1、注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 15 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据企业所得税法的规定，企业的下列所得不免征企业所得税的是( )。（A）农作物新品种的选育（B）林产品的采集（C）香料植物的种植（D）远洋捕捞2 根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（B）创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（C）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（D）企业购置用于环境保护的专用设备的投资额3 甲企业为创业
2、投资企业，于 2008 年 1 月 1 日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 100 万元、股权持有到 2010 年 12 月 31 日。甲企业 2009 年所得额为 150万元，2008 年经认定亏损为 30 万元，则 2009 年度应纳企业所得税税额为( )万元。（A）42.5（B） 40（C） 30（D）12.54 下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的是 ( )。（A）综合利用资源取得的所得（B）西部大开发税收优惠（C）企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（D）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得5
3、下列非居民企业取得的所得，不得享受免征企业所得税的是( )。（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（D）外国企业向居民企业提供专利权使用权取得的所得6 下列项目中，符合企业所得税优惠政策的是( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入应纳税所得额（B）居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税（C）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免
4、征企业所得税（D）研究开发费用形成无形资产的，按发生额的 50%加计扣除7 根据企业所得税法的规定，以下说法中，不正确的是( )。（A）集成电路企业的投资者把分回的投资收益用于增加本企业注册资本的，可以按 80%的比例退回其缴纳的企业所得税税款（B）在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算（C）浦东新区内新设的高新技术企业按照规定享受过渡性税收优惠，由于复审不合格，从复审不合格当年开始，停止享受过渡税收优惠政策（D）企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠8 根据税法规定，下列不符合所得税
5、相关法规的是( )。（A）对没在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001 年至 2010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税（B）企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额（C）对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元（D）外商投资者在 2009 年取得投资于外商投资企业的 2007 年累计未分配利润，免征企业所得税9 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是( )。（A）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之
6、日起 7 日内缴入国库（B）扣缴义务人末代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款（C）对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人(而非扣缴义务人)在所得发生地缴纳（D）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人10 下列加计扣除的政策陈述，正确的是( )。（A）对企业合作开发技术项目，不得适用加计扣除政策（B）对委托开发的项目，受托方应向委托方提供费用支出明细，否则，该委托开发项目的费用不得加计扣除（C）残疾人工资加计扣除，该单位必须
7、和每位残疾人签订一年以上(不含一年)的劳动合同（D）企业研发机构同时承担生产经营任务的，发生的费用均可以实行加计扣除11 下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是( )。（A）税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息（B）应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 7 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除（C）利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算（D）企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报
8、告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息12 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库。（A）7（B） 10（C） 15（D）513 下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是( )。（A）非广告赞助支出（B）计入财务费用的在建工程的利息支出（C）对外捐赠的自产货物（D）将自产货物用于在建工程14 某外商投资企业自行申报以 45 万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以 40 万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳
9、的企业所得税为( ) 元。（A）0（B） 22500（C） 15000（D）2000015 关于企业所得税的纳税地点，下列表述不正确的是( )。（A）居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点（B）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点16 下列关于预约定价安排管理的陈述，不正确的是( )。（A）预约定价安排的谈签与执行通常包括 6 个阶段（B）只要是关联企业就可以根据自己的需要提出预约定价安排（C）预约定价安排适用于自企业提交正式书面申
10、请年度的次年起至 3-5 个连续年度的关联交易（D）企业正式申请谈签预约定价安排前，应向税务机构提出谈签意向17 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是( )。（A）上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴（B）国有邮政企业不适用跨地区经营汇总纳税办法（C）总机构应按照以前年度(16 月份按上上年度，712 月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例（D）分支机构注销后 30 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不
11、得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 企业所得税中关于非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额的确定，说法正确的有( ) 。（A）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得，以收入减去营业税的余额为应纳税所得额（D）租金，以收入全额为应纳税所得额（E）非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额，按 10%预提所得税19 根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有( )。（A）农作物新品种的选育（B）林产品的采集（C）海水养殖（D）花卉养殖（E）牲畜的饲养
12、20 下列项目巾，不符合企业所得税优惠政策的有( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额（B）居民企业技术所有权转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税（C）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税（D）小型微利企业减按 15%的税率征收企业所得税（E）研究开发费用可以加计 100%扣除21 根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定不正确的有( ) 。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收
13、入可以减按10%计入收入总额（B）一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分免征企业所得税，超过 500 万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠（C）对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税（D）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（E）企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的 70%抵扣应纳税所得额22 根据企业所得税法的规定，以下属于小型微利企业减按 20%征收所得税条件的有( )。（A）对于工业企业，年度
14、应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元（B）对于工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 5000 万元（C）小型微利企业的税收优惠政策仅限于我国的居民企业纳税人（D）对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（E）对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 1000 万元23 下列关于房地产收入的处理，正确的有( )。（A）企业代有关部门、单位和企业收取的
15、各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入（B）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现。（C）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现（D）企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售（E）企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定24 根据企业所得税法的规定，以下所得中可以免征或减征企业所得税的有( )。（
16、A）林场销售原木的所得（B）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（C）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）销售水产品的渔场（E）销售安全生产设备的所得25 按企业所得税法的规定，企业所得税的优惠方式包括( )。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）税额抵免（E）结转扣除26 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下( )相关资料。（A）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（B）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料（C
17、）与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料（D）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售 (转让)价格或者最终销售(转让) 价格的相关资料（E）与关联企业有关的所有的业务往来资料27 下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不没置账簿的，可以核定征收企业所得税（B）居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率（C）居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额（D）实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独
18、核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率（E）纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项28 根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有( )。（A）按月预缴所得税的，应当门月份终了之日起 10 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（B）企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税（C）企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表（D）依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，
19、应当折合成人民币计算并缴纳税款（E）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度29 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。（A）自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款（B）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料（C）企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款（D）企业应当在办理注销登记前，就期清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税（E）企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，
20、都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料30 经批准汇总缴纳企业所得税的企业，汇总纳税的具体办法有( )。（A）统一计算（B）分级管理（C）定期预缴（D）就地预缴（E）汇总清算31 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法正确的有( )。（A）除另有规定外，居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业（B）新设立的分支机构，设立当年不就地预缴（C）在中国境外设立的具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税（D）二级及以下分支机构不就预缴（E）撤销的分支机构，撤销
21、当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。31 某居民企业于 2008 年 8 月成立，企业 2009 年销售收入 500 万元，转让生物资产净收益 20 万元，投资收益 50 万元，销售成本和税金 370 万元，财务费用、管理费用、销售费用共计 100 万元，营业外支出 30 万元，企业自行计算的应纳税所得额为 70 万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元，计提并上缴工会经费 2.16万元，实际发生职工福利费 15.16 万元
22、，实际发生 1.08 万元的职工教育经费；(2)管理费用中列支的业务招待费 10 万元、会议费和差旅费共计 15 万元，为职工支付的五险一金共计 20 万元；(3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款；(4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为 30%，子公司当年处于减半征收期；(5)12 月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台，投资额为 30 万元，支出计入固定资产。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：32 计算 2009 年：工资及三项费用纳税调整金额为( )万元。（A）5.80（B） 10.52（C） 6.78（D）10.7833 计算 2009 年管理费用纳税调
23、整金额为( )万元。（A）6.4（B） 8.4（C） 10.4（D）7.534 计算企业 2009 年度境内生产经营所得额为( )万元。（A）33.3（B） 63.3（C） 83.3（D）95.835 计算企业 2009 年度应缴纳的企业所得税( )万元。（A）17.45（B） 18.45（C） 18.71（D）21.71注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 15 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 香料植物的种植减半征税。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 享受减计
24、收入的政策；选项 B 享受抵扣应纳税所得的政策；选项 C 享受加计扣除的政策。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 2009 年度可抵扣的应纳税所得额为 10070%=70(万元)应纳所得税额=(150-30-70)25%=12.5(万元)【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，综合利用资源产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按 90%计入收入总额；选项 B，西部大开发符合条件的优惠政策为两免三减半；选项 C，企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目，不得享受企业所得税优惠。【知识模块】 企业
25、所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 为特许权使用费所得，按收入全额征税。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 90%计入应纳税所得额；企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；研究开发费未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按研究开发费用的 50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销，因此是按照摊销额的 50%加计扣除。【知识模块】 企业所
26、得税7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5 年的，按 40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度应税所得而非会计利润不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，对
27、于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 对企业合作开发技术项目，符合规定的，也是可以适用加计扣除政策的；残疾人工资加计扣除，必须和每位残疾人签订一年以上 (含一年)的劳动合同，同时满足规定的条件的，可以在企业所得税前加计扣除；研发机构同时承担生产任务的，要分开核算二者的费用，划分不清楚的，不得实行加计扣除。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 应当对补征的税款，自
28、税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 在会计利润中直接列支，因此不用调整纳税年度会计利润；选项 D 会计和税法上均不影响损益。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 D【试题解析】 再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳税额=4000
29、00-400000(1-20%)25%=20000(元)【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总中报缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 只有同时符合以下条件的企业才能提起预约定价安排：年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上；依法履行关联申报义务；按规定准备、保存和提供同期资料。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 应为分支机构注销后 15 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
30、。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 花卉养殖、海水养殖所得，可以减半征税，不是免税。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三
31、年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税；研究开发费用可以加计 50%扣除。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按 90%计入收入总额；一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500 万元的部分免征企业所得税，超过 500 万元的部分减半征收企业所得税的优惠；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的 10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 符合条件的小型
32、微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法的规定，企业的下列所得，可以免征或减征
33、企业所得税：(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得；(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；(4)符合条件的技术转让所得；(5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及
34、与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下相关资料：(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料；(3)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；(4)其他与关联业务往来有关的资料。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应税所得率。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 D,E【试题解析】 按月预缴所得
35、税的，应当自月份终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税中报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 属于中央与
36、地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。【知识模块】 企业所得税31 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 的正确说法是在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税；选项 D 应为三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构，二级分支机构要就地预缴。【知识模块】 企业所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】
37、A【知识模块】 企业所得税33 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税34 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税35 【正确答案】 C【试题解析】 (1)实际支付的工资 72 万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=722%=1.44(万元) ，上缴了 2.16 万元，纳税调增 2.16-1.44=0.72(万元)，职工福利费扣除限额=7214%= 10.08(万元)，纳税调增=15.16-10.08=5.08(万元)，职工教育经费的扣除限额=722.5%=1.8( 万元)，由于企业实际使用 1.08 万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80 ( 万元)(
38、2)销售(营业)收入=500(万元)业务招待费扣除限额=5005=2.5( 万元)1060%=6(万元)，只能按 2.5 万元扣除。会议费和差旅费和五险一金可以在税前据实扣除。纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)(3)企业直接向贫困地区的捐款，不是公益性捐赠，税前不得扣除。境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5+30=63.3(万元)(4)境外的投资收益，在境外实际的税率是 15%，那么需要根据税率差进行补税；企业购买符合条件的环境保护专用没备，投资额的 10%可以抵免税额。2009 年度应缴纳的企业所得税=63.325%+50(1-15%)(25%-15%)-3010%=18.71(万元)【知识模块】 企业所得税
