1、税收征收管理法律制度练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 税务机关对在法定单价以下的生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。该法定单价以下是指( )以下。（A）1000 元（B） 2000 元（C） 3000 元（D）5000 元2 纳税人在税务机关采取税收保全措施后,按照税务机关规定的期限缴纳税款的,税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起( )解除税收保全。（A）1 日内（B） 3 日内（C） 7 日内（D）15 日内3 欠缴税款的纳税人因下列法定
2、原因,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法的规定行使代位权。该法定原因是欠缴税款的纳税人( )。（A）放弃到期债权（B）怠于行使其到期债权（C）无偿转让财产（D）以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形4 纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算缴纳税款之日起法定期限内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还。该法定期限内是指( )。（A）3 年内（B） 5 年内（C） 6 年内（D）10 年内5 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴的税款的,税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金;有特
3、殊情况的,追征期可以延长到 5 年。所谓“特殊情况”,是指纳税人或者扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收的税款,累计数额在( )以上。（A）1 万元（B） 3 万元（C） 5 万元（D）10 万元6 对纳税人偷税、抗税、骗税未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,税务机关可以( ) 追征。（A）在 3 年内（B）在 5 年内（C）在 10 年内（D）无限期7 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。这里欠缴税款数额较大是指( )以上。（A）1 万元（B） 2 万元（C） 3 万元（D）5 万元8 下列各项中,由税务机关责令限
4、期改正,逾期不改正的,经税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照的是( )。（A）纳税人不设置账簿的（B）纳税人不办理税务登记的（C）纳税人不办理纳税申报的（D）纳税人不缴纳税款的9 对纳税人偷税的,尚未构成犯罪,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款( )的罚款。（A）30% 以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 3 倍以下（C） 50%以上 5 倍以下（D）1 倍以上 5 倍以下10 纳税人的下列行为中,构成犯罪,数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,可处10 年以上有期徒刑或者无期徒刑。该行为是指( )（A）偷税（B）骗取出口退税（C）抗税（D）逃避税务机关追
5、缴欠税二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中,属于税务机关采取的强制执行措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（B）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款12 欠缴税款的纳税人因下列法定原因,对国家税收造成损害的,税务机关
6、可以依照合同法的规定行使撤销权。这些法定原因有( )。（A）放弃到期债权（B）怠于行使其到期债权（C）无偿转让财产（D）以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形13 对纳税人下列行为,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。这些行为有( )。（A）偷税（B）抗税（C）逃避税务机关追缴欠税（D）骗税14 根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在实施税务检查时,可以采取的措施有( )。（A）检查纳税人会计资料（B）检查纳税人货物存放地的应纳税商品（C）责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料（D）经法定程序批准,查询纳税人在银行的存款账户15 根据税收征
7、收管理法律制度的规定,税务机关在调查税收违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以( )。（A）记录（B）录音、录像（C）照相（D）复制16 纳税人有下列行为的,由税务机关责令限期改正,可以处以 2000 元以下的罚款;情节严重的,处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。这些行为有( )。（A）未按照规定的期限申报办理税务登记（B）未按照规定的期限办理纳税申报（C）未按照规定设置、保管账簿（D）未按照规定使用税务登记证件17 纳税人采取下列手段,不缴或少缴应纳税额的,是偷税。这些手段有( )。（A）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证（B）在账簿上多列支出（C）隐匿财产,妨碍税务机
8、关追缴欠缴税款（D）进行虚假的纳税申报18 下列纳税人的行为,构成偷税罪,依法追究刑事责任的有( )。（A）甲纳税人应纳税额为 12 万元,偷税 1 万元（B）乙纳税人应纳税额为 9 万元,偷税 9000 元（C）丙纳税人应纳税额为 11 万元,偷税 11000 元（D）丁纳税人因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税 2000 元19 下列纳税人的行为,尚未构成犯罪,由税务机关追缴税款、滞纳金,并处追缴的税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款。这些行为有( )。（A）偷税（B）抗税（C）逃避税务机关追缴欠税（D）骗取出口退税20 下列各项中,当事人可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉的有
9、( )。（A）甲纳税人同税务机关在纳税上发生争议（B）乙纳税人对税务机关的处罚决定不服（C）丙纳税人对税务机关的强制执行措施不服（D）丁纳税人对税务机关的税收保全措施不服三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。( )（A）正确（B）错误22 纳税人欠缴税款,同时又被行政机
10、关决定处以罚款、没收违法所得的,纳税人应先缴纳罚款、没收违法所得。( )（A）正确（B）错误23 纳税人欠缴的税款不论发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前还是之后,税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。( )（A）正确（B）错误24 税务机关行使代位权、撤销权的,免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。( )（A）正确（B）错误25 纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。( )（A）正确（B）错误26 税务机关在调查税收违法案件时,经县以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。( )（A）正确（B
11、）错误27 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000 元以下的罚款;情节严重的,可以处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误28 当事人对税务机关的处罚决定不服,必须先依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。29 2007 年 3 月,税务机关查实大明公司欠缴 2006 年度的税款 360 万元,税务机关责令其限期缴纳,但大明公司仍未按期缴纳税款。2007 年 5 月,经批准,税务机关决定对大明公司采取税收强制执行措施。在强制执行过
12、程中,税务机关发现以下情况:(1)大明公司在 2006 年 5 月欠 A 公司到期货款 100 万元,2006 年 12 月,法院判决大明公司应偿还 A 公司 100 万元货款,但大明公司仍未履行。(2)2005 年 3 月 25 日,大明公司向 B 银行贷款 300 万元,期限两年,大明公司以厂房作为抵押。但大明公司未偿还到期贷款。(3)2007 年 1 月 5 日,大明公司向 C 银行贷款 200 万元,期限 3 个月,大明公司以 200万元股票作为质押。但大明公司也未偿还到期贷款。(4)2007 年 4 月 20 日,D 工商行政管理机关依法对大明公司罚款 5 万元,大明公司尚未缴纳罚款
13、。要求:根据上述资料和税收征收管理法等法律规定 ,回答以下问题:(1)税务机关对 A 公司、B 银行和 C 银行对大明公司的债权是否享有税收优先权 ?分别说明理由。(2)税务机关对 D 工商行政管理机关对大明公司的罚款是否享有税收优先权? 请说明理由。30 某市甲公司于 2007 年 3 月 1 日将其税务登记证件和一本普通发票转借给 A 公司,取得收入 8000 元。3 月 15 日,甲公司将税务登记证件和一本普通发票从 A 公司处收回时,但不慎将税务登记证件和一本普通发票遗失,3 月 25 日,甲公司到主管税务机关递交了税务登记证件和发票遗失书面报告,并在该市报纸上公开声明作废。4 月份甲
14、公司将其分公司的资产租赁给 B 公司,约定由 B 公司负责甲公司的分公司的税款缴纳。上述情况甲公司未向税务机关报告。由于 B 公司未完成合同约定的经营目标,6 月份即与甲公司解除了合同。后税务机关要求甲公司缴纳 B 公司在租赁期间欠缴的税款,甲公司认为 B 公司在租赁期间欠缴的税款与它无关,它不应承担责任。7 月份甲公司未按照规定期限缴纳税款 10 万元,税务机关在多次催缴无效的情况下,对甲公司的账簿资料进行检查,发现该公司账户上确实无钱可付,但 C 公司欠甲公司 3 万元货款,早已到期,而甲公司从未向 C 公司追讨过欠款。同时甲公司又放弃了 D 公司应付的已到期的 5 万元货款。税务机关在对
15、这些相关账簿资料进行复印时,该公司以商业机密为由拒绝。10 月份甲公司被 E 公司合并,甲公司向税务机关报告,但甲公司在合并时未缴清税款。要求:根据税收征收管理法律制度的规定,回答以下问题 :(1)甲公司将其税务登记证件和发票转借给 A 公司的行为是否符合法律规定 ?说明理由。(2)甲公司遗失税务登记证件和发票的补救措施是否符合法律规定?说明理由。(3)甲公司认为 B 公司在租赁期间欠缴的税款与它无关,它不应承担责任的观点是否正确?说明理由。(4)对甲公司从未向 C 公司追讨过早已到期欠款的行为,税务机关可以行使何种权利来追缴甲公司欠缴的税款?说明理由。(5)对甲公司放弃 D 公司应付的已到期
16、的货款的行为,税务机关可以行使何种权利来追缴甲公司欠缴的税款? 说明理由。(6)甲公司拒绝税务机关对相关账簿资料进行复印是否符合法律规定?说明理由。(7)甲公司被 E 公司合并,税务机关是否可以要求 E 公司履行甲公司未缴清税款的纳税义务?说明理由。税收征收管理法律制度练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【知识模块】 税收征收管理法律制度2 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法律制度3 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法律制度4 【
17、正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法律制度5 【正确答案】 D【知识模块】 税收征收管理法律制度6 【正确答案】 D【知识模块】 税收征收管理法律制度7 【正确答案】 D【知识模块】 税收征收管理法律制度8 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法律制度9 【正确答案】 C【知识模块】 税收征收管理法律制度10 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,D【知识模块】 税收征收管理法律制度12 【正确答
18、案】 A,C,D【知识模块】 税收征收管理法律制度13 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收征收管理法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税收征收管理法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税收征收管理法律制度16 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税收征收管理法律制度17 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收征收管理法律制度18 【正确答案】 C,D【知识模块】 税收征收管理法律制度19 【正确答案】 B,D【知识模块】 税收征收管理法律制度20 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税收征收管理法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题
19、 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法律制度22 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法律制度23 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法律制度24 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法律制度26 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法律制度28 【正确
20、答案】 B【知识模块】 税收征收管理法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。29 【正确答案】 (1)税务机关对 A 公司、对大明公司的债权享有税收优先权。根据税收征收管理法规定,税收优先于无担保债权。本案中,A 公司对大明公司的债权属于无担保债权,因此税务机关在征收税款时,优先于 A 公司的无担保债权。税务机关对 B 银行、对大明公司的债权不享有税收优先权。根据税收征收管理法规定,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。但在本案中,大明公司于2005 年以其房产设定抵押发生在前,2006 年欠缴税款发生在
21、后,因此税务机关对 B银行不享有税收优先权。税务机关对 C 银行、对大明公司的债权享有税收优先权。根据税收征收管理法规定,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权的执行。本案中,大明公司 2006 年欠缴的税款发生在大明公司以其股票设定质押之前,因此税务机关对 C 银行享有税收优先权。(2)税务机关对 D 工商行政管理机关对大明公司的罚款享有税收优先权。根据税收征收管理法规定,纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税款优先于罚款、没收违法所得。【知识模块】 税收征收管理法律制度30 【正确答案】 (
22、1)甲公司将其税务登记证件和发票转借给 A 公司的行为不符合法律规定。根据规定,税务登记证件和发票均不得转借。(2)甲公司于 3 月 25 日到主管税务机关递交税务登记证件书面报告符合规定。根据规定,纳税人遗失税务登记证件的,应当在 15 日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。但是,甲公司于 3 月 25 日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告不符合规定。根据规定,发票丢失,应于丢失“当日” 书面报告主管税务机关 ,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。本题中,丢失发票的时间是 2007 年 3 月 15 日,因此在3 月 25 日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告是不符合规定的。(3
23、)甲公司认为 B 公司在租赁期间欠缴的税款与它无关,它不应承担责任的观点不正确。根据规定,出租人应当自出租之日起 30 日内将承租人的有关情况向主管税务机关报告。出租人不报告的,出租人与承租人承担纳税连带责任。(4)对甲公司从未向 C 公司追讨过早已到期欠款的行为,税务机关可以行使代位权来追缴甲公司欠缴的税款。根据规定,欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以向法院请求以自己的名义代位行使纳税人的债权,但该债权专属于纳税人自身的除外。(5)对甲公司放弃 D 公司应付的已到期的货款的行为,税务机关可以行使撤销权来追缴甲公司欠缴的税款。根据规定,欠缴税款的纳税人放弃其到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以请求法院撤销纳税人的行为。(6)甲公司拒绝税务机关对相关账簿资料进行复印不符合法律规定。根据规定,税务机关在调查税收违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。(7)甲公司被 E 公司合并,税务机关可以要求 E 公司履行甲公司未缴清税款的纳税义务。根据规定,纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。【知识模块】 税收征收管理法律制度
