1、注册税务师税法二（单选题）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 A 商贸企业，2014 年的商品总销售额是 2000 万元，为了鼓励客户 B 尽快付款，发生现金折扣 100 万元，销售给 C 客户产品中部分不符合要求，发生销售退回 200万元，销售给 D 客户的产品由于部分有质量问题， D 客户没有退货，但是 A 企业给了 D 客户 50 万元的折让额。国债利息收入 20 万元，接受捐赠收入 10 万元。2014 年 A 企业的企业所得税应税收入为( )万元。（A）1700（B） 1800（C） 1600（D）17602
2、 某批发兼零售的非居民企业，在中国境内设有机构场所，2014 年度自行申报营业收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8，该居民企业 2014 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）700（B） 740（C） 761（D）8043 境内某居民企业 2014 年应纳税所得额为 1000 万元，适用 25的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构(我国与 A 国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，A 国的企业所得税
3、税率为 20，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为 ( )万元。（A）200（B） 2525（C） 1975（D）27254 2014 年 8 月 1 日，位于市区的某公司销售一座办公楼，签订合同并开具了发票，取得收入 500 万元。由于企业不能取得该办公楼的评估价格，但能提供购买办公楼的发票，发票上所载的购房金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2011 年 1 月 1 日。计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）4313（B） 3863（C） 5113（D）60655 2014 年某居民企业主营业务收入 6000
4、 万元、营业外收入 100 万元，与收入配比的成本 5000 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 750 万元，营业外支出 80 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 60 万元)，2013 年度经核定结转的亏损额 20 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）60（B） 324（C） 784（D）6946 下列资产损失属于以专项申报形式申报扣除的是( )。（A）企业各项存货发生的正常损耗（B）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（C）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（D）企业存固定资产因管理不善发生被盗损失7 甲企业合并
5、乙企业，乙企业尚未弥补的亏损 300 万元，乙企业净资产公允价值1000 万元，甲企业的净资产公允价值为 2000 万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 7，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为( )万元。（A）70（B） 0（C） 140（D）1008 某证券公司为居民企业，以收取手续费、佣金为主要收入。2014 年收取手续费收入 1000 万元，佣金收入 1200 万元，其他业务收入 200 万元，发生的成本费用税金为 1500 万元(包括支付的手续费 1000 万元)，通过公益部门捐赠给贫困灾区 200万元，假设不存在其他的调整项目
6、，2014 年该企业应该缴纳企业所得税( )万元。（A）204（B） 175（C） 225（D）1859 2013 年底，某公司对使用了 12 年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300 万元，已经计提折旧 240 万元。2014 年 10 月，仓库建造完工并投入使用，为新建仓库支付了 500 万元。税法规定新建仓库计提折旧年限为 25 年。假设不考虑残值，2014 年可以在所得税前扣除的仓库折旧是( )万元。（A）373（B） 333（C） 5（D）21510 2014 年 2 月某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入 100 万元，企业不能准确计算该限售股的原值，企业应缴纳的企业
7、所得税为( )万元。（A）0（B） 2125（C） 25（D）5011 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。（A）企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以投入使用前发生的支出为计税基础12 母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理，下列陈述不正确的是( )。（A）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理（B）母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定
8、提供服务的内容、收费标准及金额等（C）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除（D）子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用由税务机构核定税前扣除额13 根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法14 下列关于外国企业常驻代表机构的所得税处理，正确的是( )。（A）代表机构的核定利润率不应低于 10（B）代表机构应该在
9、季度终了之日起 30 日内向主管税务机构据实申报缴纳企业所得税（C）代表机构的核定征收有两种方式，分别为经费支出换算收入和按收入总额核定应税所得额方式（D）采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车不得作为经费支出处理15 公民张某 2014 年 10 月份取得工资 5000 元，10 月份张某应缴纳个税( )元。（A）68（B） 60（C） 45（D）6316 某教授 2014 年 8 月因其编著的小说出版，获得稿酬 8500 元，2014 年 9 月又在另外一个出版社出版取得稿酬 3700 元，该教授共应纳个人所得税( )元。（A）952（B） 1288（C） 13664（D）135817
10、某外籍高管 2014 年 9 月 1 日来华某公司担任高层管理人员，中方支付月薪8000 元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折合人民币 10000 元。该高管人员一直工作到 2014 年 10 月 31 日离境，其 10 月份应纳个人所得税税额为( )元。（A）1015（B） 1020（C） 1255（D）132518 下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是( )。（A）作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照 “偶然所得”计算缴纳个人所得税（B）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（C）拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税（
11、D）拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费19 下列各项中，应按“ 个体工商户生产、经营所得” 项目征税的是( )。（A）个人因从事彩票代销业务而取得的所得（B）个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得（C）私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得20 赵某转让自己收藏的一幅字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是 20 万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税是( )万元。（A）4（B） 06（C） 04（D）021 下列
12、关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述，正确的是( )。（A）投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得应纳税所得额，据此确定使用税率并计算缴纳个人所得税（B）投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后 5个月内汇算清缴，多退少补（C）企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产，难以划分的，不得计提折旧在税前扣除（D）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损可以跨企业弥补22 2014 年 3 月某市房地产开发公司转让 5 年前自建的一栋写字楼，合同注明转让收入 8000 万元，当年购入土地支付地价款 2200 万元，该写字楼
13、的原值为 4000 万元，已提折旧 1000 万，已知该写字楼重置成本 5000 万元，成新度为 70。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）5735（B） 550（C） 5568（D）50023 对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的，土地增值税采取先按比率预征，然后清算的方法。东北地区省份预征率不得低于( )。（A）1（B） 15（C） 2（D）324 下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是( )。（A）某银行向另一银行签订的拆借 50000 万元人民币的合同（B）企业与主管部门签订的租赁承包经营合同（C）某公司和会计师事务所
14、签订的管理咨询合同（D）科技公司签订的技术服务合同25 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。（A）对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据（B）技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据（C）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额（D）对于由受托方提供原材料的加工合同，以全部金额依照加工承揽合同计税贴花26 某企业有房产原值 1200 万元，2014 年 6 月 1 日将其中的 40用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为 3 年，当年取得固定收入 24 万元。已知当地政府规定的扣除比例为
15、20，该企业 2014 年度应缴纳的房产税为( )元。（A）11520（B） 117120（C） 120960（D）14400027 2014 年某运输公司拥有并使用以下车辆：拖拉机 5 辆，整备质量为 2 吨；整备质量为 6 吨的载货卡车 20 辆；整备质量为 45 吨的汽车挂车 6 辆。中型载客汽车10 辆，其中包括 2 辆电车，核定载客人数均为 9 人以上。当地政府规定，货车的税额为 60 元吨，客车的税额是 500 元辆。该公司当年应纳车船税为( )元。（A）13010（B） 13550（C） 11450（D）945028 北京市公共租赁住房经营管理单位，2014 年 8 月购进一栋价
16、值 5000 万元房子作为酒店对外经营，同时购进价值 10000 万元的住房作为公共租赁住房。当地政府规定的契税税率为 4。公共租赁住房经营管理单位应缴纳契税为( )万元。（A）0（B） 200（C） 600（D）30029 某非公司制企业经批准整体改建为股份有限公司，承受原企业价值 600 万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值 200 万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税( )万元。(契税税率3)（A）0（B） 6（C） 18（D）2430 某生产企业坐落在某县城，其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000
17、 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米；2013 年 4 月征用的非耕地 1500 平方米建厂房；2014 年 5 月新征用的耕地 2000 平方米建造厂房。该企业 2014 年应缴纳城镇土地使用税( )元。(假设该企业的土地每平方米税额均为 3 元)（A）31500（B） 20700（C） 42000（D）45000注册税务师税法二（单选题）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经
18、确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。应税收入=2000-200-50+10=1760(万元) 。2 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳的企业所得税=370(1-8)825=8 04(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 标准计算方法：境内境外所得应纳税额=(1000+50)25=262 5(万元)A 国的扣除限额=262550(1000+50)=125(万元 )在 A 国实际缴纳的所得税=5020=10(万元)，小于抵扣限额，可全额抵扣。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=2625-10=2525(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】
19、计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计一年，每年加计 5计算扣除；超过 1 年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同一年。因此，2014 年也算一年。扣除项目=300(1+5 4)+(500-300)5(1+7+3)+500005=37125( 万元)增值额=500-37125=12875(万元)增值率=128 75371 25100 =34 68应缴纳土地增值税=1287530=38 63( 万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 会计利润=6000+100-5000-750-80=270(万元)公益性捐赠扣除限额=27012=32 4
20、( 万元)，税前准予扣除的捐赠支出是 324万元。应纳企业所得税=(270+60-324-20)25=694(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 企业固定资产因管理不善发生被盗损失属于非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。7 【正确答案】 A【试题解析】 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=10007=70( 万元) 。8 【正确答案】 A【试题解析】 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险等企业)，为其取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金
21、支出)，准予在企业所得税前据实扣除。所以该企业支付的成本费用中包括手续费1000 万元是可以据实扣除的。利润总额=1000+1200+200-1500-200=700(万元)，捐赠扣除限额=70012=84(万元)，捐赠 200 万元超过了限额规定，调整应纳税所得额 116 万元。应缴纳企业所得税=(700+116)25=204(万元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2014 年的
22、折旧额=500+(300-240)25122=373(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳企业所得税=(100-10015)25=21 25(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。12 【正确答案】 D【试题解析】 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。13 【正确答案】 B【试题解析】 再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关
23、联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。14 【正确答案】 C【试题解析】 代表机构的核定利润率不应低于 15；代表机构应该在季度终了之日起 15 日内向主管税务机构据实申报缴纳企业所得税；采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车办公设备等固定资产作为经费支出处理。15 【正确答案】 B【试题解析】 当月应纳税额=(5000-3500)3=45(元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。该教授共应纳个人所得税=8500(1-20)20(1-30)+(3700-800)2
24、0(1-30)=1358(元)。17 【正确答案】 B【试题解析】 该外籍高管为在华居住不超过 90 天的情况，应纳税额=( 当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数 )(当月境内支付工资当月境内外支付工资总额)=(8000+10000-4800)25-10058000(8000+10000)=1020(元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”项目计算缴纳个人所得税；选项 B，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 C，拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。19 【正确
25、答案】 A【试题解析】 个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税=202
26、=04( 万元)。21 【正确答案】 A【试题解析】 投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补；企业生产经营和投资者及家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度亏损不可以跨企业弥补。22 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目=2200+500070+80005(1+7+3)+800005 0=6144(万元 )增值额=8000-6144=1856(万元)增值率=18566144100=30 21应纳土地增值税
27、=185630=556 8( 万元)。23 【正确答案】 B【试题解析】 东部地区省份预征率不得低于 2，西部省份不得低于 1，中部地区和东北地区省份不得低于 15。24 【正确答案】 D【试题解析】 印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。25 【正确答案】 A【试题解析】 技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，
28、其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花；对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。26 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳的房产税=120060(1-20 )1 2+120040(1-20)12512+2412=6912+192+288=11712(万元)=117120( 元)。27 【正确答案】 A【试题解析】 (1)拖拉机不缴纳车船税；(2)卡车应纳税额=66020=7200(元)；(3)挂车按照
29、货车税额的 50计算，应纳税额=4 560650=810( 元)；(4)客车应纳税额=10500=5000(元)；应纳车船税=7200+810+5000=13010(元)。28 【正确答案】 B【试题解析】 公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税。应缴纳契税=50004 =200( 万元)。29 【正确答案】 A【试题解析】 非公司制企业经批准整体改建成有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；破产后，债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。30 【正确答案】 B【试题解析】 厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税，所以本年是不涉及新征用的耕地应纳城镇土地使用税税额的。该企业应纳城镇土地使用税=(10000-1000-1500)3+15003=27000( 元) 。
