1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 16 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据增值税的有关规定，下列销售行为中免征增值税的是( )。（A）农业生产者销售外购的农业产品（B）国有粮食购销企业销售的食用植物油（C）农贸市场批发和零售的蔬菜（D）商场销售的水产品罐头2 某管道运输企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月取得管道运输不含税收入 100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额 40 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税该企业当月实际缴纳增值税( )万元。（A）420（B） 600（C
2、） 300（D）10203 甲贸易公司为增值税一般纳税人，2015 年 4 月以不含税价格为 15 万元的玉米与乙公司不含税价格为 8 万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税( )万元。（A）059（B） 195（C） 250（D）1194 某公司(增值税一般纳税人)2016 年 3 月 1 日3 月 31 日销售 1000 吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为 600 万元，公司农产品耗用率 80，原乳平均购买单价为 4500 元吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是
3、( )万元。（A）78（B） 585（C） 5522（D）54625 某企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于 2009 年 2 月购进，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元，增值税 136 万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧 38 万元。该企业捐赠此设备应缴纳增值税( )万元。（A）0（B） 107（C） 714（D）8086 2008 年 7 月，某汽车生产企业进口内燃发动机(1 升排量15 升)的小汽车成套配件一批，境外成交价格 68 万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费 5万美元、保险费 1 万美元。小汽
4、车成套配件进口关税税率为 25，人民币汇率中间价为 1 美元=685 元人民币。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。（A）8617（B） 10626（C） 10772（D）111657 某税务师事务所属于增值税一般纳税人，2016 年 2 月提供涉税咨询服务，取得含税收入 80 万元；销售使用过的 2008 年购入小汽车 1 辆，取得含税收入 52 万元，纳税人未放弃相关减税优惠。该事务所上述业务应缴纳增值税( )。（A）46283 元（B） 4629273 元（C） 46843 元（D）49515 元8 以下不适用“ 营改增” 过渡期免税政策的是 ( )。（A）个人转让著作
5、权（B）纳税人提供技术转让服务（C）残疾人员本人为社会提供的应税服务（D）纳税人提供技术咨询服务9 某生产农用挖掘机的农机厂为增值税一般纳税人，2016 年 3 月生产销售农用挖掘机，取得不含税销售收入 50 万元，为农民修理农用挖掘机取得的修理费现金收入为 10 万元。当月外购零配件取得增值税专用发票上注明的税款为 34 万元，已通过认证并允许当月抵扣。则该厂 3 月份应纳增值税为( )万元。（A）425（B） 44（C） 455（D）6810 某小轿车生产企业(增值税一般纳税人)支付的下列运费中(假设均取得合规的增值税专用发票)，不允许抵扣进项税额的是( )。（A）销售自产小轿车支付的运输
6、费用（B）外购生产设备支付的运输费用（C）外购职工福利用品支付的运输费用（D）外购生产用原材料支付的运输费用11 某生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行如下处理：销售已经使用 8 年的机器设备，取得收入 9200 元(原值为10000 元)，未放弃相关减税优惠；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材一批，取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（A）691624（B） 559470（C） 526411（D）63162412 下列出口货物，适用增值税“免税并退税” 政策的是 ( )。（A）来料加工复出口的
7、货物（B）进料加工复出口的货物（C）属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物（D）外贸企业出口从小规模纳税人购进并取得普通发票的一般货物13 2016 年 2 月，境外公司为我国 A 企业提供技术咨询服务，含税价款 200 万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为( ) 万元。（A）0（B） 583（C） 1132（D）12二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 关于增值税一般纳税人资格登记的说法，正确的有( )。（A）新开
8、业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记（B）不经常发生应税行为的非企业性单位可以选择按小规模纳税人缴纳增值税（C）新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理，辅导期限为6 个月（D）个体工商户以外的其他个人，不于办理一般纳税人资格登记（E）年应税销售额未达到一般纳税人标准的企业不得向主管税务机关申请一般纳税人资格登记15 下列属于增值税征税范围的有( )。（A）单位聘用的员工为本单位提供的运输服务（B）航空运输企业提供的湿租业务（C）广告公司提供的广告代理业务（D）房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务（E）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用1
9、6 “营改增”一般纳税人所从事的下列应税服务，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有( )。（A）仓储服务（B）收派服务（C）航空地面服务（D）铁路客运服务（E）装卸搬运服务17 下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有( )。（A）来料加工复出口的货物（B）小规模纳税人的生产企业出口的自产货物（C）外贸企业出口避孕药品（D）非出口企业委托出口的货物（E）生产企业出口自产汽车18 增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退还原件的情形有( ) 。（A）无法认证（B）纳税人识别号认证不符（C）专用发票代码、号码认证不符（D）密文有误（E）列为失控专用发票19 根据增值
10、税的现行规定，以下关于增值税的说法正确的有( )。（A）货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，是该项货物的最终销售价值（B）实行增值税的国家，据以征税的增值额都是理论上的增值额（C）增值税一般要直接以增值额作为计税依据（D）增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税（E）增值税属于间接税20 增值税一般纳税人的下列行为中属于增值税视同销售货物行为，应计算增值税销项税额的有( ) 。（A）某商店将外购商品用于对外赠送（B）某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利（C）某企业将自产的家具用于投资（D）某企业购进一批饮料用于交际应酬（E）某企业外购钢材用于本企业职工食堂的改扩建21 以下适
11、用增值税 13低税率的货物有( )。（A）环氧大豆油（B）花椒油（C）葡萄籽油（D）杏仁油（E）氢化植物油22 小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能适用( )。（A）3的征收率（B） 4的征收率（C） 6的征收率（D）13的税率（E）17的税率23 增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）商业企业零售化妆品（B）商业企业零售劳保手套（C）财务软件开发企业在市场上销售自己研发的财务软件（D）服装加工企业将服装卖给本企业职工个人（E）商业企业零售烟、酒24 以下符合“ 营改增” 政策规定的有 ( )。（A）知识产权服务属于销售无形资产（B）设计服务属于
12、文化创意服务（C）商标和著作权转让属于销售无形资产（D）融资性售后回租属于金融服务（E）无运输工具承运业务属于物流辅助服务25 根据“营改增 ”关于不动产抵扣进项税的规定，2016 年 5 月 1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。以下适用该政策的取得的不动产有( )。（A）在施工现场修建的临时建筑物（B）融资租人的不动产（C）接受捐赠的不动产（D）抵债取得的不动产（E）房地产开发企业自行开发的房地产三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 甲食品有限公司(以下简称“甲公司”
13、 ，增值税一般纳税人)。2016 年 2 月发生下列经营业务：(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为 50000 元，货物验收入库；支付某运输企业(一般纳税人)运费并取得增值税专用发票，注明运费25456 元。(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款 65000 元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具增值税专用发票注明运费 77273 元。(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款 25000 元，委托某货运公司运送货物，代垫运费 500 元，取得该货运公司开具的增值税专用发票并将其转交给该超市。(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款 40
14、0000 元，另收取包装费 900 元，并开具普通发票。委托铁路部门将货物运送到乙公司，甲公司取得铁路部门开具的增值税专用发票，不含税运费 190909 元。(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000 元；另支付运费并取得增值税专用发票，注明运费 38182 元。(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价 180000 元，取得机动车销售统一发票；另支付运费并取得增值税专用发票，注明运费 63636 元。(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税) 因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000 元(其中含运费 100 元)。其他相关资料：相关发票当月均已通过主
15、管税务机关认证并在本月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）280（B） 287（C） 322（D）35027 甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为( )元。（A）8500（B） 13077（C） 21577（D）2524528 甲公司当月应转出进项税额( )元。（A）39000（B） 44033（C） 44433（D）5100029 甲公司当月增值税应纳税额( )元。（A）0（B） 464214（C） 2617663（D）7721863注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 16 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题
16、，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：农业生产者销售自产农产品免征增值税；选项 B：国有粮食购销企业对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，其余的一律征收增值税：选项 C：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免征蔬菜流通环节增值税；选项 D：商场销售的水产品罐头适用 17的基本税率。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考点为管道运输业的即征即退政策，应纳增值税=100114017=42( 万元) ，但超过了 3的实际税负，对于超过部分即征即退，只对 1003=3(万元)征收增值税。【
17、知识模块】 增值税3 【正确答案】 A【试题解析】 以物易物首先要确定销项税，进项税要看换入货物的用途以及是否开具了增值税专用发票，更要关注对换货物是否税率一致。本题目中玉米的增值税税率是 13；罐头的增值税税率是 17，应纳的增值税=15013-8017=0 59(万元)。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 该公司当期允许抵扣的进项税=6008013(1+13 )=5522(万元)。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 C【试题解析】 该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)17=714( 万元)。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节应纳增值税
18、=(68+5+1)685(1+25)17 =107 72(万元)。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 B【试题解析】 该事务所上述业务应缴纳增值税：800000(1+6 )6 +52000(1+3)2=46292 73(元) 。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：均适用“营改增”过渡期免税政策。选项 D：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核增值税一般纳税人销售农机适用 13的低税率，提供修理修配劳务适用 17的基本税率。3 月份该农机厂应纳增值税=5013+10(1
19、+17)17-34=455(万元)。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 C【试题解析】 外购货物用于职工福利不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税额。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳增值税的计算。销售机器设备应纳增值税=9200(1+3)2=17864(元)销售钢材的增值税销项税=35000(1+17)17=508547(元)合计应纳增值税=17864+508547=5264 11( 元)。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 B【试题解析】 ACD 选项享受免税不退税的政策；
20、B 选项享受免税并退税待遇。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 C【试题解析】 应扣缴增值税=200(1+6)6=1132(万元)。【知识模块】 增值税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理，辅导期限为 3 个月；选项 E：会计核算制度健全、能够准确提供税务资料的企业，年应税销售额未达到一般纳税人标准的，也可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。【知识模块】 增值税15 【
21、正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 不属于增值税的征税范围。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 ABE 均为列举的可选择按照简易征税方法计算缴纳增值税的服务项目；选项 C 未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税；选项 D 不得选择按照简易方法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：生产企业出口自产汽车，适用增值税免抵退税政策。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件：无法认证；纳税人识别号
22、认证不符；专用发票代码、号码认证不苻。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额；选项 C：增值税一般不直接以增值额作为计税依据，而采用凭发票抵扣税款的间接计算法。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC：都属于增值税视同销售行为，要计算增值税销项税；选项 D：是将购买的货物用于个人消费(包括交际应酬)，不作视同销售处理；选项E：属于外购货物用于集体福利，不作视同销售处理。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 花椒油、橄榄油、核桃
23、油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油 13的税率征收增值税。环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用 17增值税税率。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 D,E【试题解析】 小规模纳税人进口环节不使用征收率。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 AE：商业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽 (不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，不能开具增值税专用发票；选项 B：劳保手套属于生产过程中的必要消耗，可以开具增值税专用发票；选项 C：销售财务软件可以开具增值税专用发票；选项 D：服装加工企业将服装卖给本企业职工个人不能开具增值税专用发
24、票。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，知识产权服务属于文化创意服务；选项 E，无运输工具承运业务属于交通运输服务。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 C,D【试题解析】 可分两年抵扣的取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租人的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。【知识模块】 增值税三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 D【试题解
25、析】 业务(1)：收购花生支付运费可以抵扣的进项税=254 5611=28(元)业务(4)：甲公司支付运费可以抵扣进项税=1909 0911=210(元)业务(5)：购进检测设备支付运费可以抵扣的进项税=381 8211=42(元)业务(6)：购进自用货运卡车支付运费可以抵扣的进项税=636 3611=70(元)甲公司当月支付运费可以抵扣的增值税进项税额=28+210+42+70=350(元)。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A【试题解析】 业务(2)：销售副食品并送货上门收取运费应计算的销项税=772 7311=85(元)甲公司当月收取运费应计算的增值税销项税额 85 元。【知识模块
26、】 增值税28 【正确答案】 C【试题解析】 业务(7)：甲公司当月应转出的进项税额=10011+(3000-100)(1-13)13=44433(元)。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 A【试题解析】 当月的销项税额：业务(2)：应收取的销项税=6500017+7727311=11135( 元)业务(3)：甲公司代垫运费后收回，承运的货运公司将专用发票开给购买方，甲公司亦将发票转交给购买方，该项业务收取的运费不属于增值税的价外费用。甲公司销售熟食制品的销项税额=2500017=4250(元)业务(4)：销售副食品及收取包装费的销项税额=40000017+900(1+17)17=6813
27、077( 元)甲公司当月的销项税额合计=11135+4250+6813077=83515 77(元)当月进项税额：业务(1)：收购花生可以抵扣的进项税=5000013=6500(元) ，支付运费可以抵扣的进项税=2545611 =28( 元)业务(4)：甲公司支付运费可以抵扣的进项税=1909 0911=210(元)业务(5)：可以抵扣的进项税额=30000017+3818211 =51042( 元)业务(6)：可以抵扣的进项税额=18000017+6363611 =30670( 元)甲公司当月可以抵扣的进项税额=6500+28+210+51042+30670-44433=8800567(元)甲公司当月应纳增值税=8351577-8800567=-448990(元)。因此，甲公司当月无需缴纳增值税，应纳增值税为 0。【知识模块】 增值税
