1、金融资产练习试卷 4（无答案）一、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。1 某股份有限公司 208 年有关交易性金融资产的资料如下：(1)3 月 9 日以银行存款购入大华公司股票 10 000 股，并准备随时变现，每股买价16 元，同时支付相关税费 1 000 元。(2)4 月 20 日大华公司宣告发放的现金股利每股 0.4 元。(3)4 月 21 日又购入大华公司股票 50 000 股，并准备随时变现，每股买价 18.4 元(其中包含已宣告发放尚未
2、支取的股利每股 0.4 元)，同时支付相关税费 6 000 元。(4)4 月 25 日收到大华公司发放的现金股利 24 000 元。(5)6 月 30 日大华公司股票市价为每股 16.2 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：(1)2007 年 1 月 1 日，以 516 万元的价格购入 A 公司于同日发行的 4 年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为 500 万元，每年 1 月 1 日付息一次，票面年利率为 6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用 173 万元，2011 年 1 月 1 日 A 公司支付本金和最后一期的利息。 (2
3、)经计算实际年利率为5%。要求： (1)计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。 (2)编制乙公司各年有关的会计分录3 2007 年 1 月 1 日，红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券 2 000 张，每张面值 100 元，票面利率为 3%，每年 1 月 1 日支付上年度利息。购入时每张支付款项 97 元，另支付相关费用 440 元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为 4%。2007 年 12 月 31 日，由于广源公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张 70 元，红星公司预计，如广源公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。200
4、8 年 1 月 1 日收到债券利息 6 000 元。2008 年，广源公司采取措施使财务困难大为好转。20084 大洋公司 2009 年 3 月 10 日购买 B 公司当年 1 月 1 日发行的 2 年期，票面年利率为 5%，而值 300 万元的公司债券；每半年计提并支付利息，成交价为 280 万元，另支付交易费用 20 万元；2009 年 6 月 30 日，该债券市价为 270 万元，大洋公司预计债券价格下跌是暂时的；2009 年 12 月 31 日，B 公司因违反相关法规，受到相关部门查处，受此影响，B 公司债券的市场价格严重下跌，2009 年 12 月 31 日市价 220 万元。假设：
5、1)实际利率等于票面利率。(2)大洋公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报表。(5 2007 年 2 月 1 日，M 公司销售一批商品给 N 公司，销售毛利率为 35%，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 150000 元，增值税销项税额为 25 500 元，款项尚未收到。双方约定，N 公司应于 2007 年 10 月 31 日付款，2007 年 6 月 4 日，经与招商银行协商后约定：M 公司将应收 N 公司的贷款出售给招商银行，价款为131 625 元，在应收 N 公司货款到期无法收回时，招商银行不能向 M 公司追偿。M 公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为 11 700 元，其中，增值税销项税额为 1 700 元，成本为 6 500 元
