1、注册税务师财务与会计模拟试卷 16（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 兴发公司一年前投资了一个项目，其投资总报酬率为 16%，标准离差率为50%，现拟再投资一个类似项目，根据预测资料测算的经营期望收益率为 8.76%，标准差为 4.38%，一年多来，无风险报酬串始终为 8%，则新投资项目的投资总报酬率为( ) 。（A）0.16（B） 0.18（C） 0.2（D）0.242 捐赠转出的固定资产，应将该固定资产净值减去已计提的减值准备和应支付的相关税费后的余额记入( ) 科目。（A）资本公积（B）管理费用（C）营业外支出（D）其他业务成本
2、3 下列指标中，反映企业基本财务结构是否稳定，表明债权人投入的资本受到所有者权益保障程度的是( ) 。（A）资产负债率（B）产权比率（C）现金比率（D）已获利息倍数4 大成公司 2006 年货币资金平均 1741492 元，应收账款平均 2194640 元，存货平均 4988760 元，其他流动资产平均 302000 元，长期投资平均 500000 元，固定资产平均 5918000 元，无形资产平均 1080000 元，主营业务收入净额 2560000 元，则其总资产周转率为( ) 。（A）0.1206（B） 0.1531（C） 0.1559（D）0.16455 某企业对生产车间的某项设备进行
3、改建，该设备账面原价 300000 元，累计折旧 120000 元。在改建过程中发生各种支出共 60000 元，拆除部分零件变价收入 15000元。该设备改建后的原值为( )元。（A）255000（B） 345000（C） 375000（D）2250006 远方公司只销售一种产品，2004 年该公司固定成本为 200 万元，实现净利润 600万元。2005 年该公司在其他因素不变的情况下，若销售数量增加 20%，将使产品的边际贡献提高 20%，则公司 2005 年预计能实现利润( )万元。（A）600（B） 720（C） 760（D）8007 某公司 2006 年末的长期资金总额为 8000
4、万元，其中包括普通股 5000 万元，长期债券 2000 万元，保留盈余 1000 万元。它们的资金成本率分别为 8%、6%和8%。则其综合资金成本率为( )。（A）0.0733（B） 0.075（C） 0.08（D）0.0858 与债券资金成本、普通股股票资金成本相比，企业保留盈余资金成本的实质是一种( )。（A）实际成本（B）沉淀成本（C）股票资金成本（D）机会成本9 中牧公司 2007 年需要现金 8100 万元，已知有价证券的报酬率为 6%，将有价证券转换为现金的转换成本为 108 元则最佳现金持有量为( )元。（A）90000（B） 162000（C） 540000（D）900000
5、10 某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 50000 元增值税额为 8500 元，支付的运输费 1000 元，安装设备时，领用材料物资 1500 元，购进该批材料时支付的增值税额为 255 元，支付工资 2500 元。若不发生其他费用，则该设备交付使用的入账价值为( )元。（A）50000（B） 63755（C） 59500（D）6350011 下列各项中，不符合资产定义的是( )。（A）分期收款发出商品（B）待处理因火灾毁损的库存商品（C）商誉（D）预付的货款12 企业将融资租入的办公楼作为固定资产核算，所体现的会计核算一般原则是 ( )。（A）可比性（B）
6、一贯性（C）划分收益性支出与资本性支出（D）实质重于形式12 某公司 4 月 30 日的银行存款日记账账面余额为 581500 元，银行对账单余额为 601500 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代企业收款 41000 元，企业尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2500 元，企业尚未收到付款通知； (3)30 日企业送存银行的转账支票 35000 元，银行尚未入账；(4)29 日企业开出转账支票 16500 元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为( ) 元。（A）640000（B） 634000（C） 6
7、06000（D）62000013 某公司本期商品销售收入为 2800000 元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为 270000 元，期末余额 60000 元，应收账款期初余额为 1000000 元，期末余额为400000 元，年度内直接从应收账款中核销的坏账损失为 20000 元。另外，当期因商品质量问题发生退货价款 30000 元，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，现金流量表中“ 销售商品、提供劳务收到的现金 ”为 ( )元。（A）3.56e+006（B） 3.59e+006（C） 3.58e+006（D）3.62e+00614 霍普股份有限公司于 2006 年 4 月 11 日将东方
8、股份公司 1 月 10 日签发的带息应收票据向银行贴现，该票据面值为 10000 元，票据年利率为 12%，期限为 6 个月，贴现率为 10%，霍普股份有限公司实际收到的贴现金额为( )元。（A）9735（B） 10000（C） 10335（D）1060015 甲公司 2006 年 4 月 5 日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 100000 股，作为短期投资，每股成交价 19.6 元，其中，0.4 元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为 4 月 10 日。另支付相关税费 8000 元。甲公司于 5月 10 日收到乙公司发放的现金股利。若甲公司 2006 年 8 月 3
9、1 日仍然持有该批乙公司股票，则甲公司 2006 年 8 月 31 日“短期投资乙公司股票” 账户的账面余额为( )元。（A）1.888e+006（B） 1.928e+006（C） 1.96e+006（D）1.968e+00616 某股份有限公司采用加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2007 年年初甲材料的结存数量为 300 千克，账面实际成本为 80800 元，“存货跌价准备甲材料” 科目的贷方余额为 8750 元。2006 年 1 月 5 日出售甲材料 200 千克；1 月 8 日购进甲材料 500 千克，每千克单价为 200 元(不含增值
10、税，下同)；1 月 10 日生产领用甲材料 400 千克；1 月 15 日购进甲材料 400 千克，每千克单价为 220 元；1 月 25 日生产领用甲材料 500 千克。假设甲材料适用的增值税税率为 17%，不考虑其他税费，则该公司 2007 年 1 月出售甲材料应记入“ 其他业务成本 ”科目的金额为( ) 元。（A）40000（B） 44000（C） 44800（D）4800017 科达有限公司从事商品批发，该企业平时采用毛利率法对存货计价，2004 年 1月实际毛利率为 30%，2 月 1 日存货成本 1200 万元，当月购入存货成本 2800 万元，销售商品收入 3000 万元，销售退
11、回 300 万元。则 2 月末存货结存成本为( )万元。（A）1300（B） 1900（C） 2110（D）220018 百盛商业公司期末库存 A 商品均为待售商品，原减值准备为 0，账面余额为100 万元，其中与乙公司签订合同的商品 60 万元，售价 70 万元，预计销售税费 7万元。另外 40 万元的 A 商品无订单，预计市场售价为 39 万元，预计销售税费 3.9万元，甲公司期末按照单项存货计提减值准备，甲公司本期末应计提的减值准备是( )万元。（A）0（B） 1（C） 1.9（D）4.919 某企业领用低值易耗品采用“五五摊销法” 核算。 2004 年 2 月该企业管理部门领用一批低值
12、易耗品，实际成本 2460 元；2004 年 3 月底，该批低值易耗品全部报废，且无残值。报废时，该企业应作会计分录为( )。（A）借：管理费用 1230 贷：低值易耗品 在用低值易耗品 1230（B）借：管理费用 1230 贷：低值易耗品在库低值易耗品 1230（C）借：制造费用 1230 贷：低值易耗品低值易耗品摊销 1230（D）借：管理费用 1230 低值易耗晶 低值易耗品摊销 1230 贷：低值易耗品在用低值易耗品 246020 按企业会计制度的规定，下列项目中，应记入“管理费用” 账户的是( )。（A）保管中发生的产成品超定额损失（B）自然灾害造成的产成品毁损净损失（C）债务重组中
13、发生的损失（D）购入原材料运输途中发生的定额内自然损耗21 某企业 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原始价值60000 元，预计使用 5 年，预计净残值 2000 元。如按年数总和法计算提取折旧，第 3 年的折旧额为( ) 。（A）19334（B） 11600（C） 7734（D）1546622 甲公司为一家制造业企业。2007 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、 Y 和 Z。甲公司以银行存款支付贷款 7800000 元、增值税税额 1326000 元、包装费 42000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原
14、材料账面成本 30000 元，安装 X 设备领用的原材料适用的增值税税率为 17%，支付安装费 40000 元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 2926000 元、3594800 元、1839200 元。假设不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为( )元。（A）1.8147e+006（B） 2.8198e+006（C） 3.0011e+006（D）3.2839e+00623 企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是( )。（A）机器设备的季节性停工修理费（B）以产成品换人固定资产而支付的固定资产运费（C）自有固定资产的改良支出（D
15、）经营租入固定资产的改良支出24 甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台(该固定资产的价值占企业资产总额的25%)，应付融资租赁款为 280 万元，另发生运杂费用 8 万元，安装调试费用 12 万元，租赁业务人员的差旅费 6 万元。该固定资产的租赁期为 10 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为零。根据现行会计制度规定，若甲公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。（A）28（B） 29.2（C） 30（D）30.625 企业以每张 96 元的价格折价购进 1200 张面值为 100 元的债券，期限为 2 年，年利率为 10%，按直线法摊销折
16、价。则每月摊销折价和每月投资收益的数额应为( )。（A）200 元和 1200 元（B） 200 元和 960 元（C） 200 元和 1400 元（D）200 元和 800 元26 甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为 180000 元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 10 年。甲企业在使用该项专利权 24 个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款 90000 元，并按 5%营业税率计算应缴营业税。甲企业适用的所得税率为 33%。甲企业因该项专利权增加的资本公积为( )元。（A）26100（B） 62100（C） 81450（D）12060027 某企业月末计算出的材料成
17、本差异率为-4%，本月材料领用情况为：生产车间 100000 元，车间管理部门 20000 元，企业管理部门 30000 元。有关结转发出材料负担材料成本差异的会计分录为( )。（A）借：生产成本 4000 制造费用 800 管理费用 1200 贷：材料成本差异 6000（B）借：生产成本 4000 制造费用 800 管理费用 1200 贷：材料成本差异 6000（C）借：材料成本差异 6000 贷：生产成本 4000 制造费用 800 管理费用 1200（D）借：材料成本差异 6000 贷：生产成本 4000 制造费用 800 管理费用 120028 对因或有事项确认的负债的会计处理，下列说
18、法正确的是( )。（A）单设“预计负债 ”科目核算，在资产负债表中与其他应付款项目合并反映，并在会计报表附注中作相应的披露（B）不单设“预计负债” 科目核算，但在资产负债表中应单列项目反映，并在会计报表附注中作相应的披露（C）确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在利润表中单列项目反映（D）确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在扣除确认的补偿金后，在利润表中反映29 中欣实业公司应收美能达公司账款 100 万元，由于美能达公司无力偿付该笔款项，经双方协商同意，美能达公司以持有的中福公司普通股 10 万股偿还债务。假设普通股每股面值为 1 元，市价 9 元，中欣实业公司对应收账款已计提坏账准备
19、 5万元，印花税税率 0.2%，在债务转资本时，中欣实业公司长期股权投资的账面价值为( )万元。（A）90（B） 90.18（C） 95.18（D）100.1830 某企业 2005 年 1 月 1 日发行 3 年期面值为 100 万元的债券，票面年利串 7%，企业按 105.44 万元的价格出售(费用略)，企业发行债券募集的资金用于新建固定资产，2 年后(即 2006 年 12 月 31 日)该项固定资产完工交付使用，若债券溢折价按直线法摊销，则 2006 年全年计入“在建工程” 科目的利息费用与分摊的溢价额为 ( )万元。（A）5.187（B） 5.272（C） 7（D）6.81331 企
20、业购入另一公司的股票，该股票上年度每股股利 1.2 元，预计股利的增长速度为 14%，如果企业要求投资股票的收益率在 18%，则公司应购买股票价位为( )元。（A）32.2（B） 33.2（C） 34.2（D）35.232 外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金时，应作的会计分录是( )。（A）借记“生产成本 ”科目，贷记“应付职工薪酬”科目（B）借记 “未分配利润” 科目，贷记“ 职工奖励及福利基金” 科目（C）借记 “管理赞用” 科目，贷记“ 应付福利费”科目（D）借记“本年利润 ”科目，贷记“职工奖励及福利基金 ”科目33 下列费用项目中，不应记入当期“财务费用” 科目的是 ( )。（
21、A）在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入（B）由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司支付的利息支出（C）为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益（D）从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出34 某公司年初存货为 15000 元，年初应收账款为 12700 元；年来流动比率为 3；速动比率为 1.3；存货周转率为 4 次；流动资产合计为 27000 元。若公司本年销售净收入为 96000 元，除应收账款外，其他速动资产忽略不计，则应收账款周转次数是( )。（A）7.87（B） 3.93（C） 7.56（D）4.8435 下列各
22、项中，属于会计政策变更的有( )。（A）因追加投资使持股比例达到 22%而将长期股权投资的核算由成本法改为权益法（B）因股市持续下跌，而将短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法（C）因固定资产改良而将其折旧年限由 8 年延长至 10 年（D）因物价持续上涨，而将发出存货计价方法由先进先出法改为后进先出法36 乙公司在 2007 年 5 月发现 2006 年已经售出的一批商品，没有结转销售成本，金额为 30000 元。2007 年 1 月 1 日的期初未分配利润为 80000 元，所得税税率为33%，所得税按递延法核算。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。对该事
23、项进行会计调整后，未分配利润和递延税款借方的年初数分别为( )。（A）62915 元，9900 元（B） 62915 元，0 元（C） 59900 元，9900 元（D）59900 元，0 元37 中通公司于 20x3 年 1 月购入一专利权，合计支付价款 48 万元，合同规定受益年限为 6 年。203 年 12 月 31 日对该专利权提取了减值准备 15 万元。205 年 3月，注册会计师对该公司进行审计，发现公司在 204 年 12 月 31 日将上述减值准备转回了 2 万元。根据企业会计准则的规定，中通公司在 204 年度因该项专利的会计处理对税前利润的影响净额应为( )万元。（A）5（
24、B） 8（C） 3（D）638 某企业期初有“ 应收票据 ”10130000 元，本期向银行贴现银行承兑汇票 300000元，贴现商业承兑汇票 400000 元，期末资产负债表中“应收票据” 项目应填列的金额为 ( )元。（A）300000（B） 600000（C） 700000（D）1e+00639 企业对外转让一项土地使用权，取得的价款收入为 900000 元，土地使用权的账面余额为 1000000 元，累计摊销 440000 元，转让时发生以现金支付的费用 30000元，此项业务在现金流量表中应( )。（A）经营活动的现金流量中反映净流入 870000 元（B）投资活动的现金流量中分别反
25、映流入 900000 元，流出 30000 元（C）筹资活动的现金流量中反映净流入 870000 元（D）投资活动的现金流量中反映净流入 870000 元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。40 下列项目中不能用于支付股利的有( )。（A）资本公积（B）股本（C）实收资本（D）上年未分配利润41 企业净资产收益率的计算公式有( )。（A）净利润/平均净资产100%（B）净利润/(年初净资产+年末净资产)2100%（C）净利润/净资产总额100%（D）净资产/权益100%42 某企业生产
26、一种产品，单价 8 元，单位变动成本 6 元，固定成本 2000 元，预计产销量为 2000 件，若想实现利润 3000 元，可采取的措施有( )。（A）固定成本降低 1000 元（B）单价提高到 8.5 元（C）单位变动成本降低到 5.5 元（D）销量提高到 2500 件（E）单价提高到 7 元，销量提高到 2200 件43 企业将一项投资确认为现金等价物应当满足的条件有( )。（A）期限短（B）金额比较小（C）易于转换为已知金额的现金（D）价值变动风险很小（E）流动性强44 下列各项资金成本的计算中，需要考虑筹资费率的有( )。（A）债券成本（B）优先股成本（C）普通股成本（D）留存收益成
27、本45 以下各项中影响名义利息率的因素有( )。（A）通货膨胀逾期补偿率（B）违约风险补偿率（C）流动性风险补偿率（D）期限风险补偿率（E）纯利率 F 资金数额46 投资方案评价所利用的指标，考虑了时间价值因素的有( )。（A）现值指数（B）投资回收期（C）净现值（D）内含报酬率（E）投资报酬率47 股利支付方式的基本形式有( )。（A）股票股利（B）负债股利（C）现金股利（D）财产股利48 若投资方案以内含报酬率作为评价指标，保证投资方案可行的要求是内含报酬率 ( )。（A）大于零（B）大于 1（C）大于企业的资金成本（D）不小于企业要求的最低报酬率（E）等于 149 收入包括( ) 等日常
28、活动形成的经济利益的总流入。（A）销售商品（B）接受捐赠（C）提供劳务（D）让渡资产使用权50 下列事项中，属于资本性支出的有( )。（A）支付的土地出让金（B）计算机软件研究开发费（C）企业支付的特许经营费（D）为建造固定资产而发行债券的手续费（E）购置固定资产时支付的增值税51 可以计提存货跌价准备的情况有( )。（A）市价持续下跌，无回升希望（B）因消费偏好对市场的影响，市价下跌（C）使用此原材料生产的产品成本大于产品售价（D）存货价值下跌的其他情况52 企业本年度发现属于以前年度的重大会计差错，应( )。（A）作本年度的事项处理（B）不作处理（C）调整发现当期的期初留存收益（D）调整会
29、计报表其他相关项目的期初数53 对于代销商品，以下表述正确的有( )。（A）所有权归委托方（B）应列入委托方的在途商品核算（C）受托方在备查簿中登记（D）应列入受托方资产负债表（E）会使受托方资产和负债同时增加54 下列项目应计入“ 坏账准备 ”科目贷方的有( )。（A）经批准转销的坏账（B）收回过去已经确认并转销的坏账（C）确实无法支付的应付款项（D）期末实际提取的坏账准备（E）期末“ 坏账准备” 科目的贷方余额大于企业估计的当期坏账损失数55 以下属于对存货可变现净值有直接影响的可靠证据包括( )。（A）产品的市场销售价格（B）供货方提供的有关资料（C）生产成本资料（D）企业财务计划（E）
30、销售方提供的有关资料56 经确认为一般纳税人的企业，其采购货物支付的增值税计入货物采购成本的是 ( )。（A）用于非应纳增值税项目的货物（B）用于免征增值税项目的货物（C）被确定依 6%的征收率计缴增值税的货物（D）未能取得增值税专用发票或完税凭证的货物（E）专用发票或完税凭证中注明增值税的材料用于生产应纳增值税货物57 资产负债表日后发生的非调整事项通常有( )。（A）股票和债券的发行（B）已证实资产发生了减损（C）对一个企业的巨额投资（D）报告年度的销货退回58 在存在收到补价的非货币性交易业务中，如果换入单项资产，影响换入资产入账价值的因素有( ) 。（A）收到的补价（B）换入资产的公允
31、价值（C）换出资产的公允价值（D）换出资产的账面价值59 企业计提固定资产减值准备时，可能涉及的科目有( )。（A）固定资产减值准备（B）管理费用（C）营业外支出（D）累计折旧60 甲公司采用成本法核算对乙公司的股权投资，甲公司对乙公司投资的账面价值只有在发生( ) 情况下，才有必要作相应的调整。（A）乙公司实现净利润（B）乙公司发生亏损（C）乙公司股票市价发生永久性跌价（D）收到清算股利（E）追加投资61 下列项目中，不能全额计提坏账准备的有( )。（A）当年发生的应收款项（B）与关联方发生的应收款项（C）计划重组的应收账款（D）有确凿证据表明债务单位已破产，应收账款全部不能收回62 下列项
32、目中，应计入存货成本的有( )。（A）购入存货支付的关税（B）商品流通企业采购过程中发生的保险费（C）自制存货生产过程中发生的直接费用（D）委托加工材料发生的增值税（E）购入原材料时已支付的增值税63 甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务可能引起甲公司“ 长期股权投资 ”账户增加的有( )。（A）实现净利润（B）发生亏损（C）资产重估增值（D）接受固定资产捐赠（E）宣告发放现金股利64 下列各项固定资产，应全额计提固定资产减值准备的有( )（A）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产（B）由于技术进步等原因，已不能使用的固定资产（C）虽然固
33、定资产尚可使用，但使用后会产生大量不合格品的固定资产（D）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产（E）季节性停工检修的固定资产65 企业的借款费用在发生时，可以记入( )科目的借方。（A）长期待摊费用（B）在建工程（C）财务费用（D）固定资产（E）管理费用66 以修改负债条件的方式使债务人清偿全部或部分债务时，主要包括( )。（A）减少本金（B）降低利率（C）延长还款期（D）减少利息（E）允许以存货抵偿部分债务67 某工业企业某月份生产甲产品 200 件，乙产品 100 件，共耗用 A 材料 1326 公斤，每公斤实际单位成本 80 元。甲产品每件耗用 A 材料定额为 5 公斤，
34、乙产品每件耗用 A 材料定额为 3 公斤。A 材料费用按照材料消耗量比例分别记入甲乙两种产品。甲、乙产品耗用 A 材料的费用分别为( )元。（A）81600（B） 70720（C） 39700（D）24480（E）8162068 企业在会计核算中所选用的会计政策，通常应在会计报表附注中予以披露。下列 ( )内容属于应予以披露的会计政策。（A）固定资产折旧年限、净残值率（B）企业所得税会计的核算方法（C）长期股权投资核算的权益法或成本法（D）无形资产的摊销年限69 下列不减少现金的费用和损失包括( )。（A）固定资产折旧（B）无形资产摊销（C）转销固定资产盘亏（D）结转固定资产清理净损失（E）财
35、务费用三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 甲企业和乙企业均为房地产开发企业，甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。有关资料如下：(1)2003 年 3 月 1 日，甲、乙企业签订资产置换协议，协议规定：甲企业将其建造的经济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出的经济适用房的账面价值为 5600 万元，公允价值为 7000 万元，乙企业换出的长期股权投资的账面价值为 5000 万元，公允价值为 6000 万元，乙企业另以现金向甲企业支付 1000 万元作为补价，假定甲、乙企业换出的资产均未计提减值准备，(2)2003 年 5 月 1
36、0 日，乙企业通过银行转账向甲企业支付补偿款 1000 万元。营业税率 5% (3)甲、乙企业换出资产的相关所有杖划转手续于 2003 年 6 月 30 日全部办理完毕。假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算，不考虑除营业税之外的税费，乙企业划入的经济适用房作为存货核算。70 甲企业在资产置换中应确认的收益为( )万元。（A）200（B） 150（C） 130（D）14471 乙企业换入资产的入账价值为( )万元（A）6000（B） 5000（C） 7000（D）607072 甲企业换入资产的入账价值为( )万元。（A）4790（B） 5600（C） 4800（D）486073 在资产置换过
37、程中，下列那些科目有可能会在甲乙双方的会计处理中涉及( )。（A）长期股权投资（B）库存商品（C）固定资产（D）营业外收入74 甲公司和乙公司都是一般纳税企业，增值税率 17%，所得税率 33%。甲公司本期将账面成本为 50 万元消费税应税产品捐赠给乙公司，该产品市价 70 万元，消费税率 10%，甲公司捐赠过程中另外支付运费 2 万元，乙公司收到该捐赠货物后作为原材料管理。假设捐赠已经完成，甲公司向乙公司开据增值税票，乙公司已将该材料入库，乙公司当期会计利润为亏损 20 万元。按照税法规定，企业将自产的产成品用于捐赠，应视同销售计算交纳流转税和所得税。74 甲公司视同销售的应税所得额为( )
38、万元。（A）18（B） 11（C） 70（D）5075 甲公司捐赠时应计入“营业外支出” 科目的金额为 ( )万元。（A）50（B） 59（C） 90.9（D）70.976 甲公司由于该项捐赠产生的纳税调整金额为( )万元。（A）81.9（B） 61（C） 88.9（D）7077 乙公司由于接受捐赠，应作的会计分录为( )。（A）借：原材料 700000 应交税金 应交增值税(进项税额) 119000 贷：待转资产价值 819000（B）借：原材料 700000 贷：待转资产价值 700000（C）借：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 819000 贷：应交税金所得税 204270 资本公
39、积接受捐赠非现金资产准备 614730（D）借：原材料 700000 应交税金应交增值税(进项税额) 119000 贷：递延税款 270270 资本公积 548730四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 新华公司为增值税一般纳税企业，适用的所得税税率为 33%。2004 年 1 月 1 日，用银行存款 60 万元购入一年内不准备变现的乙公司股票 30 万股，占乙公司总股本的 10%，以成本法核算。2 月 1 日以每股 1.5 元的价格购入甲公司每股面值为 1 元的股票 500 万股，占甲公司总股本的 40%，实际
40、支付价款 800 万元，其中包括已宣告发放尚未支取的现金股利 50 万元，以权益法核算。(1) 2004 年 4 月乙公司宣告发放 2000 年度现金股利，每股现金股利 0.3 元。(2) 2005 年 4 月乙公司宣告发放 2001 年度现金股利，每股现金股利 0.2 元，乙公司 2001 年实现净利润 100 万元。(3) 2004 年 1 月 31 日，甲公司所有者权益总额为 1500 万元，新华公司对甲公司投资所形成的股权投资差额按 10 年摊销。(4) 甲公司 2004 实现净利润 300 万元，2005 年 3 月甲公司宣告发放现金股利 150万元。(5) 2005 年 5 月，甲
41、公司接受捐赠新设备一台，按照同类设备市场价格确认的入账价值为 50 万元，甲公司所得税税率为 33%。(6) 2005 年，甲公司发生亏损 200 万元。根据以上资料，分别确定：78 新华公司 2004 年在乙公司发放现金股利后，其对乙公司投资的账面价值为( )。（A）60 万元（B） 30 万元（C） 51 万元（D）9 万元79 2005 年乙公司宣告发放现金股利后，新华公司应作的会计分录为( )。（A）借：应收股利 60000 贷：投资收益 60000（B）借：应收股利 60000 长期股权投资股票投资(乙公司) 40000 贷：投资收益 100000（C）借：应收股利 60000 贷：
42、长期股权投资股票投资(乙公司) 60000（D）借：银行存款 60000 贷：应收股利 6000080 2004 年，新华公司对甲公司投资的账务处理为( )。（A）借：长期股权投资股票投资(投资成本) 7500000 应收股利 500000 贷：银行存款 8000000（B）借：长期股权投资票股票投资(投资成本) 8000000 贷：银行存款 8000000（C）借：长期股权投资股票投资(股权投资差额) 1500000 贷：长期股权投资股票投资(投资成本) 1500000（D）新华公司不做帐务处理（E）借：固定资产减值准备 500000 贷：固定资产清 50000081 2005 年，甲公司接
43、受捐赠设备，甲公司和新华公司分别应作的账务处理为( )。（A）借：固定资产 500000 贷：递延税款 165000 资本公积接受捐赠非现金资产准备 335000（B）借：固定资产 500000 贷：待转资产价值 500000（C）借：长期股权投资股票投资(股权投资准备) 134000 贷：投资收益 134000（D）借：长期股权投资股票投资(股权投资准备) 200000 贷：资本公积股权投资准备 200000（E）借：长期股权投资股票投资(股权投资准备) 335000 贷：资本公积股权投资准备 33500082 2005 年末，新华公司对甲公司投资的账面价值为( )。（A）750 万元（B）
44、 578.4 万元（C） 563.4 万元（D）713.4 万元83 2005 年末，新华公司对甲公司投资的累积投资收益为( )。（A）40 万元（B） -50 万元（C） 10 万元（D）084 A 公司所得税采用债务法核算，2003 年前适用的所得税率为 33%，2004 年所得税税率为 30%。2004 年结账前有关资料如下：(1) 主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元：营业费用 5 万元：管理费用 20 万元：财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入 2 万元；营业外收入 5 万元；营业外支出 10 万元。(2) A
45、公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元，A 公司分别按工资总额的 14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费。(3) 在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为 10万元。(4) 管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元。(5) 营业费用中含有广告费 2 万元。(6) 投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为 15%)。从 B 公司当年分的利润 8.5 万元。(7) 营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元(8)
46、弥补 2003 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为 8 万元，成本价为 5 万元。(10) A 公司 2003 年 12 月 31 日“ 递延资产”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2004 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1) 2004 年 12 月 20 日接到 B 企业通知，B 企业在验收入库时，发现 2004 年 11月 20 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题，并与 B 企业协商解决办法。该批商品价款为 234 万元(含增值税)，销售成本为 120万元。 A 公司在
47、2004 年 12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款 234 万元列示于资产负债表的“ 应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的 5%计提坏账准备。2005 年 1 月 15 日双方协商未成，A 公司收到 B 企业通知，该批产品已经全部退回，A 公司于 3 月 25 日收到退回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。A 公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益金。 A 公司 3 月 20 日进行了所得税汇算清缴。(2) 3 月 1 日发生火灾，企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3) 3 月 20 日，对东方公司投资 2000 万元。84 应缴所得税额为( ) 万元。
