1、注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）历年真题试卷汇编 1（无答案）1 下列关于独立性的说法中，错误的是( )。（A）独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性（B）实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度（C）形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度（D）当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当果断拒绝接受审计业务委托或终止审计业务2 下列关于网络事务所的说法中，不正
2、确的是( )。（A）如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立（B）如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络（C）如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络（D）如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，也形成网络3 下列关于公众利益实体的说法中，不正确的是( )。（A）上市公司一定是公众利益实体（B）非上市公司一定不是公众利益实体（C）从事金融行业的企业可能是公众利益实体（D）规模较大的企业可能是公众利益实体4 下列会
3、计师事务所中，不构成网络事务所的是( )。（A）A 会计师事务所与 B 会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统（B） B 会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用 B 会计师事务所的名称（C） B 会计师事务所和 C 会计师事务所以合作为目的，使用一个共同品牌（D）C 会计师事务所和 D 会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权5 假设 ABC 会计师事务所于 2011 年 12 月 1 日开始接受委托，承接对甲公司 2011年度财务报表进行审计，在 2011 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2012 年 3 月 15 日。假设
4、 ABC 会计师事务所于 2012 年 3 月 15日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的表述中，恰当的是( )。（A）2011 年 12 月 1 日至 2012 年 3 月 15 日（B） 2011 年 12 月 31 日至 2012 年 3 月 15 日（C） 2012 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 15 日（D）2011 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 15 日6 假设 ABC 会计师事务所于 2007 年 12 月 1 日开始接受委托，已经连续 5 年对甲公司财务报表进行了审计，双方约定 2012 年 3 月 18 日对 2011 年度的财务报表出
5、具审计报告并且决定在 2012 年 9 月 15 日后双方终止一切业务关系。ABC 会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应当保持独立性的期间是( )。（A）2007 年 12 月 1 日至 2012 年 3 月 18 日（B） 2007 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 18 日（C） 2007 年 1 月 1 日至 2012 年 9 月 15 日（D）2007 年 12 月 1 日至 2012 年 9 月 15 日7 以下关于独立性的说法中，错误的是( )。（A）实质上的独立性是一种内心状态（B）形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师（C）在执行审计业务
6、时只需要保持形式上的独立即可（D）对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立8 下列会计师事务所应确定为 A 会计师事务所的网络事务所的是 ( )。（A）B 事务所与 A 事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本（B）基于合作，C 事务所与 A 事务所相互介绍业务（C）基于合作，D 事务所与 A 事务所共同使用相同的名称与标志（D）E 事务所和 A 事务所以联合方式应邀提供专业服务9 下列实体属于公众利益实体的是( )。（A）上市公司（B）个体户（C）合伙企业（D）个人独资企业10 下列实体不属于关联实体的是( )。（A）在客户内拥有直接经济利益的实体
7、（B）该客户直接或间接控制的关联实体（C）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要（D）与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要11 经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断中，正确的是( ) 。（A）注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益（B）注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益（C）注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益（D）注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益
8、12 甲公司 2009 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是( )。（A）甲公司的母公司乙公司（B）甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要（C）戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为 2（D）甲公司的子公司丁公司13 审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户 A 公司中拥有并控制价值100000 元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是( )。（A）由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益（B）因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济
9、利益（C）将甲注册会计师调离审计项目组（D）由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作14 A 公司持有 B 公司 75的股份，XYZ 会计师事务所与 A 公司为亲密合作伙伴，B 公司拟委托 XYZ 会计师事务所审计其 2009 年度的财务报表。下列说法中，正确的是( )。（A）XYZ 会计师事务所应拒绝接受委托（B） XYZ 会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核（C）该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以 XYZ 会计师事务所可以承接该业务（D）只要防范措施适当，还是可以承接该业务的15 下列关于贷款和担保的说法中，错误的是( )。（A）审计项目组成员或其主要
10、近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响（B）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保。则不会对独立性产生不利影响（C）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平（D）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账
11、户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响16 下列商业关系中，不会对独立性产生不利影响的是( )。（A）会计师事务所在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益（B）按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售（C）按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务（D）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属按正常程序从审计客户购买商品或服务17 以下关于职业怀疑态度表述中，错误的是( )。（A）职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要
12、的审计程序（B）注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“ 说话 ”（C）职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项（D）职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据18 按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是( )。（A）监督财务报告的过程（B）选择适用的会计准则和制度（C）选择和运用恰当的会计政策（D）作出合理的会计估计19 下列关于独立性的说法中，正确的是( )。（A）在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断（B）在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定
13、人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响（C）如果不利影响超出可接受的水平，在确定是否接受某项业务或某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当确定能否采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平（D）在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度。20 在判断一个联合体是否形成网络时，下列说法中正确的是( )。（A）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本。应被视为网络（B）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络
14、。这种网络关系可能通过合同或其他方式实现（C）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络（D）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络21 在判断一个联合体是否形成网络时，下列说法中正确的是( )。（A）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络（B）如果一个联合体旨在迎过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络（C）注册会计师应当根据相关事实和情况，确定联合体共享的专业资源是否重要，并判断这些会计师事务所或实体是否为网络事务所（D）如果一个联合体各实体之间共享的资源仅限于共同的审计手册或审
15、计方法，也应该被视为网络22 如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有( )。（A）A、B 会计师事务所包含于该组织结构中，则 A 会计师事务所应当与 B 会计师事务所的审计客户保持独立（B）虽然 A、B 会计师事务所包含于该组织结构中，但 A 会计师事务所与 B 会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题（C）该组织结构不应被视为一个网络（D）该组织结构应被视为一个网络23 下列关于公众利益实体的说法中，正确的是( )。（A）在评价对独立性产生不利影响的重要程度以及为消除不利影响或将其降低至可接受水
16、平采取的必要防范措施时，注册会计师应当考虑实体涉及公众利益的程度。（B）上市公司一定是公众利益实体（C）公众利益实体包括法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体（D）如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待24 在下列关系中，可以认定与客户为关联实体的是( )。（A）能够对客户施加直接或问接控制的实体，并且客户对该实体重要（B）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要（C）受到客户直接或间接控制的实体（D）与客户处于同一控制下的实体，并且该实体和客户对其控制方均重要
17、25 注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户，下列期间属于业务期间的是( ) 。（A）财务报表涵盖期间下一年度的 1 月 1 日至审计报告报出日（B）审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止（C）当审计业务具有连续性时，审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止（D）当审计业务具有连续性时，审计项目组开始执行审计业务之日起，至出其中一方通知解除业务关系止26 由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，会计师事务所应当评价产生的不利影响。在评价不利影响的严重程度时考虑的因素包括( )。（A）利
18、益或关系的性质和重要程度（B）审计客户与该关联实体之间关系的性质和重要程度（C）合理终止该利益或关系需要的时间（D）会计师事务所对该实体的审计收费27 ABC 会计师事务所已于 2011 年 2 月 1 日至 2 月 28 日为甲公司设计完成了计算机财务数据系统。ABC 会计师事务所 2011 年 12 月 1 日接受委托对甲公司 2011 年财务报表进行审计。ABC 会计师事务所如果准备承接甲公司 2011 年财务报表审计，则应当采取恰当的防范措施将独立性的不利影响降至可接受的水平。以下防范措施中，不恰当的有( ) 。（A）由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统（B）请本所
19、其他人员重新设计甲公司计算机会计数据系统，并使其承担责任（C）允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务（D）要求由其他的注册会计师复核非鉴证服务的结果28 在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列( )因素。（A）拥有经济利益人员的角色（B）经济利益是直接的还是间接的（C）经济利益的重要性（D）是否拥有经济利益29 审计项目组成员甲的外祖父，持有审计客户 30 万元的股票，甲与其外祖父关系密切，在这种情形下，需要采取的防范措施有( )。（A）要求其外祖父处置全部的股票（B）由项目组之外注册会计师复核项目组成员已执行的工作（C）将甲调离审计项目组（
20、D）没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平30 甲注册会计师和其审计客户乙公司都在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，在同时满足下列( ) 条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响。（A）该种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属及审计客户均不重要（B）该经济利益对一个或几个投资者并不重大（C）该经济利益对于会计师事务所不重要，对于审计客户是重要的（D）该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体31 ABC 会计师事务所与审计客户甲公司协商，将 ABC 会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因( )产生不利影响。（A）自
21、身利益（B）外在压力（C）自我评价（D）密切关系32 如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益，当同事满足下列( )条件时，将不会对独立性产生不利影响。（A）这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要（B）该经济利益对一个或几个投资者并不重大（C）该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体（D）该经济利益使会计师事务所与审计客户能够共同控制该实体33 如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大
22、影响的员工(以下简称特定员工)存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。不利影响的存在与否及其严重程度取决于下列( )因素。（A）该审计项目组成员在审计项目组的角色（B）该审计项目组成员在事务所的工作年限（C）该审计项目组成员的家庭成员在审计客户中的职位（D）关系的密切程度一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 (2009 年真题)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2008 年度财务报表，并委派A 注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A 注册会计师与甲公司副总经理 H 同为京剧
23、社票友，经 H 介绍，A 注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。(2)审计项目组成员 B 与甲公司基建处处长是战友，将甲公司职工集资建房的指标转让给 B。B 按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。(3)审计项目组成员 C 与甲公司财务经理 J 毕业于同一所财经院校。(4)审计项目组成员 D 的朋友于 2007 年 2 月购买了甲公司发行的公司债券 20 万元。(5)ABC 会计师事务所原行政部经理 E 于 2005 年 10 月离开事务所，担任甲公司办公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2008 年年末，审计项目组成员 F 的父亲拥有公司 300 股流通股股票，该股票每股市值为 12 元。要求：针对上述事项(1)至事项(6) ，分别指出是否对审计 4 目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
