1、金融资产练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 甲公司 2010 年 3 月 6 日自证券市场购入乙公司发行的股票 20 万股，共支付价款104 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 01 元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司 2010 年 4 月 10 日收到现金股利。2010 年 12 月 31 日，甲公司该可供出售金融资产公允价值为 110 万元。2011 年甲公司将该可供出
2、售金融资产出售，取得价款100 万元。要求；根据上述资料，回答下列问题：1 甲公司 2010 年 3 月 6 日取得可供出售金融资产的初始成本为( )。（A）102 万元（B） 104 万元（C） 100 万元（D）101 万元2 甲公司 2010 年因该可供出售金融资产应确认的资本公积金额为( )(不考虑所得税因素)。（A）4 万元（B） 6 万元（C） 2 万元（D）8 万元3 甲公司 2011 年出售该可供出售金融资产时影响损益的金额为( )。（A）6 万元（B） 10 万元（C） -2 万元（D）8 万元3 甲公司系上市公司，所得税率为 25按季对外提供财务报表。(1)甲公司 2011
3、 年 4 月 6 日购买 B 公司发行的股票 500 万股，成交价为 540 元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中每股派 03 元现金股利，每 10 股派 2 股股票股利；另付交易费用 2 万元，甲公司拟准备近期出售。(2)2011 年 4 月 15 日收到发放的股利，每股派 03 元现金股利和每 10 股派 2 股股票股利。(3)2011 年 6 月 10 日甲公司出售股票 300 万股，每股成交价为 580 元，另付税费120 万元。(4)2011 年 6 月 30 日该股票每股市价为 5 元。(5)2011 年 7 月 26 日出售股票 200 万股，成交价为 480 元，另付税费 18
4、0 万元。(6)2011 年 12 月 31 日该股票每股市价为 42 元。(7)2012 年 1 月 10 日出售股票 60 万股。成交价为 520 元，另付税费 2 万元。要求：根据上述资料。不考虑其他因素，回答下列问题。4 下列有关甲公司 2011 年该金融资产的表述中，不正确的是( )。（A）2011 年 4 月 6 日取得 B 公司发行的股票时将其划分为交易性金融资产（B） 2011 年 6 月 10 日出售股票 300 万股确认投资收益 4638 万元（C） 2011 年 6 月 30 日公允价值变动 225 万元计入资本公积（D）2011 年 7 月 26 日出售股票 200 万
5、股确认投资收益 10820 万元5 下列有关甲公司 2011 年和 2012 年该金融资产的表述中，不正确的是( )。（A）2011 年 12 月 31 日该金融资产公允价值变动 80 万元计入公允价值变动损益（B） 2011 年 12 月 31 日该金融资产在资产负债表“交易性金融资产” 列报金额为420 万元（C） 2011 年 12 月 31 日该金融资产在利润表“投资收益 ”列报金额为 572 万元（D）2012 年 1 月 10 日出售股票 60 万股确认投资收益 55 万元5 甲公司 2011 年度发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司购入乙公司的股票，实际支付价款 9000 万元
6、，另发生相关交易费用 40万元。甲公司取得乙公司 5股权后，对乙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。甲公司准备近期出售。年末公允价值为 9500 万元。(2)甲公司购入丙公司的股票，实际支付价款 8000 万元，另发生相关交易费用 30万元。甲公司取得乙公司 2股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。甲公司准备长期持有。年末公允价值为 8500 万元。(3)甲公司购入丁公司的股票，实际支付价款 7000 万元，另发生相关交易费用 20万元。甲公司取得乙公司 1股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。丁公司的股票处于限售期。甲公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损
7、益的金融资产。年末公允价值为 7500 万元。(4)甲公司购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券 50 万张，实际支付价款 4975 万元，另支付交易费 25 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 4。甲公司有意图和能力持有至到期。年末公允价值为 5050 万元。、要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。6 下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）甲公司购入乙公司的股票时支付的手续费直接计入当期损益（B）甲公司购入丙公司的股票时支付的手续费直接计入当期损益（C）甲公司购入丁公司的股票时支付的手续费直接计
8、入初始入账价值（D）甲公司购入戊公司发行的债券时支付的手续费直接计入初始入账价值7 下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）购入乙公司的股票划分交易性金融资产，初始入账价值为 9000 万元，后续计量价值为 9500 万元（B）购入丙公司的股票划分可供出售金融资产，初始入账价值为 8030 万元，后续计量价值为 8500 万元（C）购入丁公司的股票划分可供出售金融资产，初始入账价值为 7020 万元，后续计量价值为 7500 万元（D）购入戊公司债券划分持有至到期投资，初始入账价值为 5000 万元，后续计量价值为 5050 万元7 甲公司对外提供中期财务会计
9、报告，有关资料如下：(1)2011 年 5 月 16 日以每股 6 元的价格购进某股票 60 万股作为交易性金融资产，其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股 01 元，另付相关交易费用 04 万元。(2)2011 年 6 月 5 日收到现金股利。(3)6 月 30 日该股票收盘价格为每股 5 元。(4)7 月 15 日以每股 55 元的价格将股票全部售出。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。8 甲公司 2011 年 6 月 30 日应确认的公允价值变动损益为( )。（A）-54 万元（B） -60 万元（C） 60 万元（D）54 万元9 出售该交易性：金融资产影响营业利润的金额为
10、( )。（A）54 万元（B） 36 万元（C） 24 万元（D）30 万元9 甲公司于 2011 年 11 月 1 日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，支付价款为 60480 万元，期限为 3 年、票面年利率为 3，面值为 60000 万元，另支付交易费用 60 万元，半年实际利率为 134，每半年末付息次，付息日为每年 5 月 1 日及 11 月 1 日。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。10 2011 年利息调整的摊销额为( )。（A）900 万元（B） 300 万元（C） 8876 万元（D）2959 万元11 2012 年 4 月 30 日持有至到期投资摊余
11、成本为( )。（A）6054076 万元（B） 6045123 万元（C） 6054124 万元（D）6045876 万元11 B 公司于 2010 年 1 月 20 日购买甲公司股票 150 万股，成交价格为每股 9 元(含每 10 股分派 375 元的现金股利)，作为可供出售金融资产，购买该股票另支付手续费等 225 万元。1 月 30 日收到现金股利。2010 年 6 月 30 日该股票市价为每股95 元；2010 年 12 月 31 日该股票市价为每股 8 元，公司认为股票价格将持续下跌。2011 年 12 月 31 日该股票市价为每股 10 元。2012 年 4 月 21 日以每股
12、7 元的价格将股票全部售出。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。12 2010 年 1 月 20 日取得可供出售金融资产的初始成本为( )。（A）131625 万元（B） 129375 万元（C） 13725 万元（D）1050 万元13 2010 年 12 月 31 日可供出售金融资产确认的资产减值损失为( )。（A）225 万元（B） 11625 万元（C） 10875 万元（D）014 2012 年 4 月 21 日可供出售金融资产出售时影响投资收益的金额为( )。（A）-266 25 万元（B） 525 万元（C） -1875 万元（D）-150 万元二、多项选择题每题均
13、有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 下列各项中，会引起持有至到期投资摊余成本发生增减变动的有( )。（A）计提持有至到期投资减值准备（B）采用实际利率法摊销利息调整（C）到期 次还本、分期付息的持有至到期投资，按照债券面值和票面利率计算的应收利息（D）到期次还本付息的持有至到期投资，按照债券面值和票面利率计算的应计利息（E）分期收回的本金16 下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有( )。（A）企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率
14、公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资（B）购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资（C）持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(1 年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资（D）持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计人当期损益；同时按照摊余成本进行后续计量（E）持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产16 (2009 年原制度) 甲公司 208 年度与投资相关的交易或事项如下：(1)1 月 1 日，从市场购入 2000 万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售每股成本为 8 元。甲公司不具有控制、共
15、同控制或重大影响。12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 7 元。(2)1 月 1 日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券 1000 万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为 6，与实际年利率相同，利息于每年 12 月 31 日支付。12 月 31 日，甲公司持有的该债券市场价格为 998 万元。(3)1 月 1 日，购入丁公司发行的认股权证 100 万份，成本 100 万元，每份认股权证可于两年后按每股 5 元的价格认购丁公司增发的 1 股普通股。12 月 31 日，该认股权证的市场价格为每份 06 元。(4)1 月 1 日，取得戊公司 25股权，成本为 1200 万元，投资
16、时戊公司可辨认净资产公允价值为 4600 万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500 万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润 100 万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。(5)持有庚上市公司 100 万股股份，成本为 1500 万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自 207 年 7 月起限售期为 3 年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于207 年 12 月 31 日的市场价格为 1200 万元，208 年 12 月 31 日的市场价
17、格为1300 万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。17 下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有( )。（A）对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理（B）对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理（C）对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理（D）对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理（E）对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理18 下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有( )。（A）对丁公司的认股权证按照成本计量（B）对戊公司的股权投资采用成本法核算（C）对乙公司
18、的股权投资按照公允价值计量（D）对丙公司的债权投资按照摊余成本计量（E）对庚上市公司的股权投资采用权益法核算19 下列各项关于甲公司持有的各项投资于 208 年度确认损益金额的表述中，正确的有( ) 。（A）对丙公司债券投资确认投资收益 60 万元（B）时戊公司股权投资确认投资收益 100 万元（C）时庚上市公司股权投资确认投资收益 100 万元（D）对乙公司股权投资确认公允价值变动损失 2000 万元（E）持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失 40 万元20 下列各项关于甲公司持有的各项投资于 208 年 12 月 31 日账面余额的表述中，正确的有( ) 。（A）对戊公司股权投资为 1
19、300 万元（B）对丙公司债权投资为 1000 万元（C）对乙公司股权投资为 14000 万元（D）持有的丁公司认股权证为 100 万元（E）对庚上市公司股权投资为 1500 万元20 A 公司 2011 年的有关交易或事项如下：(1)2011 年 1 月 2 日，A 公司从深圳证券交易所购入甲公司股票 1000 万股，占其表决权资本的 1，对甲公司无控制、共同控制和重大影响。支付款项 8000 万元。另付交易费用 25 万元。准备近期出售。2011 年 12 月 31 日公允价值为 8200 万元。(2)2011 年 1 月 2(日，A 公司从上海证券交易所购入乙公司股票 2000 万股，占
20、其表决权资本的 2，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。支付款项 10000 万元。另付交易费用 50 万元，不准备近期出售。2011 年 12 月 31 日公允价值为 11000 万元。(3)2011 年 2 月 20 日，A 公司以银行存款取得丙公司 30的表决权资本，对丙公司具有重大影响。支付款项 60000 万元，另付交易费用 500 万元，其目的是准备长期持有。(4)2011 年 3 月 20 日，A 公司取得丁公司 60的表决权资本，对丁公司构成控制。支付款项 90000 万元，交易费用 800 万元，其目的是准备长期持有。(5)2011 年 4 月 20 日，A 公司以银行存款
21、500 万元对戊公司投资，占其表决权资本的 6，另支付相关税费 2 万元。对戊公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量。其目的是准备长期持有。A 公司与上述公司均不存在关联方关系。要求；根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。21 下列各项关于 A 公司对股权投资进行初始确认的表述中，正确的有 ( )。（A）购入甲公司股票应确认为交易性金融资产（B）购入乙公司股票应确认为可供出售金融资产（C）取得丙公司股权应确认为持有至到期投资（D）取得丁公司股权应确认为长期股权投资（E）对戊公司的投资应确认为可供出售金融资产22 下列各项关于 A 公司对股权投资进行初始确认的成本中，不正
22、确的有 ( )。（A）对甲公司的投资初始确认成本为 8025 万元（B）对乙公司的投资初始确认成本为 10050 万元（C）对丙公司的投资初始确认成本为 60500 万元（D）对丁公司的投资初始确认成本为 90800 万元（E）对戊公司的投资初始确认成本为 500 万元23 下列各项关于 A 公司对股权投资的会计处理表述正确的有 ( )。（A）购入甲公司股票 2011 年 12 月 31 日公允价值变动增加 200 万元计人损益（B）购入乙公司股票 2011 年 12 月 31 日公允价值变动增加 950 万元计入所有者权益（C）购入丙公司股权 2011 年 12 月 31 日应按账面价值进行
23、期末计量（D）购入丁公司股权 2011 年 12 月 31 日应按公允价值进行期末计量（E）购入戊公司股权 2011 年 12 月 31 日应按公允价值进行期末计量三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 甲公司 2011 年 1 月 2 日购买了项当日发行的 3 年期公司债券，甲公司管理层计划持有至到期并且有充裕的现金。债券的面值为 1000 万元，实际支付价款 1100万元，另支付交易费用 11 万元，次年 1 月 5 日按
24、票面利率 8支付利息。该债券在 2014 年 1 月 5 日兑付(不能提前兑付)本金及最后期利息。甲公司年末计提利息。(PA，4，3)=2 7751；(P S，4，3)=08890要求：24 判断 2011 年 1 月 2 日取得投资划分为金融资产的类别，编制投资时的会计分录并计算该债券的实际利率；25 计算 2011 年末债券投资的应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额，并编制相关的会计分录，说明该债券在资产负债表中的列报项目、金额；26 编制 2012 年 1 月 5 日收到利息的会计分录；27 计算 2012 年末债券投资的应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额，并编制相关的会计分录
25、。说明该债券在资产负债表中的列报项目、金额；28 编制 2013 年 1 月 5 日收到利息的会计分录，29 计算 2013 年末债券投资的应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额，并编制相关的会计分录。29 A 公司 2010 年 1 月 2 日购买了项公司债券。剩余年限 3 年，A 公司有意图和能力持有至到期，债券的面值为 1500 万元，实际支付价款为 1600 万元，另支付交易费用 1973 万元，票面利率为 6。该债券到期次还本付息。A 公司年末计提利息，(PS，3，3)=09151要求：30 判断 2010 年 1 月 2 日取得投资划分为金融资产的类别，编制投资时的会计分录并计算
26、该债券的实际利率；31 计算 2010 年末债券投资的应计利息、实际利息收入、利息调整的摊销额，并编制相关的会计分录；32 计算 2011 年末债券投资的应计利息、实际利息收入、利息调整的摊销额，并编制相关的会计分录；33 计算 2012 年末债券投资的应计利息、实际利息收入、利息调整的摊销额，并编制相关的会计分录；34 假定 2011 年 6 月 30 日。为筹集生产线扩建所需资金，A 公司出售债券的50。将扣除手续费后的款项 910 万元存入银行，当日该债券全部公允价值为1830 万元。编制 2011 年 6 月 30 日相关会计分录。金融资产练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有
27、一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2010 年 3 月 6 日取得可供出售金融资产的初始成本=104-0120=102(万元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2010 年因该可供出售金融资产应确认的资本公积金额=110-102=8(万元) 。3 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2011 年出售该可供出售金融资产的损益=100-110+8=-2(万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 C 选项，2011 年 6 月 30 日公允价值变
28、动 225 万元计人公允价值变动损益。2011 年 4 月 6 日借；交易性金融资产成本 500(54-03)2550应收股利 (50003)150投资收益 2贷：银行存款 27022011 年 4 月 15 日借：银行存款 150贷：应收股利 (50003)150对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。2011 年 6 月 10 日借：银行存款 (300580-120)173880贷：交易性金融资产成本 (25502)1275投资收益 46382011 年 6 月 30 日借：交易性金融资产公允价值变动 (3005-1275)225贷：公允价值变动损益 225注：其中 30
29、0 万股包含 B 公司分派的股票股利(50010)2=100(万股)。2011 年 7 月 26 日借：银行存款 (20048-180)95820公允价值变动损益 150贷：交易性金融资产成本 (2550-1275)23850公允价值变动 (22523)150投资收益 108205 【正确答案】 C【试题解析】 C 选项，2011 年 12 月 31 日该金融资产在利润表 “投资收益”列报金额=-2+4638+108 2=570(万元)2011 年 12 月 31借：公允价值变动损益 (1005-10042)80贷：交易性金融资产公允价值变动 802012 年 1 月 10 日借：银行存款 (
30、6052-2)310交易性金融资产公允价值变动 (150+80-225)601003贷：交易性金融资产成本 (2550-1275-850)60100255公允价值变动损益 3投资收益 556 【正确答案】 B【试题解析】 应该计人可供出售金融资产的初始入账价值。7 【正确答案】 D【试题解析】 后续计量价值不正确，应采用摊余成本进行后续计量。8 【正确答案】 A【试题解析】 交易性金融资产的初始入账价值=60(6-01)=354(万元)，2011 年6 月 30 日的公允价值变动损益=605-354=-54(万元) 。9 【正确答案】 D【试题解析】 影响营业利润的金额=6055-605=30
31、(万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年 12 月 31 日；实际利息收入=60540134 26=27041(万元) 应收利息=60000361226=300( 万元)利息调整的摊销=300-27041=2959(万元)11 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 4 月 30 日：实际利息收入=60540134 46=54082(万元) 应收利息=60000361246=90046=600(万元)利息调整的摊销=600-54082=59 18(万元)2012 年 4 月 30 日持有至到期投资摊余成本 =60540-2959-5918=6045123(万元)12 【正确
32、答案】 A【试题解析】 可供出售金融资产的初始投资成本=1509+225-1503 7510=131625(万元)13 【正确答案】 B【试题解析】 价值变动的差额=(8-95)150=-225( 万元)确认资产减值损失=225-10875=11625(万元)借：资产减值损失 11625资本公积其他资本公积 (95150-131625)10875贷：可供出售金融资产公允价值变动 22514 【正确答案】 D【试题解析】 出售时影响投资收益的金额=1507-131625+11625=-150( 万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上
33、用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C 应借记“应收利息”，贷记“ 投资收益”科目，不会影响持有至到期投资账面价值。16 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，购入的股权投资因其没有固定的到期日。不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资；选项 D，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，对戊公司的股权投资由于能够施加重大影响作为长期股权投资处理；选项 B，计划持
34、有至到期，对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理，选项 C，由于准备随时出售，对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理；选项 D，对庚公司的投资因为公允价值能够可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影响，因此不能确认为长期股权投资，因未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，故应划分为可供出售金融资产；选项 E，对丁公司的认股权证是衍生工具，因此不能划分为可供出售金融资产，应划为交易性金融资产核算。18 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 错误，对丁公司的认股权证，应作为交易性金融资产按照公允价值后续计量；选项 B 错误，因为对戊公司的具有重大影响，因此应该采用权益法核算
35、；选项 C 正确，对乙公司的股权投资按照公允价值计量；选项 D 正确，对丙公司的债权投资，即持有至到期投资按照摊余成本计量；选项 E 错误，对庚公司的投资不能作为长期股权投资，应将该限售股权划分为可供出售金融资产，按照公允价值后续计量。19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 A，对丙公司的债券投资确认的投资收益 =10006=60( 万元)；选项 B，对戊公司股权投资确认的投资收益=(500-100)25=100(万元) ；选项 C，对庚公司股权投资确认的投资收益为 0，因为这项投资作为可供出售金融资产核算，公允价值变动计入资本公积；选项 D，对乙公司股权投资确认的公允价值变动损
36、益=2000(7-8)=-2000(万元)；选项 E，对丁公司认股权证确认的公允价值变动损益=10006-100=-40(万元)。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，对戊公司的股权投资的账面余额为 =1200+(500-100)25=1300(万元)；选项 B，对丙公司债权投资为 1000 万元；选项 C，对乙公司股权投资的账面余额=20007=14000( 万元)；选项 D，持有丁公司认股权证的账面余额=1000 6=60(万元)选项 E，对庚公司股权投资的账面余额=1300 万元。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，取得丙公司股权应确认长期股权投资；选项
37、 E，对戊公司的投资应确认长期股权投资。22 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 A，购入甲公司股票确认为交易性金融资产，交易费用 25 万元计入投资收益；选项 D，非同控制下企业合并的直接相关费用计人管理费用，不计入长期股权投资的入账成本；选项 E，对戊公司投资发生的相关税费 2 万元应计人长期股权投资成本。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CDE 应按长期股权投资的账面价值与可收回金额孰低进行期末计量。三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。
38、在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 2011 年 1 月 2 日投资时划分为持有至到期投资借：持有至到期投资 成本 1000利息调整 111贷：银行存款 1111在初始确认时，计算实际利率如下：80(PA，4 ，3)+1000(PS ，4，3)=1111(万元)计算结果：r=425 【正确答案】 2011 年末应收利息=10008=80(万元 )实际利息收入=11114=44 44(万元)利息调整的摊销=80-4444=35 56(万元)借：应收利息 80贷：投资收益 4444持有至到期投资利息调整 3556、该债券 2011 年末在资产负债表中应作为持有至到期投资列报，列报
39、金额=1111-3556=1075 44(万元)26 【正确答案】 2012 年 1 月 5 日收到利息借：银行存款 80贷：应收利息 8027 【正确答案】 2012 年末应收利息=10008=80(万元 )实际利息收入=1075444=4302(万元)利息调整的摊销：=80-4302=36 98(万元)借：应收利息 80贷：投资收益 4302持有至到期投资利息调整 3698该债券 2012 年末在资产负债表中应作为持有至到期投资列报，列报金额=1075 44-3698=102046(万元)28 【正确答案】 2013 年 1 月 5 日收到利息借：银行存款 80贷：应收利息 8029 【正
40、确答案】 2013 年末应收利息=10008=80(万元 )利息调整的摊销=111-3556-36 98=3846(万元)实际利息收入=80-3846=4154(万元)借：应收利息 80贷：投资收益 4154持有至到期投资利息调整 38462014 年 1 月 5 日收取本金和利息借；银行存款 1080贷：持有至到期投资成本 1000应收利息 8030 【正确答案】 2010 年 1 月 2 日划分为持有至到期投资借：持有至到期投资 成本 1500利息调整 11973贷：银行存款 161973在初始确认时，计算实际利率如下：(903+1500)(PS ，3，3)=1619 73计算结果：r=3
41、31 【正确答案】 2010 年末应计利息=15006=90(万元 )实际利息收入=1619733=4859(万元)利息调整的摊销=90-4859=41 41(万元)借：持有至到期投资应计利息 90贷：投资收益 4859持有至到期投资利息调整 414132 【正确答案】 2011 年末应收利息=15006=90(万元 )实际利息收入=(161973+90-4141)3 =50 05(万元)利息调整的摊销=90-5005=39 95(万元)借：持有至到期投资应计利息 90贷：投资收益 5005持有至到期投资利息调整 399533 【正确答案】 2012 年末应收利息=15006=90(万元 )利
42、息调整的摊销=11973-41 41-39 95=3837(万元)实际利息收入=90-3837=5163(万元)借：持有至到期投资应计利息 90贷：投资收益 5163持有至到期投资利息调整 3837借：银行存款 (903+1500)1770贷：持有至到期投资成本 1500应计利息 27034 【正确答案】 应收利息 =150062=45(万元)实际利息收入=(161973+90-4141)3 2=25 02(万元)利息调整的摊销=45-2502=19 98(万元)借：持有至到期投资应计利息 45贷：投资收益 2502持有至到期投资利息调整 1998出售时的会计分录借：银行存款 910贷：持有至到期投资成本 (15002)750持有至到期投资利息调整 (11973-4141-1998)22917持有至到期投资应计利息 (902+452)675投资收益 6333重分类的会计分录计入资本公积=915-(750+29 17+675)=68 33( 万元)借：可供出售金融资产成本 750利息调整 2917应计利息 675公允价值变动 6833贷：持有至到期投资成本 750利息调整 2917应计利息 675资本公积其他资本公积 6833
