1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 2 及答案与解析一、简答题1 混业经营、混合销售和兼营行为的不同?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。（A）生产领用购买的货物（B）动力设备的安装（C）销售代销的货物（D）转让外购的不动产3 根据增值税法的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的是( )。（A）建材商店销售建材还经营装修业务（B）商业企业销售空调并负责安装（C）建筑公司包工包料从事建筑业务（D）家具企业销售家具并负责
2、运输4 某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为 30，出口货物的征税率为17，退税率为 13。2014 年 8 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。上期末留抵税额 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币 210 万元。该企业当月的增值税免抵税额为( )。（A）1712 万元（B） 199 万元（C） 252 万元（D）0 万元5 下列各项中，需要计算缴纳增
3、值税的是( )。（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）以积分兑换形式赠送的电信业服务（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴6 下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，必须认定为一般纳税人的是( )。（A）事业单位（B）不经常发生应税行为的企业（C）个体工商户（D）行政单位7 下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是( )。（A）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税（B）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁业务缴纳增值税（C）只从事电梯保养和维修的专业公司对电梯
4、进行保养、维修取得的收入征收增值税（D）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为应征收增值税8 某企业 2014 年 12 月将一台自用 5 年的设备赠送关系单位，设备的账面原值 20万元，已提折旧 8 万元，净值 12 万元，在无法确定销售额的情况下，增值税的正确处理是( )。（A）按 20 万元为销售额乘以税率计算增值税（B）按 12 万元为销售额乘以税率计算增值税（C）按 12 万元为销售额并依照 3征收率减按 2计算增值税（D）不交增值税9 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8万元，甲企业代收代缴消费税 333 万元，并开具了增值税发票。甲企业
5、提供此项加工劳务增值税的正确处理是( )。（A）按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税（B）按 1133 万元加工费为依据计算缴纳增值税（C）按 3333 万元加工费为依据计算缴纳增值税（D）按增值税专用发票上注明的税金作为进项税10 2015 年 1 月，某生产企业(一般纳税人)月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。该批货物进项税额转出数额为( )。（A）80137 元（B） 80355 元（C） 8221 元（D）8500 元11 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务（B
6、）汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务（C）塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务（D）洗浴中心提供沐浴服务的同时又销售洗发用品12 自 2014 年 10 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过( )的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。（A）1 万元（B） 2 万元（C） 3 万元（D）6 万元三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应
7、当缴纳增值税的有( )。（A）汽车的租赁（B）汽车的修理（C）房屋的装潢（D）受托加工白酒14 下列纳税人中，可选择按小规模纳税人纳税管理的有( )。（A）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（B）非企业性单位（C）不经常发生应税行为的企业（D）饮食业纳税人销售非现场消费的食品15 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( ) 。（A）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（B）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（C）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦)（D）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床
8、用人体血液16 某生产企业(一般纳税人)外购下列项目中，可以抵扣进项税的有( )。（A）外购大型生产设备，取得增值税专用发票（B）购进生产设备修理用零备件，取得小规模纳税人开具的普通发票（C）从农业生产者手中购进免税农产品，取得收购凭证（D）外购生产用水、电、气，取得增值税专用发票17 某生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月将资产盘点过程中不需要用的部分资产进行处理：销售已经使用 6 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入 20000 元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括( )。（A）销售已使用过的设备，应纳增值税 17864 元（B
9、）销售已使用过的设备，免纳增值税（C）销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 58252 元（D）销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税 290598 元18 增值税一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购和使用增值税专用发票( )。（A）会计核算不健全（B）为他人代开专用发票，责令限期改正而未改正（C）不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料（D）销售劳保专用品19 下列各项业务所取得的收入，说法正确的有( )。（A）搬家公司从事的搬家业务，不属于增值税的征税范围（B）航空公司从事的干租业务，属于增值税的交通运输业（C）远洋运输公司从事的光租业务，属于增值税的现代服务业（D）远洋运
10、输公司从事的程租业务，属于增值税的交通运输业20 判定一般纳税人年应税销售额标准时，应按照纳税人连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，具体包括( )。（A）免税销售额（B）非应税项目销售额（C）税务机关代开发票销售额（D）稽查查补销售额21 增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有( )。（A）代省级政府收取的全额上缴财政的费用（B）随同货物销售收取的包装物租金（C）逾期的白酒包装物押金（D）收取的白酒包装物押金22 某一般纳税人企业于 2015 年 1 月将一辆自己使用过 2 年的小汽车，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法有( )。（A）按 2简易办法计算应纳增值
11、税（B）按 4简易办法计算应纳增值税（C）按简易办法依照 3征收率减按 2计算应纳增值税（D）应纳增值税为 1942 元23 对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有( )。（A）单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（C）无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计箅缴纳增值税24 下列各项中，属于增值税兼营行为的有(
12、)。（A）运输企业销售货物并运输所售货物（B）建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务（C）塑钢门窗商店销售产品，并同时为客户加工与安装（D）商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务25 下列各项中。除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。（A）来料加工复出口的货物（B）小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物（C）企业在同内采购并运往境外作为国外投资的货物（D）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物26 下列关于销项税额确认时间的说法中，不正确的有( )。（A）发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180 天的当天（B）直接收款
13、方式销售的，为发货当天（C）预收货款方式销售的，为收款当天（D）赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天27 下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。（A）无法认证（B）销售折让（C）销售折扣（D）销货退回四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 某企业(一般纳税人)2014 年 11 月因管理不善发生意外事故，损失库存当月外购的原材料金额 33 万元(其中含运费金额 3 万元，当时已取得一般纳税人开具的增值税货运专用发票)。计算进项税转出数额以及所得税前可以扣除的损
14、失。29 某首饰商城为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入 30 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 10 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 03 万元，旧项链每条作价 02 万元，每条项链取得差价款 01 万元；(3)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，该批项链本期市场平均零售价为 80 万元，最高零售价为 l00 万；(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税
15、专用发票。注明价款 50 万元、增值税 85 万元；(5)本期自来水公司开具水费增值税专用发票，注明价款 982 万元，税款 059万元。本期取得电费的增值税专用发票上注明价款 21 万元。(其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)销售套装礼盒的增值税销项税；(2)“以旧换新”销售金项链增值税销项税；(3)用银基项链抵偿债务增值税销项税；(4)商城 10 月份客可抵扣的进项税额；(5)商城 10 月份应缴纳的增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解
16、答，答在试题卷上无效。30 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：(1)9 月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280 万元、增值税税额 476 万元，支付运费 10 万元，取得增值税专用发票；(2)9 月销售发动机 10 台给某小规模纳税人，取得含税收入 2808 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元；(3)10 月进口汽车配件一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，税务机关代开
17、的专用发票；(4)10 月进口 1 台数控设备，支付给同外的买价 60 万元，相关费刚 3 万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元；(5)10 月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运费 12 万元，取得税务机关代开的专用发票；当月将 30用于修建厂房；(6)10 月从再牛资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额 90 万元；(7)10 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某汽车销售公司，约定 10 月 15 日付款，15 日汽车制造厂
18、开具增值税专用发票，注明货物金额 2340 万元、增值税税额3978 万元，销售公司实际 30 日才将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业：(8)10 月以成本价销售 A 型小轿车 10 辆(总成本 80 万元)给本企业有突出贡献的业务人员；(9)10 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为 10；退税率 13；小轿车的成本利润率为 8，消费税税率为 12；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号问答问题，每问需计算出合计
19、数(保留两位小数，单位：万元)。(1)计算企业 9 月份应退的增值税；(2)计算企业 9 月份留抵的增值税；(3)计算企业 10 月进口汽车配件应缴纳的增值税；(4)计算企业 10 月进口数控设备应缴纳的增值税；(5)计算企业 10 月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额；(6)计算企业 10 月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额；(7)计算企业 10 月 A 型小轿车的销项税额；(8)计算企业 10 月 B 型小轿车的销项税额；(9)计算企业 10 月应缴纳的增值税；注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 2 答案与解析一、简答题1 【正确答案】 (1)混业经营含义：纳税人生产或销售不同税率的
20、货物，或者既销售货物又提供应税劳务和应税服务。税务处理：试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：A兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。B兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。C兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。举例：家电商场销售空调并负责送货上门。(2)混合销售含义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。税务处理
21、：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税纳税人的混合销售行为，只征增值税。属于营业税纳税人的混合销售行为，只征营业税。总结：在把握混合销售行为时应注意三个“ 一”：A同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务，强调同一项销售行为；B销售货物和提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得；C混合销售只征收一种税，即或征增值税或征营业税。举例：苏宁电器销售空调并负责安装，属于增值税混合销售行为；照相馆提供照相业务的同时销售相框，属于营业税混合销售行为。(3)兼营非应税劳务含义：兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非增
22、值税应税劳务(即营业税规定的各项劳务)，且从事的非增值税应税劳务与某一项销售货物或劳务并无直接的联系和从属关系。税务处理：兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定：A分别核算：各自交税；B未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。把握兼营非应税劳务时注意三个“ 两”：A指纳税人的经营范围包含两种业务，既包括销售货物或应税劳务，又包括提供非应税劳务；B销售货物或应税劳务和提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上，即不是发生在同一销售行为中，货款向两个以上消费者收取；C两种行为如分别核算，分别征收两种税，即增值税和营业税，对
23、兼营的行为不分别核算或不准确核算的，一并征收增值税。举例：酒店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物。【知识模块】 增值税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 为正常生产经营活动，不属于视同销售；选项 B、D 均为营业税征税范围；选项 C 属于视同销售行为，应缴纳增值税。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，建材商店销售建材还从事装修，属于增值税的兼营业务；选项 C，建筑公司包工包料从事建筑业务属
24、于营业税的混合销售行为；选项 D，销售家具和提供运输服务都是增值税的业务，属于混业经营行为。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【试题解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工保税进口料件的组成计税价格(出口货物征税率出口货物退税率)=21030(17 13)=2 52(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=210(1713)252=588(万元)当期应纳税额=10017 (34588)6=17 12(万元)免抵退税额抵减额=2103013 =819(万元) 出口货物免抵退税额=21013 819=1911( 万元)因为 17121911，当期应退税 1712 万元。免抵税额=191
25、11712=199(万元)【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税；选项 D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 C【试题解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 B【试题解析】 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按销售货物征收增值税；对企业销售电梯(自产或购进的)并负责安装
26、及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税；融资性售后同租业务中。承租方出售资产的行为不征收增值税。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 C【试题解析】 对于纳税人，发生实施细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的同定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额，采用依照3征收率减按 2征收的政策。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业提供加工修理修配劳务应按收取的加工费缴纳增值税，不存在进项税抵扣问题；计税销售额中不包括代收代缴的消费税。【知识模块】
27、增值税法10 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出数额=(500004650)17+465011=8221( 元)【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 表述的是增值税纳税人在销售者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行为；选项 B 表述的是增值税纳税人既销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围；选项 D 表述的是营业税纳税人，在提供应税劳务的同时，还销售了货物，两者之间有直接的从属关系，属于营业税的混合销售行为。只有选项 C 属于增值税混合销售行为。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 C【试题解析】 自 2014 年 10 月 1 日起
28、，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。【知识模块】 增值税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 修理、加工的对象为不动产，不属于增值税的劳务。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税，不是可选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法15
29、【正确答案】 A,B,D【试题解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦) ，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 增值税抵扣凭证，不包括取得的普通发票。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 A,D【试题解析】 销售自己使用过的 09 年前购入的旧设备，依照 3征收率减按 2征收增值税，应纳增值税=9200(1+3)2=17864(元)；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税=20000(1+17)17 =2905 98(元)【知识模块】 增值税法18 【正确答案】
30、A,B,C【试题解析】 一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 属于增值税的现代服务业(物流辅助业)；选项 B 属于增值税的现代服务业(有形动产租赁)。【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人代有
31、关行政管理部门收取的费用，符合规定条件的，不属于价外费用，不征收增值税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据现行政策，销售 2013 年 8 月 1 日以前购进的小汽车、摩托车和游艇，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。应纳增值税=10(1+3)2 =01942(万元)【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、C 的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返
32、还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 属于混业经营；选项 C 为混合销售行为，不属于兼营行为。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B 均为给予免税，但不予退税。【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 赊销方式销售的，为合同约定的收款日期当天；直接收款方式销售的，为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天；预收货款方式销售的，为发货当天。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 B,D【试题解析】 因发生销货退回或销售折让而开具红
33、字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。【知识模块】 增值税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 2014 年 11 月增值税处理：进项税额转出=(333)17+311=543(万元)2014 年企业所得税处理：税前扣除的财产总损失=33+543=3843(万元)【试题解析】 关于进项税抵扣今年需要掌握以下几点：第一，从税务机关或者代理人取得的税收缴款凭证上注明的增值税额准予抵扣的规定；第二，营改增后，运费的计算抵扣政策发生了重大变化；第三，一般纳税人 2013
34、 年 8 月 1 日以后购入“两车一艇”用于应税项目，可以抵扣进项税。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 (1)销售套装礼盒增值税销项税=30(1+17)17 =436(万元)(2)“以旧换新”销僻金项链增值税销项税=20000 1(1+17)17=2906(万元)(3)用银基项链抵偿债务增值税销项税=80(1+17 )17 =1162(万元)(4)可抵扣的进项税额=8 50+059+2117=12 66(万元)(5)商城 10 月份应缴纳的增值税=4 36+2906+11621266=3238(万元)【试题解析】 总体来说本题考核的知识点不难，只要注意“以旧换新”金银首饰的计税依据为不
35、含税差价款即可，一定不能按照新项链的售价计算纳税。金银首饰以旧换新业务和其他货物以旧换新业务的计税依据是不同的，增值税和消费税对于该内容的规定一致，可以结合在一起记忆。【知识模块】 增值税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)9 月应纳税额=28 08(1+17 )17 476+1011 200(1713)=3662(万元)免抵退税额=20013=26( 万元)应退的增值税为 26 万元(2)9 月留抵的税额 =3662 26=1062(万元)(3)10 月进口汽车配件应缴纳的关税=(120+8+3+13)1
36、0 =144(万元)10 月进口汽车配件应缴纳的增值税=(120+8+3+13+144)17 =2693(万元)(4)10 月进口数控设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)10 =71(万元)10 月进口数控设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+71)17 =13 28(万元)(5)10 月购进钢材可抵扣的进项税额=(51+123)(130)=3595(万元)(6)10 月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额=9017=153( 万元)(7)10 月销售 A 型小轿车的销项税额 =3978+8(1+17)17+103978130=42956(万元)(8)10 月 B 型小轿车的销项税额=12(1+8)(112)217=501(万元)(9)企业 10 月应缴纳的增值税=429 56+5 01(26 93+73+1328+35 95+153)1062=33228(万元)【试题解析】 本题中的一个难点就是涉及免抵退的计算，在计算 9 月份应纳税额时注意进项税额中要减除不得免征和抵扣的部分，同时也要注意增值税中组价公式的运用，因为小轿车属于应税消费品，所以组价公式中要包含消费税。【知识模块】 增值税法
