1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 32 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列企业属于企业所得税法所称居民企业的是( )。（A）依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业（B）依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（C）依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2 根据企业所得税法的规定，下列项目中属于不征税收入的是( )。（A）企业转让资产所得（B）国债利息收入（C）特许权
2、使用费收入（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3 某企业 2014 年度发生职工福利费 170 万元，2014 年度税前准予扣除的职工工资总额 900 万元，2015 年度发生职工福利费 120 万元，2015 年度税前准予扣除的职工工资总额 1100 万元，则该企业 2015 年度允许扣除职工福利费( )万元。（A）164（B） 120（C） 154（D）1004 下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是( )。（A）筹建期应确认为企业的亏损年度（B）筹办费应作为长期待摊费用在不低于 2 年的时间内进行摊销（C）筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办
3、费（D）筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费5 下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。（A）因自然灾害导致无法收回的应收账款（B）债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款（C）债务人 2 年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款（D）法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款6 2013 年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值 1500 万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是( )。（A）可从销售收入中减除（B）作为销售费用在税前列支（C）作为财务费用在税前列支（D）实际发生损失时可据实扣除7 在中国境内未设
4、立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，不应按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的是( )。（A）股息（B）利息（C）特许权使用费（D）转让财产所得8 某电子设备制造厂，总计人数 80 人，资产 900 万元，2014 年的应纳税所得额 28万元。企业 2015 年购入价值 50 万元的研发专用的设备，购入同类型笔记本 10 台，每台 4000 元，总计价款 4 万元，2015 年的企业应税收入是 146 万元，发生的其他成本费用总计 50 万元，则该企业当年的企业所得税应纳税额为( )万元。（A）4（B） 105（C） 8（D）59 某公司 2015 年度取得境内应纳税所得
5、额 120 万元，取得境外投资的税后收益595 万元。境外企业所得税税率为 20，但该企业享受税收优惠，实际税率为15。我国与该境外企业所在国之间签署了税收协定，在境外减免的税款应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免。该公司 2015 年度在我国实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）3372（B） 3438（C） 335（D）3710 依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是( ) 。（A）提供劳务所得（B）转让房屋所得（C）股息、红利等权益性投资所得（D）权益性投资资产转让所得11 以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正
6、确的是( ) 。（A）须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（B）应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（C）可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额（D）应在投资期满 5 年后，一次性计入应纳税所得额12 甲企业 2015 年发现 2013 年有笔实际资产损失 12 万元在当年未扣除，已知甲企业 2013 年应纳税所得额是 9 万元，2014 年应纳税所得额是 4 万元，2015 年应纳税所得额是 13 万元，甲企业将上述损失在 2015 年进行资产损失申报，该企业 2015年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。
7、（A）025（B） 05（C） 1（D）213 某市生产性企业 2 叭 5 年度会计利润 200 万元，当年“营业外支出” 账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠 15 万元；企业直接向海啸灾区捐赠 5 万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠 5 万元；直接向某地受灾群众捐赠了 3 万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业 2015 年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。（A）15（B） 5（C） 24（D）2014 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的是( )。（A）缴纳的城建税（B）与销售收入相配比的销售成本（C）交通违规罚款（D）销售固定资产的损失二
8、、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 我国居民企业的下列技术转让行为中，符合税法规定可以享受技术转让所得免征、减征企业所得税的有( )。（A）转让国家限制出口技术（B）转让国家禁止出口技术（C）转让其拥有的技术所有权（D）转让其拥有的 6 年非独占许可使用权（E）转让计算机软件著作权给 100控股子公司16 以下表述中符合预约定价安排有关规定的有( )。（A）预约定价安排包括单边、双边和多边 3 种类型（B）预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上，依
9、法履行关联申报义务，按规定准备、保存和提供同期资料的企业（C）预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 1 至 3 个连续年度的关联交易（D）预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整（E）预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理17 符合条件的非营利组织取得的下列收入中，不征或免征企业所得税的有( )。（A）接受社会各界的捐赠（B）取得的财政拨款（C）开展培训、咨询业务取得的服务费（D）按照县级民政、财政部门规定收取的会费（E）经营活动的收入18 在计算应纳税所得额时可以据实扣除的项目是( )。（A）工业企业内营业机构之间支付的
10、租金（B）业务招待费支出（C）企业违反销售协议被采购方索取的罚款（D）被税务机关征收的税收滞纳金（E）为企业子女人托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出19 根据企业所得税的相关规定，下列关于所得来源地的表述中，正确的有( )。（A）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（B）不动产转让所得，按照不动产所在地确定（C）动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（E）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照取得所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照取得所得的个人的住所地确定20 依据企业所得税法的规定，下列企业属于企
11、业所得税纳税人的有( )。（A）依照中国法律在中国境内成立的私营法人企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的法人企业（D）依照外国法律成立且未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的法人企业（E）依照外国法律成立在中国境内设立场所(非实际管理机构)且有来源于中国境内所得的外国企业21 根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。（A）企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除（B）企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除（C）企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，
12、研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度（D）企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用（E）研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的 150在税前扣除22 根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有( )。（A）年度发生的关联购销金额在 2 亿元以下且其他关联交易金额在 4000 万元以下（B）企业发生合并、分立情形的（C）外资股份低于 50且仅与境内关联方发生交易（D）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围（E）企业因不可抗力无法按期提供同期资料23 企业发生下列情形，适用居民企业核定征收企业所得税的有( )。（A）擅自
13、销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（C）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（E）虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 某机械制造公司在北京设立总机构 A，在武汉、成都分别设有 B、C 两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。(1)2014 年度 B 机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为 9000 万元、220 万元和 3000 万元，C 机构全年营业收入、职工薪酬
14、、资产总额分别为 5000 万元、130 万元和 3000 万元。A、B、C 三家机构的所得税税率均为 25。(2)假设 2015 年第一、二季度汇总后的实际利润均为 1000 万元，假设不存在纳税调整事项，会计人员自行计算的 B、C 机构分摊比例为 55和 45。第二季度预缴税24 对于以下二级分支机构分摊预缴 2015 年第一季度企业所得税比例表述正确的是( )。（A）A 机构应该按 60比例预缴（B） B 机构应该按 595比例预缴（C） B 机构应该按 55比例预缴（D）C 机构应该按 45比例预缴25 2015 年 A 机构第一季度应分摊预缴企业所得税 ( )万元。（A）150（B）
15、 125（C） 100（D）5026 B 分支机构分摊预缴 2015 年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为( )万元。（A）6875（B） 74375（C） 80（D）562527 C 分支机构分摊预缴 2015 年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为( )万元。（A）5625（B） 45（C） 50625（D）5625注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 32 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 居民企业是指依法在中国境内成立、或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所以注册
16、地在境外，但实际管理机构在境内的企业，也属于居民企业。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 根据企业所得税法的规定，职工福利费超过标准的部分不能结转到以后纳税年度扣除，即 2014 年职工福利费超过扣除限额部分不能结转到 2015年及以后年度扣除。2015 年职工福利费扣除限额=110014=154(万元)，实际发生 120 万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。【知识模
17、块】 企业所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：企业筹办期间不计算为亏损年度；选项 B：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于 3 年的时间内进行摊销；选项 D：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60计入企业筹办费。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；(
18、2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；(3)债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；(6【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可以据实扣除。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所
19、，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 从该企业的规模可以判断出该企业 2014 年为小型微利企业，适用的企业所得税税率为 20。2015 年，该企业的应纳税所得额=146-50-50-4=42(万元)，不再享受小微企业的待遇。2015 年购进的 50 万元的设备和笔记本可在税前一次性扣除。该企业当年的企业所得税应纳税额=(146-50-50
20、-4)25=10 5(万元)。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 境外实纳所得税=595(1-15)15=105(万元) ；视同其在境外已纳企业所得税=595(1-15)20=14(万元 )，境外所得抵免限额=595(1-15)25=175(万元)，汇总纳税时其境外所得应按境外视同已缴纳所得税额扣除，该公司 2015 年度在我国实际应缴纳企业所得税=120+595(1-15)25-14=33 5(万元)。或者，应缴纳企业所得税：12025+595(115)(25 一 20)=335(万元)。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 提供劳务所得按照劳务发
21、生地确定所得来源地；不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地；股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定所得来源地；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 企业以前年度发生的实际资产损失，未能在当年税前扣除的。准予追补至该损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5 年。2013 年的 12 万
22、元的损失，在 2013 年追补确认，确认后 2013 年实际的应纳税所得额为-3 万元，这样 2013 年多缴纳了企业所得税=925=2 25(万元)，2013 年的亏损 3 万元可以在 2014 年的税前盈利弥补，2014 年弥补亏损后应纳税所得额为 4-3=1(万元)，2014 年多缴纳了企业所得税=325=0 75( 万元) ，甲企业 2013 年和 2014 年共多缴纳的企业所得税=225+07【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 A【试题解析】 允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的各项捐赠
23、支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的 15 万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=20012 =24( 万元)15 万元，则该企业当年税前可扣除的捐赠支出为15 万元。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 交通违规罚款，属于行政性罚款，不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)选项 AB：居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；(2)选项 E：
24、居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易；选项 D：如果企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似，经企业申请，税务机关批准。可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：属于免税收入；选项 B：属于不征税收入；选项 D：按照“省
25、级”以上民政、财政部门规定收取的会员费为免税收入；选项 CE：属于应税收入范围。非营利组织的下列收入为免税收入：(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入；(2)除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所
26、得的个人的住所地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,C,D,E【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 不正确，企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除；选项 B 是正确的，企业共同合作开发的项目，凡符合规定条件的，由合作各方就自身承担的研发费用，分别按照规定加计扣除；选项 C 不正确，对于企业委托外单位进行开发的研发费用，符合条件的，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定；选项 D 正确，企业在一个纳税年度内有多个研发项目的，应按不同开发项目分别归
27、集可加计扣除的研发费用；选项 E 正确，研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许加计 5【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 ACD 符合免予准备同期资料的情形；选项 B：企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应该是由合并、分立后的企业保存同期资料；选项 E：企业因不可抗力不能按时提供同期资料的，应在不可抗力消除后 20 日内提供，不是免予准备。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当
28、设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【知识模块】 企业所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年全年 B 机构的分摊比例=0 359000(9000+5000)+0 35220(220+130)+033000(3000+3000)=595；C 机构的
29、分摊比例=0 355000(9000+5000)+035130(220+130)+033000(3000+3000)=405 。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 B【试题解析】 汇总纳税企业应预缴的税款，50在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，50由总机构分摊缴纳。A 机构第一季度应分摊预缴企业所得税=100050 25 =125(万元) 。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 C【试题解析】 会计人员自行计算的 B 机构分摊比例为 55，则 B 机构第一季度预缴税款=100050 5525=6875(万元)。B 机构第一季度实际应预缴的企业所得税=1000
30、50 59525=74375(万元)，则 B 机构第一季度少缴税款=74375-6875=5625(万元)，应在第二季度预缴时补缴。第二季度 B 机构应预缴税款应为 74375 万元加上应补缴的税款。则 B 分支机构第二季度实际预缴的税款=74 375+5625=80( 万元)。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 B【试题解析】 会计人员自行计算的 C 机构分摊比例为 45，则 C 机构第一季度预缴税款=100050 4525=5625(万元)。C 机构第一季度实际应预缴的企业所得税：10005040525 =50625(万元 )，则 C 机构第一季度多缴税款=56 25-50625=5625(万元)，应在第二季度预缴时扣减。第二季度 C 机构预缴税款应为 50625 万元减去第一季度多预缴的税款 5625 万元。则 C 分支机构第二季度实际预缴的税款=50625-5625=45(万元)。【知识模块】 企业所得税
