1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 6 及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。（A）独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税（B）未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额为计税依据计征资源税（C）海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税（D）收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向结算地主管税务机关缴纳2 根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产
2、品销售数量的，以( )为计征资源税的销售数量。（A）应税产品的实际产量（B）当期计划产量（C）上年同期产量（D）主管税务机关确定的折算比换算成的数量3 下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天（B）纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天（C）纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天（D）纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天4 以下关于资源税的表述，正确的有( )。（A）资源税的纳税人是开采和进口
3、应税资源的单位和个人（B）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率（C）独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准计征资源税（D）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天5 以下关于资源税的表述正确的有( )。（A）对在中国境内开采原煤的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税（B）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油（C）纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税（D
4、）开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税6 以下关于资源税的表述不正确的有( )。（A）在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定（B）专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税（C）销售居民用煤炭制品按规定征收资源税（D）原油、天然气、煤炭、盐采用比例税率征收资源税7 以下关于资源税的表述不正确的有( )。（A）出口原油不退(免) 资源税（B）纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税（C）资源税在生产、批发
5、、零售各环节均对应税资源征收（D）凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款8 关于资源税应纳税额的计算，下列说法正确的有( )。（A）以自产的液体盐加工固体盐，按加工的固体盐数量为课税数量计征资源税（B）以自产的液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量为课税数量计征资源税（C）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税（D）煤矿瓦斯暂不征收资源税9 下列关于收购未税矿产品资源税扣缴规定的说法中，正确的有( )。（A）扣缴义务人代扣代缴资源税的计税依据是收购量（B）扣缴义务人代扣代缴资源税时适用开采地的税额（C）代扣代缴税款的纳税义务发生时间为收到货款的当
6、天（D）扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳10 下列自产应税产品中，应当视同销售征收资源税的有( )。（A）用于非生产项目（B）用于生产应税产品（C）用于生产非应税产品（D）用于出口销售11 稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征，下列关于稀土、钨、钼的计税依据表述不正确的有( )。（A）纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按照选矿比折算原矿销售额 (不含增值税)为计税依据（B）纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按照折算率折算原矿销售额(不含增值税)为计税依据（C）纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)为计税依据（D）纳税人开采并销售原矿
7、的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额为计税依据12 下列行为中，应计算缴纳土地增值税的有( )。（A）将房屋产权赠与直系亲属的（B）双方合作建房后分房自用的（C）以房地产抵债而发生房地产产权转让的（D）以房地产作价入股投资于房地产开发公司的13 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有( )。（A）事业单位转让土地使用权（B）个体户在改制重组时将自有建筑物投资给某工业企业（C）外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让（D）房地产企业将其建造的商品房作股投资给某社会团体14 下列各项行为中，免征或暂免征收土地增值税的有( )。（A）企业与企业之间的房地产交换（B）私营企业的房地产评估增值（
8、C）双方合作建房，建成后分房自用的（D）因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的15 下列行为中，应缴纳土地增值税的有( )。（A）将使用过的旧房卖给某单位做办公室（B）将使用过的旧房赠与子女（C）将使用过的旧房出租（D）将使用过的旧房换取债券16 下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有( )。（A）取得土地使用权支付的金额（B）土地征用费（C）耕地占用税（D）周转房摊销17 下列项目中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的有( )。（A）土地出让金（B）开发间接费用（C）公共配套设施费（D）借款利息费用18 房地产开发企业在计算转让新建房的土地增值
9、税时，允许作为“与转让房地产有关的税金”项目单独扣除的有( ) 。（A）营业税（B）印花税（C）契税（D）城建税19 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（A）将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）将房地产直接赠与希望小学（D）以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的20 在计算转让旧房的土地增值税时，以下可作为扣除项目金额的有( )。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用（C）房地产开发成本（D）房地产开发费用21 纳税人转让房地产，有( )情形的，按
10、照房地产评估价格计算征收土地增值税。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格（B）因偷税被税务机关给予两次行政处罚（C）房地产成交价格在 1 亿元以上（D）转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的22 纳税人转让国有土地使用权应缴纳的税种有( )。（A）土地增值税（B）耕地占用税（C）营业税（D）城市维护建设税23 计算土地增值税时，允许扣除的利息支出不包括( )。（A）10 年以上的借款利息（B）境外借款利息（C）超过国家的有关规定上浮幅度的利息部分（D）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息24 下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有( ) 。（A）出售
11、旧房及建筑物的（B）虚报房地产成交价格的（C）以新建房地产进行投资联营的（D）转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的25 下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。（A）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的（C）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（D）直接转让土地使用权的26 计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（A）建房贷款超期支付的利息（B）开发小区的排污费、绿化费（C）出售旧房过程中发生的评估费用（D）取得土地使用权时办理登记的手续费27 下列关于土地增值税的说法，正确的有( )。（A）土地增值税的纳税
12、人仅涉及内资企业和个人（B）某单位向国家支付土地出让金取得某块土地 50 年的土地使用权，该支出不缴纳土地增值税（C）对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用或转让的，均暂免征收土地增值税（D）对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税28 下列关于土地增值税的说法，错误的有( )。（A）增值额未超过扣除项目金额 20的房地产开发项目，均免征土地增值税（B）对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时按评估价扣除取得土地使用权支付的金额（C）某房地产公司将待售的一栋花园别墅赠送给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税（D
13、）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不允许在计算土地增值税时的房地产开发费用中扣除29 下列关于土地增值税的说法，正确的有( )。（A）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除（B）法人企业转让的房地产坐落地与其机构所在地或者经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税（C）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房，其成本、费用可以扣除，但是会所、邮电通信等公共设施，其成本、费用不可以扣除（D）房地产企业将开发的房地产出租而产权未发生转移的，不征收土地增值税，清算时不计收入也不扣成本和费用二、计算题要求列出计算步骤，每
14、步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某煤矿企业是增值税一般纳税人，2015 年 6 月发生下列业务：(1)开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直接销售，取得销售额 40 万元(不含增值税)；将其余 3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入 20 万元(不含增值税)，当地洗选煤折算率 85；(2)采煤过程中开采天然气 10 万立方米，销售了 8 万立方米，价税合并收入金额16 万元；将其余 2 万立方米按照零售价与服装厂等值换取一批劳保工作服，双方互开了增值税专用发票；(3)当期外购采煤机械发生进项税 9 万元；外购一辆小卡车
15、专用于职工食堂采买食品，取得的机动车销售统一发票注明增值税 136 万元；外购一辆小汽车专用于销售部联系业务，取得的机动车销售统一发票注明增值税 136 万元；(4)转让一套使用了 8 年的旧设备，价税合并收取 32 万元(该企业未放弃减税)。(假定上述需要认证的票据均经过了认证，该企业煤炭资源税税率 8，天然气统一税率为 6，该企业上期增值税留抵税额 04 万元)要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)该企业应纳的资源税；(2)该企业增值税可以抵扣的进项税额；(3)该企业增值税的销项税；(4)该企业当期应纳增值税。31 某产盐企业是增值税一般纳税人，主要生产销售液体盐和固体盐。2016 年
16、2 月发生下列业务：(1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税 1700元，支付该项采购运费，取得运输企业(增值税一般纳税人)提供的增值税专用发票，注明不含税金额 19091 元，验收入库时，因管理不善，丢失 10；(2)购人电脑一台给财务部使用，取得增值税专用发票，注明价款 4000 元，增值税 680 元；(3)自产液体盐 1000 吨，其中 100 吨直接对外销售，取得含税收入 12430 元；800吨移送连续生产固体盐；(4)从另一盐场 (小规模纳税人) 购入液体盐 200 吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计 21630 元；将购入液体盐
17、全部用于生产固体盐；(5)生产固体盐 2000 吨，当月销售 1800 吨，取得含税收入 508500 元；(6)用自产固体盐 200 吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税专用发票。(其他相关资料：假定该企业应认证的发票均得到认证并在当月进行抵扣，液体盐资源税单位税额 2 元吨；固体盐资源税单位税额 10 元吨)要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算该企业 2016 年 2 月可抵扣的增值税进项税额；(2)计算该企业 2016 年 2 月增值税的销项税额：(3)计算该企业 2016 年 2 月应纳的增值税税额；(4)计算该企业 2016 年 2 月液体盐应纳的资源税；(5)计
18、算该企业 2016 年 2 月固体盐应纳的资源税。32 甲企业位于市区，2015 年 4 月 1 日转让一处 2012 年 6 月 1 日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：(1)2012 年 6 月 1 日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为 500 万元，另支付契税款 20 万元并取得契税完税凭证。(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。(3)转让仓库的产权转移书据上记载的销售金额为 800 万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。(2)计算该
19、企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。(3)计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。(4)如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?33 某市一内资房地产开发公司 2015 年在本市区开发一个项目，有关经营情况如下：(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入 4000 万元，并签订了销售合同。(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 600 万元，相关税费50 万元。(3)发生拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 100 万元，支付工程价款 750 万元，基础设施及公共配套设施费共计 150 万元，开发间接费用 60 万元。(4)发生
20、销售费用 100 万元，财务费用 60 万元，管理费用 80 万元。(5)该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为 10。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。(2)计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。(3)计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。(4)计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。34 某县城一家房地产开发企业 2015 年度委托建筑公司承建位于县城的住宅楼 10栋，其中：80的建筑面积直接对外销售，取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租
21、，本年度取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)支付取得土地使用权价款 1400 万元。(2)取得土地使用权支付相关税费 42 万元。(3)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。(4)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、财务费用 370 万元(利息支出不能准确按转让房地产项目计算分摊)。当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为 9。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)该房地产开发企业 2015 年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数；(2)该房地产开发企业计算土地增值税的
22、增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本的合计数；(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用金额；(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的与转让房地产有关的税金金额：(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数；(6)该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 6 答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷
23、上无效。1 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税；选项 D：收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税法和土地增值税法2 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。【知识模块】 资源税法和土地增值税法3 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项 D：纳税
24、人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】 B,D【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 B,C【试题解析】 资源税进口不征，出口不退也不免税，A 选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税，B 选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征
25、税，之后流转环节不再征收资源税，C 选项错误；D 选项符合税法规定。【知识模块】 资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 以自产的液体盐加工固体盐，按加工的固体盐数量为课税数量计征资源税，A 选项正确、B 选项错误；开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税，C 选项正确；自 2007 年 1 月 1 日起，煤矿瓦斯暂不征收资源税， D 选项正确。【知识模块】 资源税法和土地增值税法9 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A：扣缴义务人代扣代缴资源税时计税依据是收购数量；选项B：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准代扣代缴资源
26、税，其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准代扣代缴资源税；选项 C：代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天；选项 D：扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 A,C【试题解析】 应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。选项 D 属于正常的销售而不是视同销售。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)和适用税率计算缴纳资源税。纳税
27、人开采并销售原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法12 【正确答案】 C,D【试题解析】 以房地产抵债而发生房地产产权转让的和以房地产作价人股投资房地产开发公司的，均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的，不征收土地增值税，所以不能选 A 选项。合作建房后由双方分房自用的，暂免征收土地增值税，所以不能选 B 选项。【知识模块】 资源税法和土地增值税法13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。包括国家机关、社会团体、部队、企事业单位、个体工商
28、户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。选项 AC 应缴纳土地增值税；选项 B：房地产企业以外的单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的非房地产企业，暂不征收土地增值税；选项 D：房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法14 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：企业之间交换房地产，应征收土地增值税；选项 B：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项C：双方合作建房，建成后分房自用的，暂
29、免征收土地增值税；选项 D：因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让，免征土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法15 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AD 都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；选项 B 发生了房地产权属的转移，但未取得收入，不属于土地增值税的征税范围；选项 C 未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注意取得土地使用权支付的金额与土地征用费不是一个概念。【知识模块】 资源税法和土地增值税法17 【正确答案】 B,C【试题解析】 选
30、项 A 属于取得土地使用权所支付的金额；选项 BC 属于房地产开发成本；选项 D 属于房地产开发费用。【知识模块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 A,D【试题解析】 房地产开发企业在转让新建房时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税、教育费附加和地方教育附加(视同税金)。其中印花税通过管理费用进行扣除，营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加作为与转让房地产有关的税金扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法19 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。选项 B：以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
31、，没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。选项 C：将房地产直接赠与希望小学，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税。选项 D：以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的，应征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法20 【正确答案】 A,B【试题解析】 转让旧房的，可作为土地增值税扣除项目金额的有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土
32、地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的； (2) 提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人转让国有土地使用权，应缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税税额计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；就其土地增值额缴纳土地增值税；就其签订的产权转移书据缴纳印花税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在转让国有土地使用权时不缴纳。【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 C,D【试题解析】 财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计
33、算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 出售旧房及建筑物，虚报房地产成交价格，以及转让房地产的成交价格低于评估价格又无正当理由的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目的金额。【知识模块】 资源税法和土地增值税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算： (1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的； (2)整体转让未竣工决算房地
34、产开发项目的； (3)直接转让土地使用权的。若取得销售(预售) 许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。【知识模块】 资源税法和土地增值税法26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在计算土地增值税时扣除；选项 B：开发小区的排污费、绿化费属于基础设施费，应作为房地产开发成本扣除；选项 C：出售旧房过程中发生的评估费用可以在计算土地增值额时扣除；选项 D：取得土地使用权时办理登记的手续费，应作为取得土地使用权所支付的金额扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法27 【正确答案】 B,D【试题解析】 土地增值税
35、的纳税人涉及符合土地增值税征税范围的内外资企业、行政事业单位、中外籍个人，A 选项错误。土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让，也不会由支付一方缴纳土地增值税，B 选项正确。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税，C 选项错误。对房地产的抵押，在抵押期间未发生房地产权属转移，不征收土地增值税；抵押期满对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税，D 选项正确。【知识模块】 资源税法和土地增值税法28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 A 选项错误在于缺少一个关键条件，纳税
36、人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除，B 选项错误。不征收土地增值税的赠与行为仅包括：(1)赠与直系亲属或承担直接赡养义务的人； (2)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。房地产公司将花园别墅赠送给影视明星的行为不符合不征税的“赠与”规定，而属于视同销售，应征收土地增值税，C 选项错误。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除，D 选项正确。【知识模块】 资源税法和土地增值税法2
37、9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入并准予扣除成本、费用。【知识模块】 资源税法和土地增值税法二、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)应纳资源税=(40+2085)8=456(万元)煤矿生产的
38、天然气暂不征收资源税。(2)增值税进项税工作服：1682(1+17) 17=0 58(万元)采煤机械 9 万元；销售部业务用车 136 万元职工食堂专用卡车专用于职工福利，不能抵扣进项税。应抵扣的进项税额合计=058+9+1 36+04=1094+04=1134(万元)(3)该企业销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(40+20)17=102(万元)原煤和洗选煤增值税税率为 17该企业销售天然气的增值税销项税=168(8+2)(1+13 )13=23(万元)天然气适用 13的低税率该企业增值税销项税合计=102+2 3=125(万元)(4)该企业当期应纳增值税销售旧设备应纳增值税=32(1+3 )
39、2 =0 06(万元)按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额应纳增值税=1251134+0 06=122(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法31 【正确答案】 (1)该企业当期可抵扣的增值税进项税额=170090+190911190+680+21630(1+3)3+5085001800200(1+13)13 =1530+18 9+680+630+6500=93589(元)(2)该企业当期增值税的销项税额=(12430+508500+5085001800200)(1+17)17=8390009( 元)(3)该企业当期增值税的应纳税额=83900 0993589=745411
40、9( 元)(4)该企业当期液体盐应纳的资源税=1002=200( 元 )(5)该企业当期固体盐应纳的资源税=(1800+200)102002=19600(元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法32 【正确答案】 (1)转让仓库应纳营业税=(800 500)5=15(万元)应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15(7+3+2 )=18(万元)转让仓库应纳印花税=80005=0 4(万元)该企业转让仓库应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税合计=15+18+04=172(万元)(2)仓库原值的加计扣除额=5005 3=75( 万元)扣除项目金额=500+20+17
41、2+75=6122(万元)(3)仓库转让收入 =800(万元)转让仓库应纳土地增值税的增值额=8006122=1878(万元)土地增值率=18786122100 =3068，适用税率为 30应纳土地增值税=187830=5634(万元)(4)对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据征管法规定，实行核定征收。【知识模块】 资源税法和土地增值税法33 【正确答案】 (1)该房地产开发公司应缴纳的印花税=400005+60005=230(万元)(2)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金=40005(1+7+3+2) =224(万元)(3)准予扣除
42、的取得土地使用权支付的金额=600+50=650( 万元)准予扣除的房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)准予扣除的房地产开发费用=(650+1260)10=191(万元)准予扣除的“ 其他扣除项目 ”金额=(650+1260)20 =382(万元)准予扣除项目合计金额=650+1260+191+382+224=2707(万元)(4)收入总额 =4000(万元)准予扣除项目合计金额=2707(万元)增值额=40002707=1293(万元)增值率=增值额 扣除项目金额100 =12932707100 =47 77适用税率30应纳土地增值税=129330=387
43、9(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法34 【正确答案】 (1)该房地产开发企业 2015 年应缴纳的营业税、城市维护建设税、地方教育附加和教育费附加合计数=76485 (1+5+3+2)+635(1+5+3+2 ) =42411(万元)注意县城的城建税税率是 5。(2)取得土地使用权所支付的金额=(1400+42)80=11536(万元)开发成本=(90+2100+60)80=1800( 万元)注意按照已售的比例分摊应扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本。合计=1153 6+1800=29536(万元)(3)开发费用 =(11536+1800)9 =265 82(万元)注意使用题目给定的 9的房地产开发费用扣除比例。(4)允许扣除的与转让房地产有关的税金：76485(1+5+3+2 )=42064(万元)(5)加计扣除=(11536+1800)20 =590 72(万元)允许扣除项目金额合计=11536+1800+265 82+420 64+590 72=423078(万元)(6)增值额=76484230 78=341722(万元)增值率=341722423078100 =8077，适用 40的税率和 5的速算扣除系数。应纳土地增值税税额=34172240 一 4230785=115535(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法
