1、金融资产练习试卷 12（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为( )。（A）长期股权投资（B）贷款和应收款项（C）交易性金融资产（D）可供出售金融资产2 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。（A）发行长期债券发生的交易费用（B）取得交易性金融资产发生的交易费用（C）取得持有至到期投资发生的交易费用（D）取得可供出售金融资产发生的交易费用3 2008 年 7 月 1
2、 日，甲公司从二级市场以 2 100 万元(含已到付息日但尚未领取的利息 100 万元)购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10 万元，划分为交易性金融资产。当年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2 200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为( )万元。（A）90（B） 1 00（C） 190（D）2004 企业持有至到期投资的特点不包括( )。（A）有能力持有至到期（B）到期日固定、回收金额固定或可确定（C）有明确意图持有至到期（D）发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产5 212 年 2 月 2 日，甲公司支付
3、830 万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，交易费用 5 万元。甲公司该项金融资产的入账价值为 ( )万元。（A）810（B） 815（C） 830（D）8056 A 公司于 212 年 2 月 28 日，以每股 9 元的价格购入某上市公司股票 200 万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付佣金、手续费等共计 2 万元。5 月 2 日，被投资方宣告按每股 05 元发放现金股利。12 月 31 日该股票的市价为每股 18 元。不考虑其他因素，则该项交易性金融资产对 A 公司 212 年度利润总额的影响为( )万元。（A）1 898（B
4、） 1 798（C） 98（D）1 9007 B 公司于 2011 年 9 月 8 日支付 450 万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利 30 万元，另外支付交易费用 1 万元。2011 年 12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 500 万元。2012 年4 月 1 日，B 公司将该项金融资产全部出售，共取得价款 540 万元。B 公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为( )万元。（A）40（B） 120（C） 90（D）1198 甲公司于 2012 年 2 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 50 000 股，划分为可供出售
5、金融资产，每股买价 8 元，另外支付印花税及佣金 4 000 元。A 公司于 2012年 4 月 10 日宣告发放现金股利，每股 030 元。甲公司于 2012 年 5 月 20 日收到现金股利 15 000 元。至 12 月 31 日，该股票的市价为 450 000 元。甲公司 2012 年对该项金融资产应确认的投资收益为( )元。（A）15 000（B） 11000（C） 50 000（D）61 0009 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中，不应贷记“投资收益 ”的是( ) 。（A）持有期间被投资方宣告发放现金股利（B）持有期间计提债券利息（C）资产负债表日，
6、该项金融资产的市价大于其账面价值（D）该项金融资产售价大于其账面价值的差额10 某股份有限公司于 2012 年 4 月 1 日购入面值为 1 000 万元的 3 年期债券，并划分为持有至剑期投资。实际支付的价款为 1 100 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 50 万元，相关税费 5 万元。该项债券投资的初始入账金额为 ( )万元。（A）1 105（B） 1100（C） 1 050（D）1000二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 在金融资产的计量中，下列表述正确
7、的有( )。（A）交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益（B）可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额（C）持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益（D）交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量12 关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有( )。（A）交易性金融资产为债券投资的，应按其面值记入 “成本”明细科日（B）可供出售债务工具，应按其公允价值与交易费用之和记入“成本” 明细科目（C）可供出售权益工具，应按其公允价值与交易费用之和记入“成本” 明细科目（D）持有至到期投资，应按
8、其面值记入“成本” 明细科目13 关于金融资产公允价值的确定，下列说法中正确的有( )。（A）存在活跃市场的金融资产，以活跃市场报价为基础确定其公允价值（B）企业已持有的金融资产的报价应该是现行出价（C）不存在活跃市场的，应该采用估值技术确定其公允价值（D）初始取得或源生的金融资产应当以市场交易价格作为确定公允价值的基础14 下列各项中，应确认投资收益的有( )。（A）持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入（B）可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额（C）交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与账面价值的差额（D）可供出售金融资产出售时，实际收到款项与
9、其账面价值的差额15 下列各项中，应计入当期损益的事项有( )。（A）交易性金融资产在持有期间获得的债券利息（B）交易性金融资产在资产负债表日公允价值小于账面价值的差额（C）持有至到期投资发生的减值损失（D）可供出售权益工具在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额16 下列关于金融资产的后续计量说法不正确的有 ( )。（A）贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量（B）如果某债务工具投资在活跃市场没有报价，则企业视其具体情况也可以将其划分为持有至到期投资（C）贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能使用合同利率（D）贷款和应收款项仅指金融企业发放的贷款和其他债权三、判断题本类题共
10、 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产，并以公允价值进行后续计量。 ( )（A）正确（B）错误18 以摊余成本进行后续计量的金融资产一般包括持有至到期投资、贷款等；以公允价值进行后续计量的金融资产通常包括交易性金融资产和可供出售金融资产。 ( )（A）正确（
11、B）错误19 交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误20 处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入营业外收支。 ( )（A）正确（B）错误21 企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。 ( )（A）正确（B）错误22 可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数
12、。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。23 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1100 万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1 000 万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为 10，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 64。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007 年 12 月 31 日，该债券未发生减值迹象。(2)2008 年 1 月 1 日，该债券市价总额为 1 200 万元。当日，
13、为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的 80，将扣除手续费后的款项 955 万元存入银行；该债券剩余的 20重分类为可供出售金融资产。要求：(1)编制 2007 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录。(2)计算 2007 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。(3)计算 2008 年 1 月 1 日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。(4)计算 2008 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)24 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市
14、公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下： (1)207 年 1 月 1 日，以 516 万元的价格购入 A 公司于同日发行的 4 年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为 500 万元，每年 1 月 1 日付息，票面年利率为 6，乙公司将其划分为持有至到期投资。购买时支付相关费用 173 万元，211 年 1 月 1 日 A 公司支付本金和最后一期的利息。 (2)经计算实际年利率为5。 要求： (1)计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。 (2)编制乙公司各年有关的会计分录。(答案以元列示，计算结果保留整数)25 甲公司为上市公司，为了提高闲置资金的使用率。甲公司利
15、用其多余资金进行投资，具体情况如下：(1)210 年 5 月 20 日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票 100 万股，占乙公司有表决权股份的 5，支付价款合计 508 万元，其中证券交易税费等交易费用08 万元，已宜告但尚未发放的现金股利为 72 万元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。(2)210 年 6 月 20 日甲公司收到乙公司放发的 209 年现金股利 72 万元；(3)210 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 42 元，甲公司预计股票价格下跌是暂时的；(4)210 年 12 月 31 日，乙公司收盘价继续下跌为每股 39 元；(5)211 年 4 月 20 日，乙公司宣告发放 210 年的现金股利为 200 万元；(6)211 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放 210 年现金股利；(7)211 年上半年，乙公司财务状况好转。业绩较上年有较大提升，211 年 6 月30 日，乙公司收盘价为每股 45 元；(8)211 年 12 月 31 日，乙公司收盘价继续上涨为每股 55 元；(9)212 年 1 月 10 日甲公司以 650 元价格将该股票全部转让。假定不考虑所得税和其他因素的影响。要求：根据上述具体业务，作出甲公司投资乙公司的全部会计处理。(答案以万元为单位)
