1、经济师（中级）财政税收专业知识与实务（所得税制度）章节练习 2及答案与解析一、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 计算企业所得税时，应纳税所得额中准予扣除的项目包括( )。（A）利息收入（B）成本（C）费用（D）税金（E）损失2 下列关于企业所得税扣除项目的表述，错误的是( )。（A）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除（B）纳税人的职工福利免征企业所得（C）纳税人参加运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除（D）保险公司给予纳税人的无赔款优待免征企业所得税（
2、E）以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除3 计算企业所得税时，应纳税所得额中不予扣除的项目包括( )。（A）资本性支出（B）成本（C）费用（D）无形资产受让（E）开发支出4 关于固定资产的计价规定，下列说法正确的是( )。（A）自制、自建的固定资产在竣工交付使用时按实际发生的成本计价（B）在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产的原则加上改、扩建发生的支出确定（C）盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价（D）接受捐赠的固定资产，无所附发票的，按同类设备的市价确定（E）购入的固定资产，按购物价加上发生的运费计价5 按企业所得税法实施细则规定，可以提取折旧的固定
3、资产有( )。（A）房屋、建筑物（B）在用的机械设备（C）以经营租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式租出的固定资产（E）破产、关停企业的固定资产6 按企业所得税法实施细则规定，不可以提取折旧的固定资产有( )。（A）土地（B）以融资租赁方式租入的固定资产（C）大修停用的机械设备（D）提前报废的固定资产（E）破产企业的固定资产7 下列关于无形资产的计价规定说法正确的是( )。（A）投资者作为资本金投入的无形资产，按照评估确定的金额计价（B）购入的无形资产，按照实际支付的价款计价（C）接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额减去赠与税金后的计价（D）投资者作为合作条件投入的无形资产按照合同、
4、协议约定的金额计价（E）接受捐赠的无形资产，如无发票，可按同类无形资产的市价计价8 下列说法正确的是( ) 。（A）大专院校服务于各业的技术培训、技术咨询所取得的技术服务收入暂免征收所得税（B）对新办的独立核算的从事咨询业、信息业的经营单位自开业之日起，第 1 年至第 2 年免征所得税（C）对新办的独立核算的从事交通运输业，邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第 1 年免征企业所得税，第 2 年减半征收所得税（D）对新办的独立核算的从事公用事业、商业的经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征和免征所得税 1 年（E）对新办的独立核算的物资业、旅游业的单位，自开业之日起，可两年
5、免征企业所得税9 下列个人所得项目中，具有偶然性所得的项目是( )。（A）参加有奖活动所得奖金（B）购买体彩所得奖金（C）财产转让所得（D）稿酬所得（E）保险公司赔偿所得10 个人所得税设置的税率包括( )。（A）超额累进税率（B）定额税率（C）比例税率（D）超额返还税率（E）预缴额差价补偿税率11 下列个人所得税征税对象中，适用超额累进税率的项目有( )。（A）工资所得（B）利息所得（C）稿酬所得（D）劳动报酬所得（E）承租经营所得12 下列个人所得税征税对象中，适用于比例税率的有( )。（A）工资、薪金所得（B）稿酬所得（C）劳务报酬所得（D）特许权使用费所得（E）财产租赁所得13 在征收
6、个人所得税中，税率为 20%的征收对象是( )。（A）工资所得（B）事业单位的承包经营所得（C）稿酬所得（D）劳动报酬所得（E）财产转让所得14 下列( ) 人员，应纳税所得额为每月的工资、薪金收入，减除 1600 元费用的基础上，再允许减除 3200 元的附加费用的余额。（A）受雇的中国公民（B）外国企业中工作的外籍人员（C）应聘在中国境内的事业单位的外籍专家（D）在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资所得的个人（E）在中国境内外国企业中工作的外籍人员15 下列( ) 项所得的每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）特
7、许权使用费所得（D）财产租赁所得（E）财产转让所得16 下列( ) 项所得的，可以减征个人所得税。（A）残疾人员所得（B）孤老人员所得（C）特许权使用费所得（D）烈属所得（E）严重自然灾害造成重大损失的17 个人所得税法规定的免税所得项目包括( )。（A）福利费（B）救济金（C）股息（D）中彩（E）保险赔偿18 个人所得税法规定的暂免税所得包括( )。（A）外籍个人以非现金形式取得的住房补贴暂免征税所得（B）外籍个人取得的探亲费，语言训练费，经当地税务机关审核批准为合理的部分暂免税所得（C）个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金暂免税所得（D）国债和国家发行的金融债券利息暂免税所得（E）军
8、人的复员费暂免税所得19 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有( )。（A）年所得在 12 万元以上（B）年所得在 10 万元以上（C）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得（D）从中国境内三处或者三处以上取得工资、薪金所得（E）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的经济师（中级）财政税收专业知识与实务（所得税制度）章节练习 2答案与解析一、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 l 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 应纳所得额中准予扣除的项目包括：(1)
9、成本；(2)费用；(3)税金；(4)损失。【知识模块】 所得税制度2 【正确答案】 B,D【试题解析】 下列项目允许按照税法规定的范围和标准扣除：纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应作为当年的应纳税所得额。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。【知识模块】 所得税制度3 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 计算
10、企业所得税时，应纳税所得额中不予扣除的项目包括：(1)资本性支出。(2)无形资产受让、开发支出。(3)违法经营的罚款和被没收财务的损失。(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠。(7)各种赞助支出。这是指各种非广告性质的赞助支出。(8)纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。(9)与取得收入无关的其他各项支出。【知识模块】 所得税制度4 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 固定资产的计价规定：(1)建设单位交来完
11、工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。(2)自制、自建的固定资产，在竣工交付使用时按实际发生的成本计价。(3)购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价；从国外引进的设备，按设备的买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。(4)以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损失等后的价值计价。(5)接受捐赠的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。(6)盘盈的固定
12、资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。(7)接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。(8)在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产的原价，加上改、扩建发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。【知识模块】 所得税制度5 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 按企业所得税法实施细则规定，可以提取折旧的固定资产有：房屋、建筑物； 在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；季度性停用和大修理停用的机器设备；以经营租赁方式租出的固定资产； 以融资租赁方式租入的固定资产；财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。【知识模块】
13、 所得税制度6 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 不可以提取折旧的固定资产有：土地； 房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产； 已提足折旧继续使用的固定资产；按照规定提取维检费的固定资产； 已在成本中一次性列支而形成的固定资产；破产、关停企业的固定资产； 提前报废的固定资产，不得计提折旧；财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。【知识模块】 所得税制度7 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 无形资产的税务处理，具体规定为：(1)投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。(2)购入的无形资产，按照实际支
14、付的价款计价。(3)自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中实际支出计价。(4)接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。【知识模块】 所得税制度8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 新办的第三产业企业，可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税，具体是：(1)对农村为农业生产的产前、产中、产后服务的行业。(2)对科研单位和大专院校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。(3)对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位从开业之日
15、起，第 1 年至第 2 年免征所得税。(4)对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第 1 年免征所得税，第 2 年减半征收所得税。(5)对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征和免征所得税 1 年。(6)对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业(以其实际营业额计算)来确定减免税政策。【知识模块】 所得税制度9 【正确答案】 A,B【试题解析】 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及取得的其他带有偶然性质的所得。【知识模块】
16、所得税制度10 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人所得税分别设置超额累进税率和比例税率两种税率。【知识模块】 所得税制度11 【正确答案】 A,E【试题解析】 个人所得税征税对象中，适用超额累进税率的项目有工资、薪金、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得。【知识模块】 所得税制度12 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 个人所得税征税对象中，运用于比例税率的有稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得等。【知识模块】 所得税制度13 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 征收个人所得税中，税率为 20%的征收对象包括稿酬所得、劳动报酬
17、所得、财产转让所得等。【知识模块】 所得税制度14 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 对于下列四种人员，其每月的工资、薪金收入，在统一减除 1600元费用的基础上，再允许减除 3200 元的附加减除费用：(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；(4)财政部确定的其他人员。【知识模块】 所得税制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得的每次收入不超过
18、 4000 元的，减除费用 800 元，余额为应纳税所得额；超过 4000 元的，准予扣除 20%的费用，余额为应纳税所得额。【知识模块】 所得税制度16 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 个人所得税法第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的。【知识模块】 所得税制度17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 个人所得税法规定的免税所得项目包括：(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金。(2)
19、国债和国家发行的金融债券利息。(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。(4)福利费、抚恤金、救济金。(5)保险赔款。(6)军人的转业费、复员费。(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。(10)对乡、镇 (含乡、镇) 以上人民政府或经县( 含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。(11)企业和
20、个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。(12)经国务院财政部门批准免税的所得。【知识模块】 所得税制度18 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 所得税制度19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得在 12 万元以上；从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。【知识模块】 所得税制度
