1、注册税务师税法一（营业税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据现行政策的规定，下列选项中属于营业税征税范围的是( )。（A）境内单位销售其在境外的一处房产（B）境外单位在境外向境内单位提供仓储服务（C）境内公司转让一项非专利技术给境外企业（D）境内单位向中外合资公司出租境内的土地2 下列关于营业税计税依据基本规定的表述中，错误的是( )。（A）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，不允许退还已征税款，但可以从纳税人以后的营业税中减除（B）单位和个人因会计核算办法
2、改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除（C）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税（D）单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上注明的，才可以以折扣后的价款为营业额3 下列业务中，应按“ 建筑业 ”税目征收营业税的是 ( )。（A）房屋修缮（B）电话安装（C）勘察设计（D）汽车修理4 某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳税人，2012 年 5 月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，合同中注明收取款项共计 70 万元
3、(未单独注明建筑业劳务价款)，有关税金由销售方负担。税务机关核定的建筑业劳务的营业颇为 20 万元。该企业 5 月就此项业务应缴纳( )。（A）增值税 85 万元（B）营业税 21 万元（C）增值税 748 万元（D）营业税 06 万元5 某电信局 2012 年 8 月发生如下业务：话费收入 200 万元，为某客户提供跨省出租电路服务共收费 60 万元，支付给相关电信部门价款 25 万元，出售移动电话并提供电信服务收入 30 万元，上月销售的某一型号的移动电话存在质量问题本月发生退款 15 万元，该部分款项已按规定缴纳了营业税且未退还谊部分税款；向莱大型公司销售有价电话卡面值共计 60 万元，
4、在开具的同一张发票上体现销售折扣颇为6 万元；安装电话机取得收入 3 万元。则谈电信局当月应纳营业税为( )万元。（A）966（B） 1041（C） 921（D）9126 某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，相关烟、酒、饮料收入 18 万元，零点小食品 5 万元，点歌收入 5 万，该耿舞厅本月应缴纳的营业税为( ) 万元。(歌舞厅营业税税率为 20)（A）1455（B） 1515（C） 186（D）1967 下列项目中，关于营业税的规定表述正确的是( )。（A）提供无所有权技术的行为，按转让无形资产税目征税（B）土地储备中心转让土地使用权，不征收营业税（C）
5、纳税人转让无形资产，向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税（D）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税8 下列关于营业税纳税义务人的特殊规定的陈述，错误的是( )。（A）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部（B）地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构（C）金融保险业纳税人包含从事金融保险业务的个人（D）企业承包给他人经营的，一律以承租人为纳税人9 下列关于营业税税目的说法，正确的是( )。（A）搬家业务属于“ 服务业”（B）公路管理和养护活动属于“交通运输业”（C）转让自然资源使用权属于“转让无形资产”（D）经营游览场所属于“服务业一旅游业”10 下
6、列各项中，不属于我国营业税应税行为的是( )。（A）在境内组织游客出境旅游（B）境外企业转让无形资产给境内企业（C）境内某公司转让其在境外的房产（D）外国企业出租在我国境内的土地使用权11 下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是( )。（A）票据贴现（B）典当业销售死当物品（C）保险追偿款（D）邮政储蓄12 下列关于营业税的说法中正确的是( )。（A）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人（B）单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，照章征收营业税（C）代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为取得的全部收入减去支付给其他运输
7、企业的运费后的余额（D）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的土地使用权转让应征收营业税13 某建筑公司于 201 2 年 9 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。12 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元。同时。甲单位给予建筑公司全优工程奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2800 万元、电力价款 343 万元。建筑公司应纳营业税为( )万元。（A）66（B） 15234（C） 6609（D）16038
8、14 按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于营业税兼营行为的是( )。（A）汽车修理厂提供修理劳务并销售汽车装饰品（B）照相馆在提供照相业务的同时销售相框（C）建材商店销售建材并为客户提供建筑、安装、装饰业务（D）电信公司为用户安装电话，另附设电信设备专营店销售电信设备15 按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是( )。（A）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目征税（B）以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业一租赁业 ”的征税范围（C）财务公司的资金使用费收入按“服务业”征税（D）对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业 (除播映)劳务免征营业税1
9、6 下列说法中不符合营业税中服务业规定的是( )。（A）酒店式产权经营按照“服务业租赁业” 征收营业税（B）福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税（C）从事广告代理业务，应以全部收入作为营业税的计税依据，不得做任何扣除（D）试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去支付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额17 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定营业额，其中组成计税价格公式为( )。（A）营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1 一营业税税率)（B）营业成本或工程成本(1+成本利润
10、率)(1+ 营业税税率 )（C）营业成本或工程成本(1 一营业税税率)（D）营业成本或工程成本(1+营业税税率)18 下列不属于营业税免税项目的是( )。（A）社会团体收取的会费（B）金融企业的再贴现业务收入（C）学校从事技术开发取得的收入（D）公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入19 2012 年 10 月份，中国公民李某将其 2007 年 3 月份购买的一栋别墅出售，取得销售收入 380 万元。2007 年李某购买该栋别墅时支付价款 180 万元，支付相关税费 95 万元，居住期间发生装修支出共计 35 万元。则李某 2012 年 10 月销售别墅应纳营业税( ) 万元。（A）953（
11、B） 19（C） 0（D）1020 某企业将 2 年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时取得收入 426 万元，转让时发生相关费用 6 万元。该企业关于上述业务正确的税务处理为( )。（A）不缴纳营业税（B）应纳营业税 015 万元（C）应纳营业税 03 万元（D）应纳营业税 213 万元21 某旅行社本月组团境内旅游取得收入 15 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计 8 万元；组织境外旅游取得收入 20 万元，付给境外接团企业 12 万元费用，另代办签证业务，取得收入 24 万元，其中 2 万元为签证费。该旅行社本月应纳营业税
12、为( )万元。（A）075（B） 077（C） 087（D）18722 某商业银行 2012 年第二季度吸收存款 3000 万元，取得贷款利息收入 200 万元，从事贴现业务收入 15 万元，从事信托贷款取得服务费 10 万元。办理结算业务取得手续费收入 4 万元；本期受托贷款业务，收到该业务贷款利息 100 万，并收取受托贷款的服务费 10 万元。则该商业银行第二季度应向税务机关缴纳营业税为( )万元。（A）1695（B） 1070（C） 1659（D）119523 某银行 2012 年第四季度买卖企业债券出现负差 55 万元；2013 年第一季度购买企业债券支付买价 5633 万元；第二季
13、度转让第一季度购买的企业债券取得收入690 万元，贷款利息收入 250 万元，金融经纪业务收入 85 万元。该银行 2013 年第二季度应纳营业税税额( )万元。（A）2356（B） 2309（C） 2634（D）263二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 下列关于营业税纳税人与扣缴义务人的表述中，正确的有( )。（A）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人（B）依法不需要办理税务登记的内设机构也是营业税的纳税人（C）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居
14、住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款（D）非居民企业在中困境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税（E）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人25 某运输公司(自开票纳税人)2012 年 10 月承接了一项联运业务。收取全程运输收入 240 万元，支付给联运合作方运费 80 万元。则下列选项中表述正确的有( )。（A）该运输公司应纳营业税 72 万元（B）该运输公司应纳营业税 48 万元（C）联运合作方应纳营业税 24 万元（D）联运合作方不需要缴纳营业税（E）该运输公司需要代扣代缴联运合作方的应纳营业税26 根据营业税的有关规定，下列业务中应当征
15、收营业税的有( )。（A）境内单位在境外提供的建筑业劳务（B）人民银行对金融机构的贷款业务（C）人民银行对企业贷款的业务（D）车、船、飞机等的装饰、装潢活动（E）福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票收取手续费的业务27 下列属于“ 文化业” 项目的有 ( )。（A）歌舞表演（B）武术表演（C）资料借阅业务（D）体育表演（E）体育比赛28 以下对于营业税税率的表述中，正确的有( )。（A）旅游景点经营索道取得的收入适用 5的税率（B）建筑设计收入适用 5的税率（C）广播电视传输收入适用 3的税率（D）金融保险业适用 5的税率（E）广告业适用 3的税率29 依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴
16、纳营业税的有( )。（A）个人按市场价格出租居民住房（B）境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务（C）社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入（D）以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险（E）注册在深圳市的保险企业为前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入30 某金融机构 2012 年第三季度业务情况如下：(1)发放贷款取得利息收入 3000 万元，其中包括用自有资金发放贷款取得的利息 120 万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入 1800 万元；(2)为市人事考试中心代收考试费用 200 万元，取得手续费 3万元；(3
17、)转让某种债券取得收入 100 万元，该债券的买人价格是 70 万元，同时支付手续费 1200 元。根据以下资料，下列选项正确的有( )。（A）利息收入应纳营业税为 108 万元（B）利息收入应纳营业税为 150 万元（C）当期债券转让涉及的营业税为 15 万元（D）当期应缴纳的营业税合计为 1551 万元（E）当期应缴纳的营业税合计为 15165 万元31 以下关于营业税规定的表述，正确的有( )。（A）施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税奖励款不并入营业额征税（B）不同大类金融商品买卖出现的正负差，可在同一纳税期内相抵（C）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等
18、方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税（D）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、展示费等，应征营业税（E）融资租赁，按“ 金融保险业” 税目征税32 以下关于营业税的陈述，正确的有( )。（A）将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税（B）某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税（C）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业” 税目中的“租赁” 项目
19、征收营业税（D）境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地（E）对社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票债券的差价收入缴纳营业税33 下列表述中，符合现行营业税政策规定的有( )。（A）企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额 500020000 元；按次纳税的每次(日) 营业额 300500 元（B）金融机构的出纳长款收入不征收营业税（C）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，该项退款已征收过的营业税，一律不得从以后的营业额中减除（D）自谋职业的城镇退役士兵，从事建筑业个体经营的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征
20、营业税（E）学校从事技术开发、技术转让业务取得的收入，免征营业税34 下列关于营业税的表述中，正确的有( )。（A）企业租赁或承包给他人经营的，一律以承租人或承包人为纳税人（B）单位将不动产无偿赠予他人，不征收营业税（C）单位和个人提供的垃圾处置劳务，应照章征收营业税（D）纳税人自建建筑物对外捐赠，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天（E）以发行基金方式募集资金不征收营业税35 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。（A）某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（B）某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场（C）某商店销售并负责为用户安装空调（D）电信局销售
21、手机并提供网络服务（E）单位销售自行开发的软件产品同时收取培训费36 以下关于“ 交通运输业 ”营业税的规定，表述正确的有 ( )。（A）国航与货航开展客运飞机腹舱联运，货航的营业额为货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额（B）国航与货航开展客运飞机腹舱联运，国航的营业额为收到的腹舱收入（C）自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额（D）代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额（E）代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为代开发票上的营业收入，不得扣减支付给其他联运企业的各种费用37 依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“服务业” 税目的有
22、( )。（A）酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，业主按照约定取得的固定收入的业务（B）航空运输业从事湿租业务（C）钻井勘探（D）报社根据作者名气向作者收取“版面费”（E）公园、动( 植)物园销售门票的业务三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。37 东亚航空公司是位于北京的一家大型民营航空公司，2012 年 9 月发生下列经营业务：(1)国内航线取得客运收入 4700 万元。向乘客收取保险费 4700 元；国际航线取得客运收入 2400 万元，收取保险费 4800 元。(2)将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，
23、每月月末收取租金 100 万元。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用 1 年，本月预收 1 年的租金 500万元。(3)公司提供航空地面服务取得收入 45 万元。(4)公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公司在境内的票务业务，公司按收入的 3收取票务代理费，本月销售境外航空国际删班机票收入320 万元。根据上述资料，回答下列问题。38 东亚航空公司国内与国际航线客运收入应缴纳的营业税为( )万元。（A）14101（B） 21303（C） 21300（D）1410039 东亚航空公司出租业务 9 月份应缴纳的营业税
24、为( )万元。（A）508（B） 34（C） 28（D）3040 东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司营业税为( )万元。（A）0（B） 96（C） 69（D）100841 球亚航空公司 9 月份自行向税务机关申报缴纳的营业税和城建税及教育费附加为( )万元。（A）18792（B） 17084（C） 18740（D）1703641 位于市区的某建筑工程公司具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，2012 年10 月发生如下经营业务：(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价歙 350 万元。该办公楼 10 月竣工并一次性结算工程价款 1500 万元(不包括电梯价款)，同时收取劳动保护
25、费 20 万元、抢工费 15 万元，全优工程奖 20 万元；(2)本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座 10 层办公楼转入合资公司，不承担风险，每月约定取得 10 万元投资回报，本月已经收到该笔款项；(3)乙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商，乙企业将其一栋写字楼抵顶工程价款。写字楼原价 5000 万元，已提折旧 1000 万元；评估价 4000万元，乙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该写字楼重新装修后销售-取得销售收入 6400 万元，发生装修费支出 800 万元；(4)承包某酒店室内装修工程，装饰、装修劳务费 800 万元、辅助材料费用 30
26、万元；酒店自行采购装饰材料的价款 900 万元及中央空调设备价款 100 万元；(5)销售自建商品房，取得销售收入 6000 万元(其中包括代收的住房专项维修基金 200 万元)，该商品房工程成本 2600 万元；(6)陵托进行建筑业拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得全部收入 105 万元，代委托方支付拆迁补偿费 80 万元；提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入 125 万元。已知：建筑劳务成本利润率为 20。根据上述资料，回答下列问题：42 当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税( )万元。（A）45（B） 4605（C） 4665（D）45643 计算业务(
27、2)当月应缴纳营业税( ) 万元。（A）03（B） 0（C） 05（D）0444 当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税( )万元。（A）249（B） 24（C） 549（D）5445 当月该建筑公司应缴纳营业税合计( )万元。（A）58334（B） 58354（C） 58754（D）59054四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。45 位于某市区的一家建筑工程公司，具备建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人)，下辖 2 个施工队、1 个金属结构件工厂(均为非独立核算单位)，2012 年经营业务如下：(1)承包某建筑
28、工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 7000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1500 万元，建筑材料款 3000万元，施工现场，制作预制板价值 681 万元，由该建筑工程公司金属结构件厂提供一批自产金属结构件，市场零售价 819 万元(购进材料，取得相关的增值税专用发票，发票上标明价款 600 万元)，工程中的铝合金门窗安装部分 1000 万元分包给甲公司；(2)甲公司为生产铝合金门窗的企业(位予某县城，具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，其承接的 1000 万元项目中。700 万元为自产铝合金门窗，300 万元为安装劳务费；(3)2012
29、 年自行建造并开发完工相同标准和规格的 2 幢楼，成本共计 1400 万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢用于销售，取得销售收入 1000 万元，一幢自用；(4)建筑公司所属施工队对外提供装饰劳务，取得收入 170 万元；(5)8 月将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1550 万元，该抵债土地抵债时作价 750 万元。(该地政府规定建筑业务成本利润率为 10)根据上述资料。回答下列问题：46 该建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为( )万元。（A）18543（B） 15543（C） 210（D）18047 甲公司应负担的营业税为( )万元。（A）6（B） 51（C） 9（D）
30、5948 该建筑工程公司自行建造楼房并销售业务应缴纳的营业税为( )万元。（A）7381（B） 9763（C） 8981（D）753249 该建筑工程公司施工队对外提供装饰劳务应纳营业税为( )万元。（A）82（B） 96（C） 33（D）5150 该建筑工程公司应纳城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。（A）3152（B） 3742（C） 3519（D）291351 关于上述业务税务处理的叙述，正确的有( )。（A）该建筑工程公司应就其总包合同的总造价缴纳营业税，甲公司无需就分包额缴纳营业税（B）甲公司销售自产铝合金门窗同时提供安装劳务，应一并缴纳营业税（C）建筑工程公司自建自用楼房，
31、不缴纳营业税（D）转让抵债得来的土地应纳营业税为 775 万元注册税务师税法一（营业税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，所销售或出租的不动产在境内的属于营业税征税范围，销售在境外的不动产不征收营业税；选项 B，境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供仓储服务不征收营业税；选项 C，所转让的无形资产的接受单位或个人在境内才属于营业税征税范围无形资产的接受单位在境外的不征收营业税。【知识模块】 营业税2 【正确答案】 A【试题解析】 单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售
32、不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业税中减除。【知识模块】 营业税3 【正确答案】 A【试题解析】 电话安装按“邮电通信业”征收营业税；勘察设计按“服务业”征收营业税；汽车修理属于增值税征税范围，不缴纳营业税。【知识模块】 营业税4 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业颇和货物的销售额，其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据，提供的自产货物不征收营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额作为蕾业税的计税依据。应纳增值税=501 1717 =7 26( 万元)应纳营
33、业税=203=06( 万元)【知识模块】 营业税5 【正确答案】 C【试题解析】 提供跨省的电信业务，按取得的全部价款减除分割给提供跨省电信业务的电信部门的价款后的余额计征营业税；提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除；提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额。该电信局当月应纳营业税=(200+60 一 25+30 一 15+606+3)3=921(万元)【知识模块】 营业税6 【正确答案】 D【试题解析】 歌舞厅属于娱乐业娱乐业的营业额为经营娱
34、乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位赍、点歌赍、烟酒和饮料收赍等。应纳营业税=(50+20+18+5+5)20=196(万元)【知识模块】 营业税7 【正确答案】 D【试题解析】 对提供无所有权技术的行为不按转让无形资产税目征税而应视为一般性技术服务；土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入，按照“转让无形资产一转让土地使用权”征收营业税；纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 营业税8 【正确答案】 D【试题解析】 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠
35、人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人纳税人。【知识模块】 营业税9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，搬家业务属于“交通运输业 ”中的“交通运输辅助业”；选项B，公路管理和养护括动属于“建筑业”；选项 D，经营游览场所属于 “文化体育业”。【知识模块】 营业税10 【正确答案】 C【试题解析】 所销售或出租的不动产在境内，才属于我国营业税的征税范围，所以选项 C 不属于我国营业税应税行为。【知识模块】 营业税11 【正确答案】 A【试题解析】 邮政储蓄属于邮电通信业范围；保险追偿款不征收营业税；典当业销售死当物品，一律征收增值税。【知识模块】 营业税
36、12 【正确答案】 A【试题解析】 单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税征税范围；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用；自 2011 年 10 月 1 日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的土地使用权转让，不征收营业税。【知识模块】 营业税13 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程
37、所用原材料、设备以及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2800+343+3)3 =16038(万元)【知识模块】 营业税14 【正确答案】 D【试题解析】 营业税的兼营行为，强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系。【知识模块】 营业税15 【正确答案】 C【试题解析】 财务公司属于金融机构，其取得的资金使用费收入按“金融保险业”征税。【知识模块】 营业税16 【正确答案】 C【试题解析】 从事广告代理业务，应以
38、全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。【知识模块】 营业税17 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关按顺序核定计税营业额共 3 种方法。最后的方法是，核定组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1 一营业税税率)。【知识模块】 营业税18 【正确答案】 D【试题解析】 对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 3的税率征收营业税。【知识模块】 营业税19 【正确答案】 D【试题解析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非
39、普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税，则李某应纳营业税=(380180)5=10(万元)【知识模块】 营业税20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为计税依据，不得扣减转让时发生的相关费用。应纳营业税=(426420)5=03(万元)【知识模块】 营业税21 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。营业税=(15 8)5+(20
40、一 12)5 +(242)5=0 77(万元)【知识模块】 营业税22 【正确答案】 D【试题解析】 对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业额。营业税=(200+15+10+4+10)5=1195(万元)【知识模块】 营业税23 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵，没有抵完的，不得结转下一年度。2013 年第二季度上述业务应纳营业税=(690 5633)5+2505 +855=2309(万元)【知识模块】 营业税二、多项选
41、择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人；单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营，并由发包方承担相关法律责任的，以发包方为纳税人；否则以承包方为纳税人。【知识模块】 营业税25 【正确答案】 B,C【试题解析】 联运业务，以其取得的全部价款和价外赍用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。该运输公司应纳营业税=(24
42、0 一 80)3 =48( 万元)。联运合作方应纳营业税=803=24(万元)。联运方直接向税务机关缴纳税款，不需要运输公司代扣代缴。【知识模块】 营业税26 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 境内单位或个人在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税；人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。【知识模块】 营业税27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B 属于文化业中的表演项目；选项 C 属于其他文化业；体育表演属于文化业；体育比赛属于体育业。【知识模块】 营业税28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 广告业属于服务业，适用 5的税率。【知识模块】 营业税29 【正确答案
43、】 A,D【试题解析】 境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务、社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入都是免征营业税的；自 2011 年 1 月 1 日起，对注册在深圳市的保险企业为前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税。【知识模块】 营业税30 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 贷款利息全额征收营业税；证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。利息收入应纳营业税=30005=150(万元)应缴纳的营业税合计=150+(3+100 70)5=15165(万元)【知识模块】 营业税31 【正确答案
44、】 C,D,E【试题解析】 选项 A，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用，也要作为营业额计征营业税；选项 B，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后出现负差的，可结转下一纳税期相抵。【知识模块】 营业税32 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，直接用于农业生产的免征营业税，开办副食品加工厂用地不免税；选项 B，销售房屋连同土地使用权一并转让的，一并按销售不动产项目缴纳营业税；选项 E，对社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票债券
45、的差价收入暂免征收营业税。【知识模块】 营业税33 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A，营业税起征点的适用范围仅限于个人，而不适用于企业；选项 C，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除；选项 D，对自谋职业的城镇退役士兵，从事个体经营 (除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税。【知识模块】 营业税34 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人) 发生应
46、税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。选项 B，单位将不动产无偿赠与他人，按照销售不动产征收营业税；选项 C，单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。【知识模块】 营业税35 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 属于兼营行为；选项 C、E 属于增值税混合销售行为。【知识模块】 营业税36 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航 )开展客运飞机腹舱联运业务时。
47、国航以收到的腹舱收入为营业额货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”；自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额，也就是差额计税；代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为代开发票上的营业收入，不得扣减支付给其他联运企业的各种费用。【知识模块】 营业税37 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A 应按“服务业一租赁业”税目征收营业税；选项 B 应按“交通运输业”税目征收营业税；选项 C 属于“建筑业”征税范围；选项 D 应按照“服务业一广告业”税目征税；选项 E 属于“文化体育业”的征税范围。【知识模块】
48、 营业税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 营业税38 【正确答案】 A【知识模块】 营业税39 【正确答案】 C【知识模块】 营业税40 【正确答案】 B【知识模块】 营业税41 【正确答案】 A【试题解析】 (1)航空运输企业开展客运业务，以其取得的客运收入及其保险费全额为营业额；中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。东亚航空公司客运收入应纳营业税=(4700+470010000)3=141 01(万元)(2)东亚航空公司对配备有机组人员的小型客机出租收入应按“交通运输业”税目缴纳营业税。对不配备机组人员的货机出租收入应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税。出租业务应纳营业税=1003+5005 =28(万元)(3)应代扣代缴营业税 =3203=96(万元)【知识模块】 营业税【知识模块】 营业税42 【正确答案】 C【知识模块】 营业税43 【正确答案】 C【知识模块】 营业税44 【正确答案】 A【知识模块】 营业税45 【正确答案】 B【试题解析】 业务(1)：纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材
