，建设单位提供的设备价
14、款580 万元，劳务费及其他材料价款共计 640 万元。A 公司上述业务应缴纳营业税( )万元。（A）168（B） 1872（C） 366（D）204622 关于税务行政复议，下列说法错误的是( )。（A）纳税人对税务机关作出的税收强制执行措施不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼（B）纳税人对税务机关作出的减免税决定不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼（C）纳税人对税务机关作出的行政赔偿决定不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼（D）纳税人对税务机关作出的停止出口退税权决定不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼23 下列支出中，可以从
15、当期应纳税所得额中据实扣除的是( )。（A）为建造固定资产向银行借款，资产建造期间发生的利息（B）诉讼费用（C）购置房产缴纳的契税（D）业务招待费支出24 根据个人所得税的相关规定，下列表述正确的是( )。（A）破产企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税（B）上市公司员工取得股票期权时，应按照财产转让所得计算缴纳个人所得税（C）个人提前退休取得的补贴收入不征收个人所得税（D）个人因各种原因终止投资，从被投资方取得的赔偿金，应按照 “利息、股息、红利所得”项目计算纳税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填
16、涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列表述符合增值税一般纳税人认定规定的有( )。（A）年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人未申请办理一般纳税人认定手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额并抵扣进项税额（B）新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（C）纳税人应当在申报期结束后 40 个工作日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表，申请一般纳税人资格认定（D）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业在特定条件下可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定26 位于市区的某有出口经营权的生产企业(增值税一
17、般纳税人)，2013 年 4 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，另支付运费 5800 元并取得符合规定的运输发票；进料加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格折合为 13200 元人民币，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为 42000 欧元，下列表述正确的有( )。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为 17，出口退税率 1 3，1 欧元=83 元人民币)（A）2013 年出口货物增值税免(退)税的计税依据是出口货物实际离岸价格（B）该企业 201
18、3 年 4 月免抵退税额为 43602 元（C）该企业 2013 年 4 月出口货物免抵增值税 19552 元（D）该企业 2013 年 4 月应纳城市维护建设税为 027 某企业为增值税一般纳税人，2012 年 9 月购进纪念品，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税 3400 元，将其中的 10作为礼品赠送给客户，30用于集体福利，50生产领用，其余部分人库后尚未领用。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( ) 。（A）购进纪念品入库后未领用部分的进项税额本月不得抵扣（B）将购进的纪念品的 10赠送给客户，属于增值税视同销售行为，计税销售额为 2000 元（C）将购进的纪念
19、品的 30用于集体福利，不属于增值税视同销售行为（D）购进纪念品准予抵扣的进项税额为 2380 元28 下列各项中，符合消费税相关规定的有( )。（A）珠宝商店采用以旧换新方式销售珍珠饰品，按照实际收取的不含增值税的价款缴纳消费税（B）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售价格或者销售数量征收消费税（C）纳税人用自产应税消费品换取生产资料和消费资料的，以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（D）用外购已税珠宝玉石生产金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款29 下列关于营业税税目的说法，正确的有( )。（A）出租土地使
20、用权属于“转让无形资产” 税目（B）转让土地使用权属于“转让无形资产”税目（C）转让非专利技术使用权属于“转让无形资产”税目（D）融资性售后回租业务中承租方出售资产属于 “转让无形资产”税目30 关于城建税的征收管理，下列说法正确的有( )。（A）某增值税一般纳税人经税务机关核定可按 3 日作为城建税的 1 个纳税期（B）跨省开采油田时，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，由核算单位汇总缴纳增值税和城建税（C）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代收地（D）代收代缴消费税的单位，应按照委托方所在地适用税率代收代缴城建税31 按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核
21、算，房产原值均应包含地价。关于房产原值的确定，下列说法正确的有( )。（A）原值中包括取得土地使用权支付的价款（B）如果宗地容积率低于 05，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价（C）原值中包括开发土地发生的成本费用（D）如果土地使用权单独计入无形资产账户，房产原值中不包括取得土地使用权时支付的价款32 土地增值税清算时，关于扣除项目的确定，下列说法正确的有( )。（A）房地产开发企业办理土地增值税清算时，除另有规定外，计算与清算项目有关的扣除项目金额不能提供合法有效凭证的，不予扣除（B）房地产开发企业办理土地增值税清算附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、
22、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求的，不予扣除（C）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“与转让房地产有关的税金”中扣除（D）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费可以计入房地产开发成本33 张先生是某企业债权人，2012 年 11 月该企业破产，张先生获得抵债的门面房一间，评估价 20 万元；当月张先生将门面房作价 30 万元投资于甲企业；另外，甲企业又购买了该破产企业 60 万元的房产。下列税务处理，正确的有( )。(契税税率为 4)（A）甲企业应缴纳契税 36 万元（B）破产企业应缴纳契税 24 万元（C）张先生承受破产企业的门面房免征契税（D）张先生应缴纳契税 008
23、 万元34 甲公司与乙金融租赁公司签订了以房产为标的物的售后回租协议，甲公司将市场公允价值 800 万元的厂房销售给乙公司，乙公司支付价款 800 万元，该厂房尚可使用 10 年；为了生产经营的需要，按照协议规定，甲公司租回厂房，每年年初支付租金 120 万元，租期为 8 年，租金总额为 960 万元。租赁期满后，甲公司再支付50 万元即可收回厂房的所有权。对于上述业务的税务处理，正确的有( )。(契税税率为 3)（A）甲公司销售厂房应按照“销售不动产” 税目计算缴纳营业税（B）乙公司购进厂房应缴纳契税 24 万元（C）甲公司租赁期满收回厂房时应缴纳契税 15 万元（D）乙公司取得租金收入应按
24、照“金融保险业” 税目计算缴纳营业税35 H 公司持有甲企业 100的股权，每股计税基础是 3 元，公允价 5 元，拥有 150万股。乙企业收购 H 公司的 80股权，乙企业支付的对价中，支付给 H 公司 60万股股份，每 股公允价 9 元，支付银行存款 60 万元，其他条件符合股权转让特殊性税务处理的有关规定并选择按特殊性股权收购处理。对上述业务的税务处理的说法，不正确的有( ) 。（A）H 公司转让甲企业股权的应纳税所得额为 240 万元（B） H 公司转让甲企业股权应纳企业所得税 6 万元（C） H 公司转让甲企业股权应纳企业所得税 60 万元（D）乙企业收购甲企业股权的计税基础是 36
25、0 万元36 孙某为某个人独资企业的投资者，2012 年该企业实现会计利润 126000 元，期间孙某每月领取工资 5500 元已计入对应的成本费用中，假设不存在其他纳税调整事项，下列税务处理正确的有( )。（A）孙某领取的工资应按照“工资、薪金所得” 项目缴纳个人所得税（B）孙某领取的工资应按照“个体工商户的生产、经营所得 ”项目缴纳个人所得税（C）孙某应纳个人所得税 37750 元（D）孙某应纳个人所得税 41950 元37 根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地不征收耕地占用税（B）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额征收
26、耕地占用税（C）获准占用耕地的单位应在收到土地管理部门的通知书之日起 30 日内缴纳耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地不征收耕地占用税38 下列关于税务行政复议相关规定的表述正确的有( )。（A）对征税行为引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉（B）税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的具体行政行为（C）有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议（D）被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上
27、解答，答在试题卷上无效。38 2013 年 3 月，某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款 650 万元，货到即付款，实木地板消费税税率 5。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：方案一：从本市乙地板企业购进素板，需支付价款 460 万元，增值税税额 782万元，并取得增值税专用发票，然后自行加工成实木地板，还需发生其他费用 50万元；方案二：直接从木材加工企业购进木材，需支付价款 350 万元，增值税税款455 万元，并取得增值税专用发票；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费 30 万元，取得丙地板厂开具的增值税专用发票；收回后自
28、行加工成实木地板，还需发生其他费用 60 万元。已知：上述企业均为增值税一般纳税人。要求：根据上述材料，按照要求(1)至要求(3) 回答下列问题(涉及计算的，需计算出合计数)。39 计算甲企业方案一需要缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；40 计算方案二需缴纳(或代收代缴)的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；41 计算方案一、方案二的毛利润额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。41 某金融机构是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人，2012 年第 3 季度发生下列业务：(1)结算业务收入 200 万元；收取罚息 90 万元；(2)以
29、 150 万元的零售价销售纯金工艺生肖一批；销售支票、单据等取得收入 10万元；(3)签订文书，将到期不能偿还贷款的 C 企业抵押的 500 万元的办公用房转为银行所有，签订产权转移书据，该房产为 C 企业 5 年前委托建筑公司建造的，当时建造成本 300 万元，抵押时公允价 500 万元；(4)与 D 广告公司签订合同，由广告公司为银行制做广告，由广告公司收取 380 万元费用，为银行办理报刊广告和户外灯箱广告，广告公司将 20 万元转给灯箱生产厂做灯箱制作费用、300 万元支付报刊版面发布费用；(5)进行资金盘点，出纳长款 08 万元；(6)销售前期购进的债券，购进原值 30 万元，另外支
30、付购进手续费、税金 06 万元，销售债券取得收入 33 万元，已扣除销售时发生的税费 08 万元。要求：按顺序回答下列问题：42 该金融机构应缴纳的营业税；43 C 企业应缴纳的营业税；44 D 广告公司应缴纳的营业税；45 该金融机构应缴纳的增值税。45 某煤矿企业是增值税一般纳税人，2013 年 5 月发生下列业务：(1)开采原煤 6000 吨，将其中 4000 吨直接销售，取得销售额 400000 元(不含增值税)；将其中 1000 吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入 200000 元(含增值税)；(2)采煤过程中生产的 500000 立方米天然气全部销售，取得价税合计金额 15
31、0000元；(3)销售使用 3 年的机器一台，价税合计金额 16000 元；(4)当月购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明增值税 17000 元，外购材料取得的增值税专用发票上注明的增值税为 9860 元，该批材料用于生产加工煤炭制品；(5)购买生产用材料时发生铁路运费 500 元，销售居民用煤炭支付运费 1500 元，均取得运输部门开具的运输发票。假定上述需要认证的票据均经过了认证并抵扣，原煤适用的资源税税率 4 元吨，天然气适用的资源税税率为 5。该企业上期增值税留抵税额 1200 元，根据以上资料回答下列问题：46 该企业当月应纳的资源税；47 该企业当月可抵扣的增值税进项税；48 该
32、企业当月销售原煤的增值税销项税；49 该企业当月销售居民用蜂窝煤的增值税销项税；50 该企业当月销售天然气的增值税销项税；51 该企业当月应纳增值税。51 中国公民李某是某 IT 企业的高管人员，2013 年 1 月李某收入情况如下：(1)当月的工资收入为 30000 元，当月取得 2012 年的年终奖 50000 元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的 3000 元；(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费 40000 元；(3)出版专著一本获得稿酬 18000 元，后追加印数，取得追加印数稿酬 2000 元；(4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其任职，取得不含税董事费收
33、入 50000元；(5)取得持有股权 2 年的某上市公司分配的股息、红利所得 20000 元；(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入 20000 欧元，(1 欧元= 8 元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币 23000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。52 李某取得的当月工资应缴纳个人所得税；53 李某取得的年终奖应缴纳个人所得税(不包括企业承担的部分)；54 李某提供专有技术应缴纳个人所得税；55 李某稿酬所得应缴纳个人所得税；56 李某取得的董事费收入应缴纳个人所得税；57 李某取得上市公司股息红利应缴纳个人所得税；58 李某在法国取得的版权收入回国
34、应补缴的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2013 年 5 月发生如下几项业务(题中的收入均为零售收入)：(1)食品区销售方便面取得收入 351 万元，销售粮食取得收入 2825 万元，销售饺子皮、切面等粮食复制品取得收入 5085 万元，销售各类新鲜蔬菜取得收入452 万元，销售其他罐头食品取得收入 702 万元。(2)珠宝区实现销售收入共计 35369 万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入 1656 万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入 265
35、万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入 10717 万元；销售镀金(银)首饰取得收入 58 万元；销售包金(银)首饰取得收入 537 万元；销售铂金首饰取得收入 936 万元；销售珍珠首饰取得收入 819 万元。另将上月从生产企业购进的成本为 4 万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额) 。(3)家电区以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额 300 万元，约定本月 15 日收同货款的 70，商场本月 15 日收到约定款项后，按全额 300 万元开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉 350 台，每台零售价 585 元；销
36、售其他电器取得收入 585 万元。(4)销售其他商品取得收入 468 万元。(5)商场品牌区经销某品牌小家电，给顾客开具本商场的发票，平价与供货方结算，按本月零售收入的 3向供货方收取返还收入 18 万元，本月尚未收到供货方开具的增值税号用发票。(6)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价 2475 元台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格 1800 元台，本月取得空调厂家开具的红字增值税专用发票。(7)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款 360 万元，货款分三个月等额支付，每月 20 日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若
37、不按期足额付款，按未付货款的 5支付违约金。由于本月商场资金紧张，20 日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明价款80 万元，另支付违约金 2 万元，取得普通发票。(8)从国外进口一批化妆品，到岸价格为 8125 万美元，其中含境外运费 3 万美元，保险费 013 万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行(取得了海关开具的完税凭证)，支付境内运输费 03 万元，取得运输企业开具的货运发票。(9)购进一台增值税税控系统专用设备(初次购买) ，取得的增值税专用发票上注明价款 6 万元、增值税税额 102 万元；支付增值税税控系统专用设备的技术维护费318 万元，取得
38、技术维护服务单位开具的技术维护费发票。(10)出租柜台取得收入 34 万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等 5万元。(11)单独核算的饮食服务部取得营业收入 562 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元。(12)单独核算的影楼部取得营业收入 92 万元，其中包括拍摄婚纱照的相册、相框等销售收入 13 万元。(13)月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本 25 万元计入营业外支出；因市场价格下降，VCD光盘账面价值减少了 84 万元。本月取得的增值税抵扣凭证均通过认证并在当月抵扣。根据以上资料回答下列问题(汇率按
39、 1 美元=656 元人民币计算，化妆品关税税率20，金银镶嵌首饰的成本利润率为 6)：59 食品区的增值税销项税额。60 珠宝区的增值税销项税额。61 该商场进口环节应缴纳的关税。62 该商场进口环节应缴纳的增值税税额。63 该商场本月应向税务机关缴纳的增值税税额。64 该商场本月应向税务机关缴纳的消费税税额。65 该商场本月应缴纳的营业税税额。66 该商场本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。66 2某外商投资企业，2007 年 1 月注册成立，当年亏损 100 万元，2008 年亏损 400 万元，2009 年亏损 150 万元，2010 年经营所得 200 万元，2011
40、 年经营所得 400 万元。2012 年该企业销售收入 8000 万元，销售成本 3500 万元，营业税金及附加 600 万元，销售费用 2000 万元，管理费用 1000 万元，财务费用 100 万元，营业外支出 100 万元，账面利润为 700 万元。其他情况如下：(1)财务费用中，50 万元为固定资产建造期间的专门借款利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；24 万元为该企业向其他非金融企业(非关联企业)借款 9 个月用于生产经营的 200 万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为 9；其他为向金融企业经营性借款的利息支出。(2)管理费用中含业务招待费 70 万元，支付给关联企业管
41、理费 25 万元，预计负债支出 60 万元；其商标权的摊销金额 5 万元(该商标权为当年以 100 万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款且未做相关涉税处理)。(3)销售费用中含广告费 1250 万元，支付给某中介单位的佣金 20 万元(采用了现金支付的形式)。(4)营业外支出 100 万元中，80 万元为购销合同的违约金支出，18 万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出，2 万元为代个人负担的个人所得税。(5)该企业在 2 月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具的增值税专用发票上注明价款 10 万元、增值税 17 万元，企业自行支付 03 万元运杂费将该设备运
42、回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该设备残值率为 10，采用直线法计提折旧，折旧年限为 10 年)。要求计算并回答如下问题：67 该企业借款利息的纳税调整金额；68 该企业销售费用的纳税调整金额；69 该企业管理费用的纳税调整金额；70 该企业营业外支出的纳税调整金额；71 该企业接受捐赠及设备折旧的纳税调整金额；72 该企业的应纳税所得额；73 该企业应纳的所得税额；74 该企业应代扣代缴的税款金额。注册会计师（税法）模拟试卷 189 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2
43、B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利与义务不对等，选项 A 不正确；税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系，选项 B 不正确；税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，选项 C 不正确；税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事件和税收法律行为来决定的，选项 D 正确。2 【正确答案】 B【试题解析】 对从事蔬菜批发、零售的
44、纳税人销售的蔬菜免征增值税，故 A 选项错误；增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。故 C 选项错误；对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业从事国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节应纳增值税税额，直接退还相应增值税进项税额的办法，故 D 选项错误。3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人发生固定资产视同销售行为，对于已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。因购
45、进时已抵扣进项税额，所以销售时按 17计算增值税。4 【正确答案】 D【试题解析】 该日化厂应纳消费税=(90+50)100(1+5)(1-30 )30=6300(元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税并退税，故 B 选项错误；选项 C：外贸企业受非生产性的商贸企业委托，代理出口应税消费品不予退(免) 税，故 C 选项错误；选项 D：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费免税不退税，故 D 选项错误。6 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年第三季度该商业银行应纳营业税=(400+5)5+(
46、860-780)5 +145=2495(万元 )。7 【正确答案】 B【试题解析】 城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，不包括进口环节缴纳的增值税和消费税。该企业当月应纳城建税和教育费附加=(36-21)+(2800-1000)5(7+3 )=105(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 关税完税价格=95+5=100(万元)应纳进口关税=10020 =20(万元)。进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。9 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=1800017-1060=
47、2000( 万元)应纳资源税=180005 =900( 万元)应纳城市维护建设税及教育费附加=2000(1+3)=80(万元)应缴纳的各项税金及附加合计=2000+900+80=2980(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 从国内购进轿车支付的工具和零配件及车辆装饰费应计入车辆购置税计税依据，支付的保险费，取得保险公司开具的票据，不需要并人车辆购置税的计税依据；进口客车组成计税价格=120(1+20) (1-9 )=158 24(万元)；购进二手车不缴纳车辆购置税。因此，该公司 2012 年应纳车辆购置税=(18+02+04)11710 +158 2410=1741(万元) 。11 【
48、正确答案】 A【试题解析】 保险机构应代收代缴的车船税税额=600124(2009 年 9 月起补交的 2009 年的税额)+600(2012-2009-1)(2010、2011 年应补交的税额)+600(2012 年应交的税额)=2000(元) 。12 【正确答案】 A【试题解析】 会计咨询合同，不属于印花税征税范围，不用贴花；农牧业保险合同和企业因改制签订的产权转移书据免征印花税，不用贴印花税票。13 【正确答案】 C【试题解析】 自 2007 年 1 月 1 日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。
49、该公司全年应纳的城镇土地使用税=155=75(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 以房抵债视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋的现值缴纳契税，乙企业应纳契税=2005 =10(万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 会计利润=(4000+20+100)-(3000+600+125+80)=315( 万元)，由于公益性捐赠扣除限额=31512=37 8( 万元)40 万元，直接对受灾地区的捐赠属于非公益性捐赠，不得在所得税前扣除，所以纳税调增额=(40-37 8)+10=12 2 ( 万元)；居民企业之间的投资收益免税，所以需要纳税调减 20 万元；应纳税所得额=315+122-20=307 2( 万元)，应纳企业所得税=307225=76 8(万元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 五险一金不属于工资薪金
