1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列情形中，不属于涉税服务范围的是( )。（A）代理建账记账（B）办理一般纳税人资格认定申请（C）代为制作涉税文书（D）为小规模纳税人代开增值税专用发票2 甲公司发生分立，成立了 A 公司与 B 公司。对甲公司未缴清的税款，以下说法正确的是( )。（A）A 公司与 B 公司不需要履行未履行的纳税义务，由甲公司股东继续履行（B）由甲公司股东继续履行，A 公司与 B 公司承担连带责任（C） A 公司和 B 公司对未履行的纳税义务承担连带责任（D）A 公司和 B
2、公司履行未履行的纳税义务，甲公司股东承担连带责任3 为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )。（A）一个月（B）三个月（C）六个月（D）一年4 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者记账凭证及有关资料的，其法律责任的表述正确的是( )。（A）处以 5000 元以下的罚款（B）情节严重的，处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款（C）情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款（D）除以代扣代缴、代收代缴税款 1 倍以上 3 倍以下的罚款5 某企业当月应缴纳城镇土地使用税 20
3、000 元，房产税 40000 元，购买印花税票800 元，企业会计处理正确的是( )。（A）借：管理费用一城镇土地使用税 20000一房产税 40000一印花税 800贷：应交税费一应交城镇土地使用税 20000一应交房产税 40000银行存款 800（B）借：管理费用一城镇土地使用税 20000一房产税 40000一印花税 800贷：应交税费应交城镇土地使用税 20000一应交房产税 40000一应交印花税 800（C）借：应交税费一应交城镇土地使用税 20000一应交房产税 40000一应交印花税 800贷：银行存款 60800（D）借：管理费用一城镇土地使用税 20000一房产税 40
4、000一印花税 800贷：银行存款 608006 某运输企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月销售已使用 2 年的卡车一台，取得含税销售额 50000 元，卡车账面原值 145000 元，已提折旧 50000 元；同月销售2013 年 10 月购入的小汽车一台，购入原价 200000 元，已经计提折旧 40000 元，含税售价 120000 元。下列关于增值税的处理正确的是( )。（A）销售卡车无需缴纳增值税，销售小汽车缴纳增值税 174359 元（B）销售卡车缴纳增值税 97087 元，销售小汽车无需缴纳增值税（C）销售卡车缴纳增值税 97087 元，销售小汽车缴纳增值税 17435
5、9 元（D）销售卡车缴纳增值税 97087 元，销售小汽车缴纳增值税 230749 元7 税务师在依据营业税的有关规定进行纳税审核时，下列说法中错误的是( )。（A）金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额（B）一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额（C）销售外购的不动产，扣除原购进价格时不得将购进过程缴纳的契税、手续费或其他税费在计算营业税是扣除（D）证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给予客户的折扣不得从营业额中扣除8 下列行为属于视同销售行为，应当征收增值税的是( )。（A）某商店为服装厂代销儿童服装（B）某公司将外购的饮料用于集体福利（C）某企业将外购的洗衣液用于个人
6、消费（D）某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程9 下列各项中，属于增值税兼营销售行为分别缴纳增值税和营业税的是( )。（A）建材商店在向 A 公司销售建材，同时为 B 公司提供装饰服务（B）餐厅提供就餐服务并销售烟酒（C）塑钢门窗商店销售外购产品并负责为客户提供安装服务（D）汽车销售公司仅为顾客提供汽车装饰服务10 A 企业将自己所有的一幢办公楼连同办公楼里办公桌椅、空调转让给 B 企业，针对这种转让行为，下列说法正确的是( )。（A）转让办公楼征收增值税（B）转让办公楼里的办公桌椅、空调征收增值税（C）转让办公楼及办公楼里的办公桌椅、空调一并征收增值税（D）转让办公楼及办公楼里的办公
7、桌椅、空调一并征收营业税11 某企业签订进料加工复出口货物合同，2015 年 9 月进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额 2800000 元，当月将部分完工产品出口，FOB 价折合人民币4000000 元，完工产品内销时适用的增值税征税率为 17，退税率为 13，则当期不得免征和抵扣的税额为( )元。（A）24000（B） 48000（C） 32000（D）8400012 下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是( )。（A）物业公司代业主支付的水、电费（B）建筑业劳务中的工程所用原材料（C）一般贷款业务的利息支出（D）娱乐业收取的烟酒饮料费13 某金融企业从事金融商品买卖业务，2014
8、 年年初购入如下金融商品：A 债券购入价 50 万元，另支付相关费用和税金 15 万元；B 股票购入价 80 万元。2014 年12 月，企业将上述金融资产转让 A 债券售出价 65 万元，债券持有期间取得利息收入 1 万元；B 股票售出价 75 万元。计算分析该金融企业 2014 年 12 月应纳营业税为( )万元。（A）075（B） 055（C） 08（D）0514 某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟 500 箱，支付不含税金额 5000000 元，2015 年 6 月将购进的卷烟 200 箱销售给位于 A 地的烟草批发商，取得不含税销售收入 2500000 元；其余的 30
9、0 箱销售给位于 B 地的零售单位，取得不含税销售收入 4000000 元。则该烟草批发企业应缴纳消费税( )元。(生产环节卷烟消费税税率 56，并按 150 元箱加征从量税；批发环节卷烟消费税税率11，并按 250 元箱加征从量税)（A）325000 元（B） 440000 元（C） 515000 元（D）0 元15 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（A）商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税（B）收取白酒包装物押金时间超过 12 个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税（C）从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税（D）委托加
10、工应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税16 某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是( )。（A）同类新金银饰品的销售价格（B）实际收取的含增值税的全部价款（C）新金银饰品的组成计税价格（D）实际收取的不含增值税的全部价款17 某拥有进出口经营权的生产企业，2014 年 1 月份，内销货物销项税额为 50 万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是 3000 万元，已知该企业增值税税率为 13，退税率为 9，则当期涉及的会计分录正确的是( )。（A）借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2
11、70（B）借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 270贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270（C）借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 70应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270（D）借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 190应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 27018 下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。（A）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记 “应付职工薪酬”，贷记“应交税费一应交个人所得税”（B）纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多
12、缴税额借记“应交税费未交增值税”，贷记 “应交税费 应交增值税(转出多交增值税)”（C）经批准的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，由其负担的可以扣减销售额的有形动产贷款利息、保险费、安装费等，可以计算减少销项税额，记入“应交税费应交增值税(营改增递减的销项税额)”（D）纳税人将委托加工收回的消费品加价销售，按补价计算实际缴纳的消费税，借记“营业税金及附加 ”，贷记 “应交税费应交消费税”19 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是( )。（A）税收滞纳金（B）企业所得税税款（C）计入产品成本的车间水电费用支出（D）向投资者支付的权益性投资收益款项20 甲公司按规定可
13、以利用 20l 5 年应纳税所得额 8000000 元弥补以前年度亏损。2009 年以前每年均实现盈利，2009 年至 2014 年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：根据上面的资料，2015 年可以弥补的亏损是( )元。（A）0（B） 2000000（C） 3000000（D）500000021 中国居民张先生以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付 30000 元，第二个月支付 10000 元，第三个月支付 10000 元，合计 50000 元。按税法规定缴纳了营业税及附加 1680 元。张先生取得的装修收入应缴纳个人所得税是( ) 元。（A）7731
14、2（B） 95968（C） 115968（D）1249622 2012 年 4 月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100 万元，赠与合同中标明房屋市值 300 万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用 12 万元。2015 年 8 月，张某将此处房产转让，转让价格 400 万元，转让过程中支付相关税费万 50 万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的是( )。（A）张某接受无偿受赠的房产免纳个税（B）张某取得受赠房产时，应按“其他所得”项目缴纳个税（C）张某受赠房产的应纳税所得额为 300 万元（D）张某将受赠房产转让时，应纳税所得额为 18 万元23 某居
15、民企业 2014 年实际支出的工资、薪金总额为 60 万元(其中残疾人工资 10万元)，职工福利费本期发生 10 万元，拨缴的工会经费 120 万元，其中已经取得工会经费收入专用收据 1 万元。职工教育经费列支了 5 万元，该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 15 行“ 纳税调整增加额”应为( )万元。（A）53（B） 0（C） 18（D）4724 某工业企业按会计准则计提的坏账准备 10 万元，以下处理正确的是( )。（A）应在企业管理费用科目核算所计提的坏账准备（B）计提数可以在企业所得税前扣除（C）待该坏账实际发生时，准予在企业所得税前扣除（D）因税法与会计准则规定不同，当期
16、会产生应纳税暂时性差异25 在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是( )。（A）企业计提的各种准备金不得税前扣除（B）投资者的工资不得在税前扣除（C）企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其当年销售(营业)收入的 5以内据实扣除（D）企业实际发生的合理的职工工资薪金支出，允许据实税前扣除26 税务师蒋萍在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。（A）为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的
17、转让房地产的有关税金中核算（B）企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，未将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用(地价款房地产开发成本)5 以内全部借款利息支出”的公式计算（C）企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、工资、职工福利费计入其中（D）将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税27 下列项目中，免征土地增值税的是( )。（A）个人之间互换自有住房（B）合作建房后转让分得房产（C）用房地产抵偿所欠债务（D）将房产无偿赠与关联企业28 甲企业与乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的60，乙企业
18、使用其中的 40。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2015 年3 月份经批准新征用非耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元平方米。2015 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。（A）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 25000 元（B）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元29 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值
19、50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。（A）学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税（B）服装厂应以 50 万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税（C）服装厂应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税30 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中( )行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（A）确认抵扣税款（B）不予代开发票（C）加收滞纳金（D）委托代征代缴税款二、多项选择题共
20、 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31 税务师在执业活动中应从以下( )方面体现执业道德要求中的遵法守规。（A）按时按质完成委托业务（B）以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法规（C）遵守税务师行业自律组织的规则（D）遵守诚实信用原则（E）遵守所属机构的管理规定32 依据税收征收管理法的规定，纳税人应享有的权利包括( )。（A）享受围家税法规定的减免税优待（B）要求税务机关对自己的财务情况保守秘密（C）依法申请退回多缴的税款（D）申请延期申报和延期缴纳税款（E）认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有
21、权拒绝履行纳税义务33 以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有( )。（A）税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定（B）纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记（C）某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应分别涉及国税、地税两套税种认定（D）税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之前，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定（E）纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记
22、之后重新申请税种认定登记34 下列关于发票开具要求的表述中，正确的有( )。（A）如果未发生经营业务，一律不得开具发票（B）任何填开发票单位和个人不得转借、转让或者代开发票（C）未经税务机关批准，任何填开发票的单位和个人一律不得拆本使用发票（D）任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输空白发票出入国境（E）填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的适用范围35 在“管理费用 ”科目中核算的税种包括 ( )。（A）房产税（B）资源税（C）城镇土地使用税（D）车辆购置税（E）印花税36 按现行政策规定，一般纳税人购进商品、接受应税劳务和应
23、税服务所负担的进项税，不能从销项税额中抵扣的有( )。（A）接受的旅客运输服务（B）非正常损失的在产品所耗用的购进货物（C）非正常损失购进货物所负担的交通运输费用（D）购进生产用小汽车（E）接受应税服务用于非增值税应税项目37 纳税人用外购的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有( ) 。（A）用外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油（B）用外购已税化妆品为原料生产的化妆品（C）用外购的烟叶生产卷烟（D）用外购或委托加工的电池为原料生产的电池（E）用外购或委托加工已税的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆38 下列经济事项中，既属于增值税视同
24、销售，又有属于企业所得视同销售确认收入的项目有( ) 。（A）将生产的产品用于对外赠送（B）将生产的产品用于分配（C）将生产的产品用于职工福利（D）将生产的产品用于本企业在建工程（E）将资产在总机构及外省分支机构之间转移39 企业在经营活动中发生的下列税费，可以在“营业税金及附加” 科目中核算的是( )。（A）车船税（B）房产税（C）契税（D）营业税（E）资源税40 2014 年 5 月 25 日，经主管税务机关检查，发现企业上年末将当年购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额 20000 元(不含税价格)结转至“其他业务成本 ”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月
25、调账，并于 5 月 31 日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列会计分录正确的有( )。（A）借：在建工程 23400贷：以前年度损益调整 20000应交税费一增值税检查调整 3400（B）借：应交税费一增值税检查调整 3400贷：应交税费一未交增值税 3400（C）借：应交税赞一未交增值税 3400贷：银行存款 3400（D）借：在建工程 23400贷：以前年度损益调整 20000应交税费一应交增值税(进项税额转 LB) 3400（E）借：在建工程 23400贷：以前年度损益调整 20000应交税费一应交增值税(销项税额) 340041 下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的是( )。
26、（A）销售白酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入销售额中，依酒类产品适用税率征收的消费税冲减“其他应付款” 科目（B）随同产品销售且不单独计价的包装物，其应缴的消费税应计入“营业税金及附加”（C）出租出借包装物收取的押金，如果包装物逾期收不回来而将押金没收，应缴的消费税应计入“ 其他业务成本 ”（D）包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应计入“营业税金及附加 ”（E）包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应冲减“其他应付款 ”42 下列支出，不属于企业所得税中职工福利费范围的有( )。（A）职工交通补贴（B）职工差旅
27、费津贴（C）因公外地就医费用（D）组织员工旅游费用（E）防暑降温费43 按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有( ) 。（A）销售货物所得按照交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定（C）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（D）股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定（E）动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定44 对于在中围境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有( ) 。（A）转让财产所得，以收入全额为应纳
28、税所得额（B）利息所得，以收入全额为应纳税所得额（C）租金所得，以收入全额为应纳税所得额（D）特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（E）其他所得，无需缴纳企业所得税45 按现行政策规定，下列选项中，不属于房产税征税范围的有( )。（A）某酒店的室外游泳池（B）农村用于出租的房产（C）某外商投资企业自用的办公楼（D）某工厂厂区内独立于其他房产的水塔（E）房屋中所安装的分别核算的折旧年限不同的电梯46 印花税纳税审核过程中，税务师认为以下观点不正确的有( )。（A）技术开发合同应当按合同上所载明的总金额计税（B）已税合同金额发生增减时应当补退税（C）对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间
29、的明细账也应当贴花（D）金额不确定的合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额重新贴花（E）企业增加资本的，应就变更后的全部金额计算缴纳印花税47 某连锁超市在市区广场地下开设了一家门店，该店铺取得土地使用证上注明的面积 10000 平方米，会计账面的房屋原价为 1200 万元，城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，当地税务机关规定的房产原值扣除率为 20，商业用途的房产以房屋原价的 80作为应税房产原值，下列说法正确的有( )。（A）该超市应缴纳房产税 92160 元（B）该超市应缴纳房产税 115200 元（C）该超市应缴纳城镇土地使用税 25000 元（
30、D）该超市应缴纳城镇土地使用税 50000 元（E）单独的地下建筑物，无需缴纳城镇土地使用税48 行政复议期间，发生下列( )情形，行政复议应该中止。（A）申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人（B）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的（C）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的（D）行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的（E）作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的49 下列选项中，应缴纳印花税的有( )。（A）电网与电网之间签订的购售电合同（B）采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的明细账（C）张某将自己的财产赠送给学校所立的书据（D）电网与用户之间签订的供用电
31、合同（E）企业与银行签订的贴息贷款合同50 下列有关税务行政复议参加人和管辖原则的表述正确的有( )。（A）对被撤销的税务机关在其被撤销前作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议（C）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议（D）对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议（E）对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答
32、问题。51 2014 年 6 月，达达商贸有限公司准备终止经营，经查实企业欠缴税款 7000 元，税务机关责令其限期 10 日内缴纳欠税，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了不缴纳欠税，开始转移或者隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，就此欠税行为税务机关于 2014 年 7 月 20 日，依照法定程序作出处以 10000 元罚款的处罚决定。就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：(1)税务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么?(2)具体的强制执行措施是什么?(3)作出的行政处罚是否正确? 为什么?52 华山白酒厂是一家白
33、酒的生产企业，2014 年春节期间，公司将一批自产的白酒发给职工作为年货，企业将该批白酒从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，销售白酒时，收取白酒包装物押金 2 万元，将收到的押金计入其他应付款的贷方，期满收回包装物后退还押金；年底白酒厂将委托加工收回的白酒 500 箱，加价 300 元箱直接销售给批发商，受托方已经按规定代收代缴了消费税。要求：针对上述三个情况，公司均未计算缴纳消费税。2014 年初，税务机关检查时，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。53 JIMMY 为在华工作的外籍人士，在中国境内
34、无住所，其所在国与中国签订了税收协定，JIMMY 已经在中国境内居住满 5 年，2014 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，取得收入如下：(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入 28000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元。另外，境内企业支出 JIMMY 实报实销住房补贴每月 5000 元。(2)2 月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬 40000 元，通过境内非营利性社会团体将其中 9000 元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中 14000 元捐赠给农村义务教育。(3)5 月，从西单商场购买一套西服 3000 元，取得赠品高级领带一条，市场价200 元。又因为西
35、单商场对累积消费达到 50000 元的顾客，给予额外抽奖机会，抽中洗衣机一台，价值 1500 元。(4)6 月，从境内外商投资企业取得红利 12000 元。从境内上市公司取得股息8000 元，该股票持有时间超过 1 年。根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。(1)计算 JIMMY 每月取得的工资收入和住房补贴应缴纳的个人所得税?请简要说明理由。(2)计算 JIMMY2 月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税?(3)计算 JIMMY5 月从商场取得赠品、抽奖收入应缴纳的个人所得税?并简要说明理由。(4)计算 JIMMY6 月取得红利应纳个人所得税?54 某食品生产公司在市区有多处房产闲置，201
36、4 年 10 月对以下房产进行处置：(1)将一栋宿舍楼以 3000 万元转让给另一企业，该宿舍楼是 2004 年自行建造，当月支付地价款 600 万元，入账价值 1800 万元，已经计提折旧 810 万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为 3000 万元，成新率为六成。(2)将一处旧仓库以 5000 万元转让给某物流公司，该仓库为 2007 年 5 月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为 2800 万元，购房时缴纳契税 112 万元，并能提供契税完税凭证。(3)困城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收入 1900 万元，该厂房为 2008 年购
37、入，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300 万元，成新率为八成。(以上业务均签订了不动产销售合同)根据以上资料，回答下列问题：(1)计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。(2)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。(3)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。(4)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。(5)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。(6)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。55 甲公司是“ 营改增” 增值税一般纳税人， 2014 年 9 月 1 日，发生相关业务如下：(1)9
38、 月 5 日，初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费共计 10000 元，其中专用设备 6000 元，服务费用 4000 元。该设备按平均年限法计提折旧，折旧年限为 5 年、无残值。经统计，9 月发生法律咨询收入价税合计 120 万元，购买纸张等耗材，取得增值税专用发票，注明价款 28 万元，税金 0476 万元。(2)10 月 5 日，向国税上交 9 月份的增值税款项。(3)10 月份共取得咨询收入不含税 82 万元；涉税鉴证不含税收入 80 万元；10 月购进计算机 50 台，取得增值税专用发票，注明价款 42 万元，税金 714 万元。上述取得的专用发票取得当月均通过了认证。要求
39、：请计算 2014 年 9、10 月份甲公司的应纳增值税，并进行相应的涉税会计处理。56 (一)基本情况 天虹房产公司为某市一家知名房地产开发企业，2014 年初该公司在某市市区竞得 1 万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为 8 万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。 为了控制当地房价过快上涨的势头，当地政府开始试点要求房地产企业现房销售，不得采取预售机制。2014 年底，房屋竣工，正式开始销售商品房。 2014 年 12 月结转实现销售的商品房 72 万平方米，已经销售总面积的 90并取得竣工证明，
40、实现商品房销售收入累计为 96000万元，企业相关的账务处理为： 借：银行存款 96000 万元 贷：主营业务收入96000 万元 (二) 审核企业 2014 年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现 (1)年初，竞价取得土地使用权，成本 4350 万元。 借：无形资产一一土地使用权 4350万元 贷：银行存款 4350 万元 (2)开发企业采取异地安置，购入房屋分给拆迁户，购房款支出合计 14350 万元。 借：开发成本 14350 万元 贷：银行存款 14350 万元 (3)发生前期工程费 3350 万元；建筑安装工程费 13550 万元；基础设施费 3500 万元；会所、电站、物业用房等
41、配套设施费 1200 万元。 借：开发成本 21600 万元 贷：银行存款 21600 万元 (4)发生与开发项目相关的间接费用 7500 万元。 借：开发成本 7500 万元 贷：银行存款 7500 万元 (5)2014 年度为构建商品房而发生的“财务费用”借方发生额为 865 万元，其中超过贷款期限的利息支出为 115 万元，可以提供银行贷款证明；“ 销售费用 ”借方发生额为 1200 万元，其中广告费 1000 万元；“管理费用”借方发生额 1500 万元，其中业务招待费 8905 万元。 (6)开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为 300 万元、职工福利费总额为 30
42、万元、职工教育经费 5 万元，拨缴的工会经费 6 万元。 (7)2014 年 12 月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入 20 万元，相关的账务处理为： 借：银行存款 20 万元 贷：其他应付款 20 万元 (8)计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照 5的比例计算扣除。 (9)企业 2014 年计算的各项税费如下： 营业税960005 4800(万元) 城市维护建设税及教育费附加4800(7 3)480( 万元) 土地增值税的计算： 取得土地使用权所支付的金额435090 3915(万元) 开发成本(143503350 1355035007500)90 38025(万元) 开发费用
43、(865115)90 (391538025)52772(万元)可以扣除的税金960005(1 73)5280(万元) 其他扣除项目(3915 38025)20 8388(万元) 扣除项目合计39153802527725280838858380(万元) 增值额960005838037620(万元)，增值率37620583801006444 应缴纳土地增值税3762040 583805 12129(万元 ) 企业所得税的计算： 广告费扣除限额9600015 14400(万元) ，实际发生 1000 万元，可据实扣除；业 务招待费扣除限额960000 5480(万元) ，实际发生额的60890560
44、5343(万元) ，只能扣除 480 万元。 利息费用的扣除中 115万的超标利息不得扣除。 职工福利费的扣除限额 3001442 万元，未超过扣除限额，无须调整。 职工教育经费的扣除限额 3002575 万元，未超过扣除限额，无须调整。 工会经费扣除限额30026 万元，未超过扣除限额，无须调整。 税前可以扣除的期间费用86511512001500890548030395(万元) (10)应纳税所得额9600039153802530395528012129336115(万元) 应缴纳企业所得税336115258402875(万元) (三)同时，关注到企业 2013 年度相关财务核算资料发现问
45、题： (1)2014 年企业上述处理和税款的计算中有哪些问题。 (2)计算 2014 年企业应该补计的各项税费。(只考虑题目中企业计算的几类税金，不考虑印花税) (3)帮助企业编制 2014 年土地增值税纳税申报表。注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，税务师没有这样的权利。2 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。3 【正确答案】 B【试题解析】 为了照
46、顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。4 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款。5 【正确答案】 A【试题解析】 城镇土地使用税和房产税应当先通过“应交税费一应交城镇土地使用税”和“应交税费一应交房产税”计提，印花税直接在购入印花税票时计入管理费用即可，不通过应交税费科目处理。6 【正确答案】 C【试题解析】 销售营改增前购入的使用过
47、的卡车，按简易办法 3征收率减按2征收。应纳增值税50000(13)2970 87(元)；销售营改增后购入的小汽车，按 17的税率纳税，应纳增值税120000(117)17 174359(元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 证券公司以在证券交易时向客户收取的佣金为计征营业税营业额，如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税；如果将折扣额另开证券交易交割凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业额中将折扣额扣除。8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 均属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售货物的行为
48、。9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于营业税混合销售行为，交营业税；选项 C 属于增值税混合销售行为，一并缴纳增值税；选项 D，属于营业税征税范围，应缴纳营业税。10 【正确答案】 B【试题解析】 转让不动产应征收营业税。纳税人转让土地使用权并一并销售附着于土地上的固定资产时，凡属于增值税应税项目时，征收增值税。11 【正确答案】 B【试题解析】 当期不得免征和抵扣税额(40000002800000)(17一 13)48000(元)12 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人提供建筑业劳务(不含税装饰劳务)的，营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内；一般贷款业务以利息收入为营业额；娱乐业的计税营业额为向顾客收取的各项费用，没有减除项目。13 【正确答案】 B【试题解析】 国家税务总局 63 号公告规定，自 2013 年 12 月 1 日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。应纳营业税65 (501)75805 055( 万元)14 【正确答案】 C【试题解析】 烟草批发企业
