1、注册会计师（税法）模拟试卷 331 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的适用原则，下列说法正确的是( )。（A）根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力（B）根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止（C）根据新法优于旧法原则，新法的效力一定优于旧法（D）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废2 甲服装厂
2、为增值税一般纳税人，2017 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注” 栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( ) 元。（A）24 990（B） 35 700（C） 36 890（D）47 6003 某广告公司为增值税小规模纳税人，2017 年 12 月取得广告收入为 60 000 元；处置使用过的复印机一台，取得收入 5 000 元。广告公司 12 月份应缴纳增值税( )。（A）1 74757 元（B） 1 84466 元（C） 1 89320 元（D
3、）1 98058 元4 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。（A）外贸公司进口的啤酒（B）日化厂将自产的香水精移送用于生产高档化妆品（C）汽车厂销售自产电动汽车（D）珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰5 某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款 58 000 元，收取包装物押金 3 000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具增值税专用发票取得含税收入 32 760 元，收取包装物押金 1 500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 。（A）5 000 元（B） 6 600 元（C） 7 200 元（D）7
4、 500 元6 位于市区的某企业 2017 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( ) 。（A）14 万元（B） 1 82 万元（C） 322 万元（D）3934 万元7 下列项目中，免征土地增值税的是( )。（A）个人继承的房产（B）国有土地使用权的出让（C）因国家建设被征用的房地产（D）合作建房建成后转让的房地产8 根据企业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。（A）国债利息收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）某营利
5、企业接受其他企业捐赠机器设备的收入（D）非营利组织取得不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入9 杨先生为某上市公司的员工，公司 2016 年实行雇员股票期权计划。2016 年 8 月18 日，该公司授予杨先生股票期权(不可公开交易)80 000 股，授予价 3 元/ 股；该期权无公开市场价格，并约定 2017 年 4 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2017 年 4 月 18 日杨先生以授予价购买股票 80 000 股，当日该股票的公开市场价格8 元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税 ( )元。（A）0（B） 87 850（C） 93 875（D）97 96010 下列各
6、项中，属于印花税纳税人的是( )。（A）合同的当事人（B）合同的担保人（C）合同的鉴定人（D）合同的证人11 除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年 5 月 31 日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起一定期限内提供，该期限是( )。（A）15 日（B） 20 日（C） 30 日（D）60 日12 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进口的基建物资和生产用车辆（B）福利机构进口国内不能生产的、符合规定的残疾人专用品（C）关税税额在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样13 2017 年甲企业以市场价格为 800 万
7、元的房产对乙企业进行投资，办理了产权变更登记；乙企业还以价值为 500 万元的土地与丙企业置换了价值为 560 万元的仓库。同时乙用银行存款支付补价 60 万元，乙企业应缴纳契税( )万元。(契税税率为3)（A）18（B） 16.8（C） 25.8（D）40.814 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。（A） 15 （B） 30（C） 45（D）6015 2017 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 l00 万
8、元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50，房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2017 年 4 月至 12 月份应缴纳房产税( )万元。（A）095（B） 1.15（C） 1.26（D）1.8916 某市房地产企业 2017 年 110 月在 6 千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 6 万平方米的商品房，本年内未销售；2017 年 4 月有偿受让填海形成的土地 2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3 元，该企业 2017 年应缴纳城镇土地使用税( ) 。（A）18 000 元（B） 58 0
9、00 元（C） 78 000 元（D）220 000 元17 某企业占用林地 40 万平方米建造生态度假村，还占用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。（A）800（B） 1 400（C） 2 000（D）2 80018 下列各项中，应按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据缴纳车辆购置税的是( )。（A）库存超过 2 年的车辆（B）减免税条件消失的车辆（C）不可抗力因素导致受损的车辆（D）行驶 3 万公里以上的试验车辆19 下列各项中，不符合车船税征收管理规定的是( )。（A）车船税的扣缴义务人为从事交
10、强险的保险机构（B）车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地（C）车船税申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定（D）按年申报，分月计算，一次性缴纳20 甲投资公司 2014 年 10 月将 2 400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2017 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4 000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为400 万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。（A）0（B） 400 万元（C） 1 200 万元（D）1 600 万元21 下列各项所得中，不需要缴纳个人所得税的是( )。
11、（A）自然人转让投资企业股权（B）以股票形式向股东个人支付股息、红利（C）转让限售股取得的所得（D）父母将房产赠与子女22 甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6：4 的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( ) 。（A）交易净利润法（B）再销售价格法（C）利润分割法（D）可比非受控价格法23 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围
12、之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施24 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8 000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2017 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为( )。（A）8 000 元（B） 9 200 元（C） 13 040 元（D）16 640 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不
13、答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理未体现税法基本原则中的( )。（A）税收法律主义原则（B）税收公平主义原则（C）税收合作信赖主义原则（D）实质课税原则26 下列应计算增值税销项税的项目有( )。（A）将购入棉衣发给职工做福利（B）将自产棉衣发给职工做福利（C）将购入棉衣给股东分红（D）将购入棉衣捐献灾区27 下列关于烟叶税的说法中，正确的有( )。（A）烟叶税以收购金额为计税依据（B）烟叶税税率的调整，由国家税务总局决定（C）烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人（D）
14、烟叶税应当自收购烟叶之日起 30 日内向收购地的地方税务机关申报缴纳28 下列各项中，符合关税减免规定的有( )。（A）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还（B）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还（C）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还（D）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还29 根据个人所得税法的规定，个人所得税对纳税人的征税方法具体包括( )。（A）按年计征（B）按季度计征（C）按月计征（D）按次计
15、征30 采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的项目有( )。（A）进口关税（B）货物运抵境内输入地点之后的运费（C）境外生产该货物所使用的原材料价值（D）该货物的同种类货物在境内第一销售环节销售时的利润和一般费用31 下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的有( )。（A）资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人（B）扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额（C）代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天（D）扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳32 下列各项关于房产税纳税说法中，正确的有( )。 ，（A）租赁合同约定有免收租金期限的出租房产
16、，免收租金期间不需缴纳房产税（B）产权出典的，由承典人缴纳房产税（C）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税（D）融资租赁的房产、未约定开始日的，由承租人自合同签订的当月起缴纳房产税33 下列各项中，减半征收城镇土地使用税的有( )。（A）企业的铁路专用线占地（B）城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑物用地（C）纳税单位无偿使用免税单位土地（D）物流企业对外出租的仓储设施用地34 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。（A）作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税
17、和契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税（D）契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生35 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（
18、D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税36 根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有( )。（A）企业财产参加商业保险，按规定缴纳的保险费（B）企业为投资者支付的商业保险费（C）企业为职工支付的商业保险费（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全商业保险费37 个人取得的下列应税所得，可以在不超过 5 个公历年度内分期缴纳个人所得税的有( )。（A）中小高新企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次纳税确有困难的（B）高新企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励
19、，个人一次纳税款有困难的（C）非货币性资产投资的转让所得，个人一次性缴税有困难的（D）股票期权行权时，个人一次性缴税有困难的38 纳税人有下列( ) 情形，适用纳税担保。（A）在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象（B）纳税人未按规定期限纳税（C）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的（D）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权)
20、，201 7 年 10 月生产经营情况如下：(1)外购原材料，支付价款 480 万元、增值税 816 万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专用发票上注明不含税运输费 8 万元。(2)向国外销售摩托车 800 辆，折合人民币 400 万元；在国内销售摩托车 300 辆，取得不含税销售额 150 万元。(3)因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额 32 万元(其中含运费金额 2 万元)， 均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额 2 万元。(其他相关资料：假定增值税退税率 15；消费税税率 10。)要求：按下列顺序回答问题。(1)计算该企业 10 月份
21、应抵扣的进项税额总和。(2)计算该企业 10 月份应缴纳的增值税。(3)计算该企业 10 月份应退的增值税。(4)计算该企业 10 月份应缴纳的消费税。(5)计算该企业 10 月份应退的消费税。(6)计算该企业 10 月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。40 A 国际运输公司(增值税一般纳税人)位于市区，在 2017 年 3 月业务如下：(1)购置办公电脑 10 台，取得增值税专用发票，注明金额 50 000 元，税额 8 500元；购置办公桌椅，取得增值税专用发票，注明金额 30 000 元，购买叉车一辆，取得增值税专用发票，注明金额 30 000 元；购买笔、复印纸等办
22、公用品，取得增值税专用发票，注明金额 20 000 元。(2)取得不含税国内运输收入 150 000 元；国际运输收入 300 000 元。(3)为 B 企业提供仓储服务，收取价税合计 50 000 元；将新购叉车出租给 C 企业使用 20 天，收取含税租金 6 000 元。(其他相关资料：假定可抵扣进项税的发票均经过了认证，出口退税率采用征税率。)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)A 公司当月可抵扣的进项税额。(2)A 公司当月增值税的销项税额。(3)A 公司免抵退税的限度。(4)A 公司当月应纳或应退的增值税额。(5)A 公司当月应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的合计数
23、。41 某大型物流企业位于某建制镇辖区，年初占地面积 20 万平方米，其中幼儿园占地 01 万平方米，无偿提供给公安消防存放设施占地 05 万平方米，企业内绿化用地占地 12 万平方米，仓储货场占地 18 万平方米(用 2016 年 6 月 1 日批准征用的耕地建成)，管理办公用地 02 万平方米。2017 年该企业发生如下业务：(1)3 月在原有 20 万平方米基础上新征用耕地 02 万平方米和非耕地 01 万平方米，用于扩展物流装卸搬运区。(2)年初，该企业拥有建筑物原值 4 300 万元，含露天游泳池原值 200 万元，幼儿园用房原值 300 万元，办公用房原值 800 万元，仓库原值
24、3 000 万元(其中 600 万元原值的仓库在 2012 年作为投资与某单位联营物流业务，不承担风险，每月收取3 万元固定收入，本年 7 月底投资期满，之后将仓库收回自用)；8 月物流装卸搬运区完工并投入使用，增加房产原值 400 万元。(3)年初，该企业拥有小轿车 4 辆、中型载客汽车 3 辆、整备质量 8 吨的客货两用车 2 辆；5 月购买登记整备质量 5 吨的载货汽车 2 辆；7 月，一辆小轿车被盗，当月向公安机关报案；按规定办理了退税。(其他相关资料：该企业耕地占用税每平方米单位税额为 18 元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为 4 元；房产税原值扣除比例为 30；车船税小轿车每辆
25、年税额 300 元，中型载客汽车每辆年税额 400 元，载货汽车每吨 60 元。)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该企业 2017 年应纳的耕地占用税。(2)该企业 2017 年应纳的城镇土地使用税。(3)该企业 2017 年应纳的房产税。(4)该企业 2017 年应纳的车船税。42 迈克为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，迈克已经在中国境内居住满 5 年，2017 年是在中国境内居住的第 6 年且当年内居住满 1 年，12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25 000 元；从境外取得工资折合人民币 15 000 元，
26、不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限 1 年，取得含税租金 4 200 元。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2 000 元。(4)从境内另一外商投资企业取得红利 12 000 元。(5)当年迈克回国探亲两次(均经当地税务机关审核批准为合理)，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 2 日离境、12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18 000 元。(6)在境内取得劳务报酬收入 30 000 元，通过国家机关向农村义务教育捐款 10 000元。(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给
27、予的按消费积分反馈礼品价值500 元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖的活动，抽中价值 1 000 元的奖品。根据上述资料回答下列问题：(1)迈克当月工资收入应缴纳的个人所得税。(2)迈克取得的租赁所得应缴纳的增值税、城市维护建设税及附加、个人所得税(不考虑印花税，不考虑增值税起征点问题)。(3)迈克取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。(4)迈克取得的分红所得应缴纳的个人所得税。(5)迈克取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某上市公司为生产化工原料的增值税一般纳税人。201
28、7 年 3 月，公司聘请会计师事务所帮其办理 2016 年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司 2016年的业务资料如下： (1)全年取得产品销售收入 11 700 万元，发生的产品销售成本2 1 1425 万元，发生的税金及附加 38614 万元，发生的销售费用 600 万元、管理费用 500 万元(含业务招待费 1065 万元)、财务费用 400 万元。取得营业外收入 312 万元、投资收益 457 万元。 (2)全年实际发生的工资薪金总额为 3 000 万元，含向本企业安置的 3 名残疾人员支付的工资薪金 l05 万元。 (3) 全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费 450
29、万元、职工教育经费 90 万元、拨缴的工会经费40 万元。 、 (4)2 月 11 日转让一笔国债取得收入 10575 万元。该笔国债是 2015年 2 月 1 日从发行者以 100 万元购进，期限为 3 年，固定年利率 365。 (5)4月 6 日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出 528 万元(该公司确定折旧年限 4 年，残值率 5)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。 (6)8 月 10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为 68 万元。 (7)9 月 12 日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股
30、，取得收入 240 万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记人投资收益。 (8)公司按规定可以利用 2016 年所得弥补以前年度亏损。2009年以前每年均实现盈利，2010 年至 2015 年年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：(9)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币 360 万元，该国适用的企业所得税税率为 275，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。 (10)公司 2016 年已实际预缴企业所得税 1 95725 万元。 根据上述资料，回答问题，如有计
31、算，需计算出合计数。(1)计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。 (2)计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。 (3)计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (4)计算资料(4)中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。 (5)计算资料(5) 中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。 (6)计算资料(6)中的研发费用应调整的应纳税所得额。 (7)计算资料(7)中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。 (8)计算资料(8)中 2015 年允许弥补的以前年度亏损数额。 (9)计算该公司 2016 年的应纳税所得额。 (10)对在甲国的营业机
32、构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理? (11)计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额。44 某县城酒厂生产粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2017 年 8 月发生下列业务：(1)收购酿酒用高粱 40 吨，收购凭证注明收购价款 80 000 元。(2)收购销售高粱白酒 18 吨，每吨不含税出厂价 16 000 元，每吨收取包装物押金1404 元；该酒厂当期没收到期末退的高粱白酒包装物押金 5 000 元。(3)外购粮食酒精 20 吨，取得增值税专用发票，注明金额 20000 元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额 1 000
33、 元，该批酒精 90用于粮食白酒的生产、10用于职工福利。(4)进口葡萄酒 30 吨，成交价格折合成人民币 600 000 元，货物运抵我国输入地点起卸前运费 40 000 元，保险费无法查明，向海关缴纳相关税费；向进出口货物代理公司(增值税一般纳税法人)支付了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额400 元。(5)领用 25 吨进口葡萄酒进行分装，装瓶后全部销售，不含税出厂价 800 000 元。(6)向一般纳税人购入包装物，取得增值税专用发票，注明金额 20 000 元。(其他相关资料：该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量为 18；葡萄酒进口关税税率为 10。)要求：
34、根据上述资料，回答下列问题。(1)按照投入产出法，计算该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税。(2)计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的关税。(3)计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳消费税。(4)计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税。(5)计算该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税。(6)计算该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额。(7)计算该酒厂当期应纳的增值税合计数。(8)计算该酒厂销售高粱白酒应缴纳的消费税。(9)计算该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税。(10)计算该酒厂当期应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加注册会计师（税法）模拟试卷 331 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案
35、，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；选项 C，新法优于旧法的原则是指新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧、程序从新原则”时，可以例外；选项 D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的
36、。2 【正确答案】 B【试题解析】 折扣销售的折扣额只有在“金额”栏体现才能得以承认，对于在“备注“栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额=70030017=35 700(元 )。3 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳的增值税=60 000(1+3)3 +5000 (1+3 )2 =1 84466( 元) 。4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，日化厂将自产的香水精移送用于生产高档化妆品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，香水精移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税；选项 C，电动汽车，缴纳增值税，但无需缴纳消费税；选项 D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。5
37、【正确答案】 C【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=58 00020+3 000(1+17)20=3 02821(元)3 000 元，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元吨；B 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32 760+l 500) (1+17) 10=2 92821(元)未抵扣完的进项税额 4366 万元；当月应退增值税=4366 万元；当月免抵的增值税=604366=16 34(万元)。(4)l0 月份应缴纳的消费税=15010 =15(万元)。(5)l0 月份应退的消费税=0 。(6)l0 月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加
38、及地方教育费附加=(1634+15)(7+3+2 )=376(万元 )40 【正确答案】 (1)该公司当期可抵扣的进项税=8 500+(30 000+30 000+20 000)17=8 500+13 600=22 100(元)。(2)该公司国内运输收入采用 11的增值税率，为 B 企业提供仓储服务采用 6的增值税率，出租有形动产叉车按照 17的税率计税。该公司当期销项税=150 00011 +50 000(1+6)6+6 000(1+17)17 =16 500+2 83019+87179=20 20198( 元)。(3)免抵退税限度 =300 00011=33 000(元) 。(4)应纳增值
39、税 =20 201 9822 100=一 l 89802(元)。 1 8980233 000：应退税额 1 89802 元。免抵税额=33 000l 898 02=31 10198(元)。(5)应纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=31 10198(7+3+2 )=3 73224(元)41 【正确答案】 (1)该企业当年应纳的耕地占用税=0218=36( 万元)。(2)该企业当年应纳的城镇土地使用税：幼儿园占地和无偿提供给公安消防存放设施占地免征城镇土地使用税；大宗商品仓储设施占地减按所属土地等级税额标准的 50计征城镇土地使用税。新征用的耕地当年不纳城镇土地使用税，自批准征用之日满
40、一年时开始征收城镇土地使用税；2016 年 6 月 1 日批准征用的耕地，自2017 年 6 月开始征收城镇土地使用税。新征用的非耕地自次月缴纳城镇土地使用税，该企业 3 月征用的非耕地，自 4 月起缴纳城镇土地使用税。仓储设施应纳土地使用税=(18712+0 19 12)450=2115(万元)；其他占地应纳土地使用税=(12+0 2)4=5 6(万元)；该企业 2017 年应纳土地使用税 2675(万元)。(3)该企业当年应纳的房产税=(800+3 000 一 600)(130)12+3127+600(130)12512+400(130)12 4 12=2688+252+2 1+112=3
41、262(万元)。(4)新增车船在登记当月纳税；已完税被盗抢的车船，退还自被盗抢之月起至该纳税年度终了的税款。该企业当年应纳的车船税=30043006 12+4003+6082+6052812=3 610(元)。42 【正确答案】 (1)在我国居住满 5 年，因此境内外全部所得均应在我国纳税。外籍个人每年不超过两次的探亲费且经审核为合理部分、实报实销方式取得住房补贴、从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。迈克当月工资收入应缴纳的个人所得税：当月工资收入应缴纳的个人所得税=(25 000+15 000 一 4 800)30一 2 755=7 805(元)。(2)迈克取得的租赁所得应缴纳
42、的各项税金(不考虑印花税)：出租房车应按照有形动产租赁缴纳增值税。由于迈克是自然人，按照 3的征收率，计算增值税=4 200(1+3 )3 =122 33(元)。随增值税缴纳城市维护建设税及附加=12233(7+3 +2)=1468(元)。当月应纳个人所得税=4 200(1+3 )一 1468(120)20=65008(元)。(3)迈克自取得的劳务报酬收入应缴纳个人所得税：个人通过国家机关向农村义务教育的捐款，准予在个人所得税的应纳税所得额中全额扣除，应缴纳个人所得税=30 000(1 20)一 10 00020=2 800(元)。(4)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税
43、。因此，迈克取得的分红所得应缴纳的个人所得税为 0。(5)企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关，不征个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得带有额外和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。迈克应纳个人所得税=1 00020 =200( 元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 【正确答案】 (1)实际发生的业务招待费的 60=106560=63 9(万元)。当年销售收入的 05=11 7000 5=585(万元)。允许扣除的业务招待费限额=585(万元) 。应调增应纳税
44、所得额=1065585=48( 万元)。(2)应调减的应纳税所得额=10 5100=105(万元)。(3)职工福利费应调增的应纳税所得额=450 一 3 00014=30( 万元)。职工教育经费应调增的应纳税所得额=90 一 3 00025=15( 万元)。实际拨缴的工会经费 40 万元小于允许扣除的限额 3 0002即 60 万元，不用调整。职工三项经费共应调增的应纳税所得额=30+15+0=45(万元)。(4)企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额=l00(365365)375=375(万元)。(5)车辆为固定资产，应于投入使用的下月起计提
45、折旧，减少应纳税所得额=528(1 5)4(8 12)=836(万元)。(6)研发费用加计扣除 50，应调减应纳税所得额：6850=34( 万元)。(7)应调减应纳税所得额=24015 =36( 万元)。上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 1 5，核定为该限售股原值和合理税费。(8)可弥补的亏损 =(90 一 250)一 170+490+340一 300=200(万元)。(9)2016 年的会计利润 =11 700 一 2 1142538614600 一
46、500 一400+312+457=8 46861( 万元) 。应纳税所得额=8 46861+48 105+45375 8363436200=8 269(万元 )。(10)对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期企业应纳税额中抵免，抵免限额为 36025=90( 万元)。已在甲国缴纳 360275=99( 万元)，超过抵免限额的 9 万元可以在以后 5 个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。(11)公司 2016 年企业所得税汇算清缴时应实际补(退)的企业所得税=8 26925 一1 95725=110(万元)。44 【正确答案】 (1)按照投入产出法，该酒厂收
47、购高粱可抵扣的增值税进项税：核定抵扣进项税计算过程：高粱耗用数量=1818=324(吨)。允许抵扣农产品进项税=32480 0004017 (1+17)=9 41538(元)。(2)进口葡萄酒应缴纳的关税：进口葡萄酒应纳关税：(600 000+40 000)(1+3)10=64 192010=64 192(元)。(3)进口葡萄酒应向海关缴纳的消费税：进口葡萄酒应纳消费税：(641 920+64 192) (110)10=784 5688910=78 45689(元)。(4)进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税：进口葡萄酒应纳增值税=(641 920+64 192+78 45689)17=133 37
48、6.71(元)。(5)该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税业务(1)、(2)：9415.38 元。业务(3)：(20 00017+l 000ll)90 =3 159(元)。业务(4)：133 37671+4006=133 40071(元 )。业务(6)：20 00017=3 400(元)。该酒厂可从销项税额中抵扣的进项税=9 41538+3 159+133 40071+3 400=149 37509( 元) 。(6)该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额=16 000+1404(1+17)11817=16 1201817=49 327 2(元)。(7)该酒厂当期应纳的增值税合计数=49 3272+800 00017一 149 37509=35 95211( 元) 。(8)该酒厂销售白酒应缴纳的消费税：100018+16 000+140 4(1+17)1820=18 000+58 032=76 032(元)。(9)该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税=76 032+800 00010一 78 456893025=76 032+80 000 一 65 38074=90 65126( 元)。(10)该酒厂当期应
