1、注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于印花税的表述，正确的是( )。（A）培养公民的依法纳税观念是印花税的立法原则之一（B）印花税征税范围较窄（C）印花税最早始于英国（D）印花税兼有凭证税和财产税性质2 下列关于印花税的陈述不正确的是( )。（A）印花税的征税对象是条例列举征税的凭证，未列举的不征税（B）印花税是对社会事务活动中书立、领受的凭证征收的一种税（C）印花税是一种兼有行为性质的凭证税（D）印花税由纳税人自行完成纳税义务3 下列合同属于印花税征税范围的是( )。（A）电网与
2、用户之间签订的供用电合同（B）个人出租门店签订的合同（C）出版单位与订阅单位订立的图书征订凭证（D）银行同业拆借合同4 印花税的比例税率中最低税率的项目是( )。（A）运输合同（B）技术合同（C）借款合同（D）产权转移书据5 下列属于应缴纳印花税的证照是( )。（A）房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证（B）土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证（C）商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证（D）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证6 下列关于印花税征税对象的表述，正确的是( )。（A）产权转移书据中包括专有技术使用权转移的书据（B）借款合同中
3、包括银行同业拆借所签订的借款合同（C）技术转让合同中包括专利实施许可所书立的合同（D）购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单7 下列说法中，不符合印花税计税依据的是( )。（A）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除（B）记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据（C）财产保险合同的计税依据为所保财产的金额（D）对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据8 甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供60 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨 0.5 万元；乙公司则向甲公司提供价值 40 万元
4、的设备。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )元。（A）90（B） 420（C） 210（D）309 某企业与海外公司 2008 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2009 年修改该合同，将金额增加为 721 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 8.28，当月 1 日美元与人民币的汇率为 8.282，则该企业 2009年应缴纳的印花税为人民币( )元。（A）5489.60（B） 5489.64（C） 5489.62（D）5489.6510 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值 60000 元的主要材料
5、，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。（A）20（B） 21（C） 38（D）3911 某新兴产业开发园区的 A 企业 2008 年成立，当年注册资金 220 万元，占地80000 平方米。2009 年 1 月份取得了土地使用证，2009 年注册资金增加了 150 万元，新领用营业账簿 10 个，其中一个账簿中记载实收资本和资本公积。则 2009年 A 企业应纳的印花税是( )元。（A）795（B） 800（C） 805（D）190012 某运输公司与某生产企业签订一份合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费 30 万元、保险费 10 万
6、元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( ) 元。（A）150（B） 120（C） 250（D）270二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 根据我国印花税暂行条例的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有( )。（A）合同的证人（B）合同的担保人（C）合同的鉴定人（D）合同的当事人（E）与银行签订借款合同的外商投资企业14 下列各项中，应按照“产权转移书据” 交纳印花税的有 ( )。（A）土地使用权出让合同（B）专利申请转让协议（C）非专利技术转让合同（D）商品房
7、销售合同（E）专利权转让合同15 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的有( )。（A）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（B）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（C）对于由委托方提供主要材料的加工合同，加工费和辅助材料金额分开记载，辅料金额依照购销合同贴花（D）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额（E）货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费16 以下关于国内各种形式的货物联运的印花税的表述，正确的有( )。（A）凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税（B）凡在起运地统
8、一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税（C）凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税（D）凡分程结算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花（E）无论是全程结算运费还是分程结算运费，都是以参与运输的各方为纳税人，分别纳税17 以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有( )。（A）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花（B）对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花（C）借款方以财产作抵押借款，合同逾期以抵押财产
9、抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税（D）银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税（E）借款方与贷方银团签订的借款合同，涉及的各方均以所执的合同正本上的各自金额计税贴花18 下列关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的有( )。（A）对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前，可不贴花（B）企业债转股新增加的资金不贴花（C）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花（D）车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花（E）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税19
10、下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（A）建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额（B）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（C）对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的销售电合同，按购销合同征收印花税（D）货物运输合同的计税依据包括运输货物的金额（E）记载资金的营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额20 某企业 2009 年 1 月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额 100 万元；订立借款合同一份，所载金额 200 万元；订立加工合同一份，内列加工收入 10 万元，受托方提供原材
11、料金额 90 万元；订立财产保险合同一份，投保金额 200 万元，保险费 5 万元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额 5000 万元，其中 1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有( ) 。（A）权利、许可证照应缴纳印花税 25 元（B）加工合同应缴纳印花税 50 元（C）财产保险合同应缴纳印花税 2050 元（D）总包、分包合同应缴纳印花税 18000 元（E）该企业所有业务应缴纳印花税 18795 元三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。20 某高新技术企业成立于 2009 年，当年发生业务
12、如下：(1)资金账簿记载实收资本为 700 万元、资本公积 30 万元，新启用其他账簿 15 本，办理了房屋产权证和工商登记证各一本；(2)2 月份发生购进业务，购进原材料 85 万元，4 月份发生销售业务，销售额234.43 万元均签订了购销合同；(3)6 月 31 日，与 C 企业签订一协议，公司承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费 5万元，暂不确定租赁期限；与 D 公司发生融资租赁业务，租赁 D 公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 220 万元；(4)10 月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得是 30 万元。要求：计算该企业 2009 年度应缴纳的印花税：21 业
13、务 1 应纳的印花税是( )元。（A）3700（B） 3735（C） 3740（D）374522 业务 2 应纳的印花税是( )元。（A）703.3（B） 703.2（C） 958.3（D）958.223 业务 3 应纳的印花税是( )元。（A）110（B） 115（C） 220（D）22524 业务 4 应纳的印花税是( )元。（A）300（B） 400（C） 900（D）150024 某企业 2009 年度全年发生下列业务：(1)采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50 万元，对方商品价值 55 万元；另一份未标明价值，只列明用自身 10 吨的商品换对方 9
14、 吨的商品，经核实自身商品市场单价 10000 元/吨，对方商品单价为 9500元/吨。(2)签订委托加工承揽合同两份，其中一份合同分别记载由受托方提供原材料，价值 30 万元，另收取加工费 10 万元；另一份合同规定由本单位提供原材料，受托方收取加工费 20 万元，原材料价值 50 万元。(3)该企业与外单位签订建筑安装工程承包合同一份，总金额为 100 万元；该企业又将 60 万元的工程转包给其他企业，签订合同一份。(4)签订借款合同两份，一份借款金额为 200 万元，后因故未借，另一份为无息借款合同，借款金额为 100 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：25 以物易物合同应
15、贴花( )元。（A）315（B） 205.70（C） 370.65（D）370.7026 加工承揽合同应贴花( )元。（A）190（B） 390（C） 240（D）15027 承包、转包合同应贴花( )元。（A）120（B） 480（C） 265（D）30028 借款合同应贴花( ) 元。（A）100（B） 150（C） 250（D）50注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些
16、凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的；选项 C，印花税最早始于 1624 年的荷兰；选项 D，印花税兼有凭证税和行为税性质。【知识模块】 印花税2 【正确答案】 B【试题解析】 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。【知识模块】 印花税3 【正确答案】 B【试题解析】 个人出租门店，属于财产租赁合同。其他选项涉及合同均不属于印花税征税范围。【知识模块】 印花税4 【正确答案】 C【试题解析】 印花税比例税率中最低税率的项目是借款合同，税率为 0.05。【知识模块】 印花税5 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、
17、商标注册证、专利证、土地使用证五种。【知识模块】 印花税6 【正确答案】 A【试题解析】 在印花税的征税对象中，借款合同不包括银行同业拆借合同；技术转让合同不包括专利实施许可所书立的合同；购销合同中不包括作为部门内执行计划使用的合同。【知识模块】 印花税7 【正确答案】 C【试题解析】 财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。【知识模块】 印花税8 【正确答案】 B【试题解析】 在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。双方合计应
18、纳印花税=(605000+400000)0.32=420(元)【知识模块】 印花税9 【正确答案】 A【试题解析】 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。该企业 2009 年应缴纳的印花税=(721-500)100008.280.3=5489.64(元)，尾数低于 5 分，不计，所以应该缴纳 5489.60 元。【知识模块】 印花税10 【正确答案】 B【试题解析】 委托方提供原材料，受托方提供辅助材料并收取加工费的，对原材料不征印花税，按辅助材料和加工费之和，依照加工承揽
19、合同计征印花税。应纳印花税=(40000+2000)0.5=21(元)【知识模块】 印花税11 【正确答案】 B【试题解析】 新设 10 本账，9 本定额贴花，记载资金的账簿按比例计税。土地使用证定额贴花。应缴纳的印花税=5+95+1500000 0.5=800(元)【知识模块】 印花税12 【正确答案】 C【试题解析】 在确定适用税率时，如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。该运输公司业务中涉及的印花税税目有“运输合同”、“财产保险合同”。该运输公司应纳印花税=3000000.5+1000001=250(元)【知识模块】 印花税二、多项选择题共 30 题
20、，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 印花税的纳税人是指合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系)，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 专利申请转让协议、非专利技术转让合同属于“技术合同”。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 B,E【试题解析】 对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均
21、以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花；建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。【知识模块】 印花税16 【正确答案】 A,C【试题解析】 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程计算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。【知识模块】 印花税17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花，因为已经按最高额计税贴花；银行及其他金融组织的融资租赁业务
22、签订的融资租赁合同，按借款合同计税贴花。【知识模块】 印花税18 【正确答案】 B,E【试题解析】 企业债转股新增加的资金按规定贴花；跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。【知识模块】 印花税19 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得扣除分包、转包额；货物运输合同的计税依据为运输费金额，不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费等。【知识模块】 印花税20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 (1)各项权利、许可证照应纳印花税=55=25(元)(2)购销合同应纳印花税=10000000.3=300( 元)(3)借款
23、合同应纳印花税=20000000.05=100( 元)(4)加工合同应纳印花税=1000000.5+9000000.3=50+270=320(元)(5)财产保险合同应纳印花税=500001=50( 元)(6)工程承包合同应纳印花税=(50000000+10000000)0.3=18000(元)该企业应纳印花税合计=25+300+100+320+50+18000=18795(元)【知识模块】 印花税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 印花税21 【正确答案】 B【知识模块】 印花税22 【正确答案】 C【知识模块】 印花税23 【正确答案】 B
24、【知识模块】 印花税24 【正确答案】 A【试题解析】 (1)应缴纳的印花税=(7000000+300000)0.5+155+25=3735( 元)(2)购销合同应纳的印花税=(850000+2344300)0.3=958.29(元)；按税法规定印花税 1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。因此应纳的印花税是 958.3 元。(3)与 C 企业签订协议，租期不确定，先按照 5 元贴花；融资租赁业务应纳的印花税=22000000.05=110( 元)应纳印花税=110+5=115( 元)(4)证券交易印花税按 1征收，并采用单项收取的征收方式。证券转让应纳印花税
25、=3000001=300( 元)【知识模块】 印花税【知识模块】 印花税25 【正确答案】 D【知识模块】 印花税26 【正确答案】 C【知识模块】 印花税27 【正确答案】 B【知识模块】 印花税28 【正确答案】 A【试题解析】 (1) 标明价值的以物易物合同应纳印花税(500000+550000)0.3=315(元)未标明价值的以物易物合同，折算后贴花，应纳印花税(1010000+99500)0.3=55.65(元)尾数满 5 分，按 1 角计，因此应缴纳 55.70 元。以物易物合同共计贴花=55.70+315=370.70(元)(2)由受托方提供原材料，合同分别记载原材料和加工费的加工承揽合同应纳印花税=3000000.3+1000000.5=140(元)由本企业提供原材料的加工承揽合同应纳印花税=2000000.5=100(元)加工承揽合同共计贴花=140+100=240(元)(3)总承包合同应纳印花税=10000000.3=300(元)分包合同应纳印花税=6000000.3=180(元)建筑安装承包合同应纳印花税=300+180=480(元)(4)借款合同应纳印花税=20000000.05=100(元)无息借款合同免予贴花借款合同总计应贴花为 100 元【知识模块】 印花税
