1、注册税务师税法二（印花税）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列合同及证照中，应缴纳印花税的是( )。（A）税务登记证（B）审计咨询合同（C）贴息贷款合同（D）发电厂与电网订立的购电合同2 下列合同中，应当征收印花税的是( )。（A）会计咨询合同（B）技术咨询合同（C）法律咨询合同（D）审计咨询合同3 2011 年 9 月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 4：1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额 300 万元，将
2、其中的 100 万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司 2011 年 9 月应缴纳印花税( )元。（A）1500（B） 1800（C） 2600（D）30004 2009 年 1 月，A 企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4 万元，租期未定；接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由 A 企业提供，金额为 200 万元，另外收取加工费 30 万元；签订的运输合同中注明运费 2 万元、保管费 5000 元。该企业 2009 年 1 月应缴纳印花税( )元。（A）765（B） 770（C） 1165（D）11705 某企业与甲公司签订委托加工合同，约定
3、由甲公司提供原材料 100 万元，甲公司另收取加工费 10 万元。该企业当月应缴纳印花税( )元。（A）50（B） 330（C） 350（D）5506 甲公司 2009 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2010 年增加资本公积 200 万元，3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同记载金额 100 万元。2010 年甲公司应缴纳印花税( )元。（A）1200（B） 1400（C） 1700（D）19007 根据我国印花税的规定，下列各项中属于印花税的纳税人的是( )。（A）合同的证人（B
4、）合同的担保人（C）合同的鉴定人（D）合同的当事人8 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。（A）179（B） 180（C） 203（D）2049 国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的，经当地税务机关核准可分次贴花，贴足印花的期限是( )年内。（A）2（B） 3（C） 5（D）1010 下列合同中，应当征收印花税的是( )。（A）会计咨询合同（B）法律咨询合同（C）技术咨询合同（D）审计咨询合同11 下列行为中，属于印
5、花税列举应税合同范围的是( )。（A）某银行向另一银行签订的拆借 800 万元人民币的合同（B）企业与主管部门签订的租赁承包经营合同（C）某企业与科技公司签订的技术服务合同（D）某公司和税务师事务所签订的管理咨询合同12 2014 年 8 月，甲公司销售一批货物给乙公司，签订购销合同，合同上未注明该批货物的金额，已知同类货物的市场价是 500000 元。计算甲企业应缴纳的印花税( )元。（A）150（B） 5（C） 0（D）25013 某企业 2013 年资金账簿记载实收资本 500 万元，2014 年资金账簿记载实收资本为 700 万元、资本公积 30 万元，2014 年新启用其他账簿 15
6、 本。该企业 2014 年应缴纳印花税( ) 元。（A）75（B） 1225（C） 3100（D）622514 2014 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 8000 元，双方已按定额贴花。6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10000 元。甲公司 6 月份应补缴印花税( )元。（A）13（B） 15（C） 16（D）1815 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 5000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 1000 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万
7、元。（A）179（B） 180（C） 203（D）20416 某企业 2014 年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10万元，租期未定；接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180 万元，支付加工费金额 20 万元。该企业 2014 年应纳印花税( )元。（A）450（B） 940（C） 400（D）10517 下列合同中，免征印花税的是( )。（A）预购合同（B）技术转让合同（C）个人买卖封闭式证券投资基金合同（D）分包和转包合同18 甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、
8、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为( )元。（A）500（B） 2400（C） 3000（D）360019 同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，( ) 内不得改变。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 1 年（D）2 年二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。（A）工商营业执照（B）贴息贷款合同（C）企业出租门店合同（D）已缴纳印花税的凭证副本（E）实行自收自支的事业单位使用的营业账簿21 关
9、于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有( )。（A）建立账簿的以立账簿人为纳税人（B）订立财产转移书据的以立据人为纳税人（C）书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人（D）在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人（E）领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人22 下列合同中，可免征印花税的有( )。（A）签订的无息、贴息贷款合同（B）出售标准住宅签订的购销合同（C）企业因改制签订的产权转移合同（D）接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同（E）外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同23 下列关于征收印花税的说法，正确的有( )。（A）印花税应当在书立或领受时贴花（B）凡
10、多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣（C）企业因改制签订的产权转移书据应缴纳印花税（D）印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销（E）税务机关可以委托单位或个人代售印花税票，按代售金额 5的比例支付代售手续费24 下列关于印花税的说法中，正确的有( )。（A）对多贴花的凭证，不予退税（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花（D）伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款（E）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税25 下列合同中，应按“ 产权转移书据
11、”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）土地使用权出让合同（E）商标专用权转让合同26 依据印花税的有关规定，技术转让合同包括( )。（A）专利申请转让合同（B）专利权转让合同（C）专利实施许可合同（D）非专利技术转让合同（E）专有技术使用权转让合同27 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（A）运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的 50以上 3 倍以下罚款（B）将已贴用的面值 50 元的 3 张印花税票揭下重用，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处
12、不缴或少缴税额的 50以上 5 倍以下的罚款（C）纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（D）按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不缴或少缴税金，可以处不缴或少缴税金的 50以上 5 倍以下罚款（E）税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款28 下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有( )。（A）建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额（B）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（C）产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额（D
13、）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（E）资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额29 下列关于印花税的说法，正确的有( )。（A）按比例税率计算应纳税额不足 1 角的，免纳印花税（B）印花税票应贴在应税凭证上，由税务机关注销或画销（C）已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花（D）对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额 5的比例支付代售手续费（E）应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额30 下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。（A）外国政府向我国企业提供优惠
14、贷款所签订的借款合同（B）银行同业拆借所签订的借款合同（C）无息、贴息贷款合同（D）仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿（E）财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据31 下列合同不征收印花税的有( )。（A）未按期兑现的合同（B）列明购销金额的合同（C）企业与主管部门签订的租赁承包合同（D）企业仓库设置的不记载金额的登记簿（E）企业与律师事务所签订的法律咨询合同三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。31 某综合性企业 2014 年度发生如下业务：(1)与 A 公司签订一项易货合同，约定用 120 万元市场价格的库存商品换取市场价格为 140 万
15、元的原材料，支付 A 公司差价 20 万元。(2)与 B 公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 300 万元，另外收取加工费 120 万元。(3)与 C 公司签订一份建筑工程总承包合同，金额 2500 万元，施工期间将价值600 万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额 500 万元。(4)2014 年度拥有房产原值 6000 万元，其中 90为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为 20)，10对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入 80 万元。要求：根据上述资料回答下
16、列问题。32 与 A 公司签订的易货合同，应缴纳印花税( )元。（A）360（B） 420（C） 780（D）84033 与 B 公司签订的加工合同，应缴纳印花税( )元。（A）600（B） 1260（C） 1500（D）210034 与 C 公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税( )元。（A）1800（B） 7500（C） 9000（D）930035 自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计( )万元。（A）5184（B） 6144（C） 6148（D）6152注册税务师税法二（印花税）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个
17、最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 发电厂与电网订立的购电合同属于购销合同，应缴纳印花税；税务登记证和审计咨询合同不贴印花；贴息贷款合同免税。【知识模块】 印花税2 【正确答案】 B【试题解析】 技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【知识模块】 印花税3 【正确答案】 B【试题解析】 技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税=2000310000+(300+100)0 310000=1800(元)。【知识模块】 印花税4
18、 【正确答案】 B【试题解析】 对于租期未定的租赁合同，暂按 5 元贴花；加工承揽合同，由受托方提供原材料，而且原材料的金额和加工费金额分别在合同上记载的，应分别按购销合同和加工承揽合同计税；如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花，所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花，保管费按照仓储保管合同计税贴花。应纳印花税=5+20000310000+3000510000+20 0510000+500001=770(元)。【知识模块】 印花税5 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳印花税=(10003+1005)10000=350(元)。【知识模块】 印花税6 【
19、正确答案】 C【试题解析】 应缴纳印花税=(200005+1000 03 +20005+100003)10000=1700(元)。【知识模块】 印花税7 【正确答案】 D【试题解析】 印花税的纳税人是指合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系)，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。【知识模块】 印花税8 【正确答案】 D【试题解析】 建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)030=2 04(万元)。【知识模块】 印花税9 【正确答案】 B【试题解析】 国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的，经当地税务机关核准，可在 3 年内分次贴足印花。
20、【知识模块】 印花税10 【正确答案】 C【试题解析】 技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 C【试题解析】 印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 A【试题解析】 购销合同中，合同未列明金额的，应按合同所载购销数量，依据国家牌价或市场价格计算应纳税额。应缴纳的印花税=5
21、00000003=150(元)。【知识模块】 印花税13 【正确答案】 B【试题解析】 应纳印花税=(700+30-500)0510000+155=1225(元)。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 A【试题解析】 该租赁业务发生的租金收入=10000+8000=18000(元)应纳的印花税=180001=18( 元)，租期未定，先按 5 元定额贴花，应补税=18-5-13(元)。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 B【试题解析】 建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(5000+1000)03=1 80(万元)。【知识模块】 印花税16 【正确答案】 D【试题解
22、析】 应纳印花税=5+20000005=105( 元)。【知识模块】 印花税17 【正确答案】 C【试题解析】 对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。【知识模块】 印花税18 【正确答案】 B【试题解析】 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。应纳税额=(500-100)03100002=2400( 元)。【知识模块】 印花税19 【正确答案】 C【试题解析】 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定
23、，一年内不得改变。【知识模块】 印花税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B、D 免征印花税。【知识模块】 印花税21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 领取权利许可证照的以领受人为纳税人。【知识模块】 印花税22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，按产权转移书据征收印花税；选项 E，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。【知识模块】 印花税23 【正确答案】 A,D,
24、E【试题解析】 选项 B，凡多帖印花税票者，不能申请退税或抵税；选项 C，企业因改制签订的产权转移书据免征印花税。【知识模块】 印花税24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；选项 E，财产所有人将财产赠与国有企业没有免税的优惠。【知识模块】 印花税25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，按技术转让合同计算缴纳印花税。【知识模块】 印花税26 【正确答案】 A,D【试题解析】 技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同、专有技
25、术使用权转让合同，后者属于产权转移书据。【知识模块】 印花税27 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A 正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的 50以上 5倍以下罚款”；D 选项不是“可以”，而是“并处”50 以上 5 倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的。【知识模块】 印花税28 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额；对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。【知识模块】 印花税29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】
26、税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足 1 角的，免纳印花税，所以，选项 A 正确；印花税的注销或画销由纳税人自己实施，所以，选项 B不正确；合同修订，金额增加的，应该就增加的金额补贴印花，选项 C 正确；代售印花税票，手续费为 5，选项 D 正确；应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日(而非当月 1 日)国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，选项 E 不正确。【知识模块】 印花税30 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免征印花税；选项 D，仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿需要缴纳印花
27、税。【知识模块】 印花税31 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税；列明购销金额的合同，要按“购销合同”税目贴花。【知识模块】 印花税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 印花税32 【正确答案】 C【试题解析】 与 A 公司签订的易货合同，应缴纳印花税 =(120+140)1000003=780( 元) 。【知识模块】 印花税33 【正确答案】 C【试题解析】 与 B 公司签订的加工合同，应缴纳印花税=(30003+12005)10000=1500( 元) 。【知识模块】 印花税34 【正确答案】 D【试题解析】 与 C 公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳印花税=(2500+600)0310000=9300(元)。【知识模块】 印花税35 【正确答案】 D【试题解析】 自用与出租房产应缴纳的房产税共计=600090(1-20 )1 2 +8012=6144( 万元)应缴纳印花税=801=008( 万元)房产税和印花税共计=6144+008=61 52( 万元)。【知识模块】 印花税
