1、2011 年中央财经大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编及答案与解析一、单项选择题1 国家取得财政收入的最主要形式是( )。（A）发行国债（B）发行货币（C）税收（D）罚款2 我国以私有制为基础的完全意义上的税收制度正式确定的标志是( )。（A）夏朝的贡（B）商朝的助（C）周朝的彻（D）春秋时期的初税亩3 一国家征税凭借的是( )。（A）财产权力（B）政治权力（C）所有者权力（D）资源权力4 税收减少了纳税人可自由支配的收入，导致商品生产量的减少和消费水平的降低，税收的这种效应称为( )。（A）正效应（B）中性效应（C）收入效应（D）替代效应5 商品生产者和销售者，在进行商品或劳务
2、交易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价的办法转嫁给购买者或消费者负担，这种税负转嫁形式称为( ) 。（A）前转（B）后转（C）税收资本化（D）税收价格化6 下列我国现行税种中属于价外税的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）关税7 下列我国现行税种中属于中央与地方共享的税种是( )。（A）消费税（B）关税（C）个人所得税（D）房产税8 衡量宏观税负水平高低的指标是( )。（A）增值税税负率（B）企业所得税税负率（C）企业综合税收负担率（D）国民生产总值税负率9 居住国政府对跨国纳税人从非居住国得到优惠减免的那部分税收，视同已经缴纳而给予抵免的方法称为( )。
3、（A）直接抵免法（B）间接抵免法（C）税收饶让（D）免税法10 对法人双重居民身份的判定，国际上通行的判定标准是( )。（A）注册地标准（B）实际管理机构所在地标准（C）生产经营地标准（D）分支机构所在地标准11 根据我国增值税的有关规定，下列行为属于增值税征税范围的是( )。（A）供电局销售电力产品（B）房地产开发公司销售房屋（C）饭店提供餐饮服务（D）房屋中介公司提供中介服务12 下列属于消费税征收范围的货物是( )。（A）食品（B）皮衣（C）酒精（D）别墅13 关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是( )。（A）境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人（B）境内单位转让境内的土地使用权
4、，以受让者为扣缴义务人（C）境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人（D）单位进行演出由他人售票的，以演出单位为扣缴义务人14 根据我国资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。（A）水（B）原油（C）森林（D）土地15 依据企业所得税相关规定，企业采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。（A）40（B） 50（C） 60（D）7016 城市维护建设税的计税依据是( )。（A）实际缴纳的消费税、增值税、关税税额之和（B）实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和（C）实际取得的销售额（D）向购买方收取的
5、全部价款和价外费用17 下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。（A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金（B）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金（C）对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年（D）因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 10 年内可以追征税款、滞纳金18 税务机关对单价( ) 以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（A）1000 元（B） 300
6、0 元（C） 5000 元（D）10000 元19 某企业 5 月份“ 应交税金一应交增值税 ”借方发生额 3600 元，贷方发生额 3000元，以下会计处理正确的是( )。（A）不做会计处理（B）贷：应交税金一应交增值税一转出多交增值税 600（C）借：应交税金一应交增值税一转出多交增值税 600（D）贷：应交税金一未交增值税 300020 当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。（A）抵押权（B）留置权（C）代位权（D）撤销权二、多项选择题21 亚当斯密所提出的税收原则的主要内容包括( )（A）平等（B）确实（
7、C）便利（D）稳定（E）及时22 税收的形式特征包括( )。（A）强制性（B）无偿性（C）固定性（D）比例性（E）充裕性23 阿道夫瓦格纳的税收四原则中财政收入原则包括( )。（A）收入充分原则（B）收入有弹性原财（C）稳定原则（D）适度原则（E）公平原则24 下列商品中税负较易转嫁的有( )。（A）垄断性商品（B）竞争性商品（C）从价课税的商品（D）从量课税的商品（E）生产必需品25 下列我国现行税种中由国税部门负责征收的有( )。（A）增值税（B）消费税（C）车船税（D）车辆购置税（E）关税26 国际上通行的国际税收协定范本包括( )。（A）OECD 范本（B）世贸范本（C）发展中国家范本
8、（D）联合国范本（E）欧盟范本27 根据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。（A）个人按市场价格出租居民住房（B）以不动产投资入股（C）境外企业转让无形资产给境内企业使用（D）残疾人个人提供劳务（E）出租在中国境外的财产取得的租金收入28 下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）企业债券利息收入（D）外籍个人以现金形式取得的住房补贴（E）中国公民取得的股息收入29 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人有逃避纳税行为的（B）只有在事实全部查清，取得充分
9、证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限（D）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（E）税收保全措施适用于税收担保人30 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以( )。（A）建立收支凭证粘贴簿（B）建立进货销货登记簿（C）使用税控装置（D）不设账簿（E）开具增值税专用发票三、判断题31 从理论上讲，税和费都属于财政范畴，因此，在本质上是相同的。( )（A）正确（B）错误32 条件不同者缴纳不相同的税，这被称为税收的纵向公平。( )（A）正确（
10、B）错误33 如果政府课税引起的反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就是正效应。( )（A）正确（B）错误34 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的税负不易转嫁。( )（A）正确（B）错误35 全国人民代表大会及其常务委员会掌握全国性税种的立法权。( )（A）正确（B）错误36 一个国家既可以选择地域管辖权，也可以选择居民管辖权，但不可以选择双重管辖权。( )（A）正确（B）错误37 造成纳税人与负税人不一致的原因是税负转嫁的存在。( )（A）正确（B）错误38 生产企业自营出口货物，应按“免、抵、退” 方法计算应退的增值税。 ( )（A）正确（B）错误39 私营企业不缴纳企
11、业所得税。( )（A）正确（B）错误40 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。( )（A）正确（B）错误四、论述题41 论述税收对生产行为、消费行为的收入效应和替代效应。42 分析我国近几年税收收入增长持续高于 GDP 增长的原因。五、计算题43 某企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率均为 17， 2010 年 1 月发生如下经济业务：(1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为 400 万元，增值税为 68 万元；同时支付货物运费 4 万元，建设基金 1000 元，装卸费 200 元，运输途中保险费 2000 元，取得运费发票；增值税专用发票和
12、运输发票均已通过税务机关的认定。(2)销售货物给一般纳税人，取得不含税价款 800 万元；向消费者个人销售货物价税混合收取现金 585 万元。(3)上年购进的货物用于职工福利，不含税进价 1 万元，售价 12 万元。(4)上年购进的货物发生损失，不含税进价为 4000 元，售价为 5000 元。要求：计算当月允许抵扣的进项税额、销项税额和进项税额转出的金额。44 某工业企业有房屋三幢，其中两幢房屋用于本企业生产经营，其账面原值为670 万元，另一幢房屋出租给一商业企业，账面原值为 120 万元，年租金 80 万元。要求：计算该工业企业当年应纳的房产税税额(当地政府规定计税时允许按房产原值一次减
13、除 30)。44 某房地产公司自行建筑商品房出售，2010 年 8 月有关经济业务如下：(1)建造职工住宅一栋，建造成本为 485 万元；(2)当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入 800 万元；(3)出租施工机械，取得租金收入 10 万元。该省规定的成本利润率为 20要求：45 计算销售不动产应纳的营业税；46 计算自建不动产应纳的营业税；47 计算出租机械应纳的营业税。47 某商贸企业为增值税一般纳税人，2010 年 9 月从国外进口一批汽车，海关审定的关税完税价格为 200 万元，关税税率为 30，消费税税率为 20。要求：48 计算进口环节应纳的关税；49 计算进口环节应纳的增值
14、税；50 计算进口环节应纳的消费税。50 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2010 年 12 月收入情况如下：(1)取得工薪收入 8400 元。(2)转让 2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230万元，转让过程中支付的相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。上述税费支出均取得合法凭证，且能提供。(3)因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。要求：51 计算 12 月工薪收入应缴纳的个人所得税。52 计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。53 计算从公安
15、部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。54 某生产企业 2010 年 5 月转让一栋 20 世纪 80 年代末建造的办公楼，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该办公楼原造价 300 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800 万元，该办公楼经评估还有四成新。要求：计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税。六、综合题54 某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售，2009 年度有关生产经营情况如下：(1) 111 月实现销售收入总额 7000 万元，发生销售费用 800 万元(其中含广告费300 万元)，发生管理费用
16、900 万元(其中含业务招待费 40 万元)。(2) 12 月从生产企业购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额 350万元、增值税额 595 万元，增值税专用发票已通过税务机关的认定。(3) 12 月生产领用外购已税化妆品 380 万元，共计生产化妆品 29500 箱(每箱成本价004 万元)。12 月销售化妆品 26485 箱，开具税控增值税专用发票，每箱不含税单价 005 万元。(4) 12 月发生广告费 110 万元、销货运输费 90 万元(均取得普通发票，其中，运费发票已通过税务机关的认定)，发生管理费用 100 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。(化妆品消费税税率
17、30)要求：55 计算 12 月份应缴纳增值税。56 计算 12 月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加。57 计算 2009 年度在企业所得税前可以扣除的业务招待费金额。58 计算 2009 年度在企业所得税前可以扣除的广告费金额。58 稽查人员于 2010 年 5 月 20 日对 B 市 A 公司 2009 年纳税情况进行检查，经过审查，获得如下资料：第一，企业有关情况：A 公司是增值税一般纳税人，主要生产不锈钢产品。该公司执行新企业会计制度与现行税收政策，成本利润率适用 10，企业所得税税率为 25。公司 2009 年账已结，损益表中全年利润总额为 3000 万元，营业收入 180
18、00 万元，营业成本 12000万元。申报企业所得税应纳税所得额 3000 万元，无纳税调整事项。第二，有关资料如下：(1)审查“管理费用”账户，2009 年管理费用 1200 万元，其中列支业务招待费 200 万元；2009 年销售费用中列支销售机构业务招待费 60 万元。(2)审查“短期投资”、“投资收益”等明细账户，年初 “短期投资一国债投资”借方余额20 万元，该国债为 2008 年 8 月份购入，期限一年，2009 年 4 月份出售国债的40，售价 10 万元，剩余 60于 2009 年 8 月份到期，收回本金及利息 123 万元。企业账务处理如下：出售国债：借：银行存款 10000
19、0贷：短期投资一国债投资 80000(20000040)投资收益一处置国债收益 20000到期收回国债：借：银行存款 123000贷：短期投资一国债投资 120000(20000060)投资收益一国债利息 3000(3)A 公司与另一家公司发生经济纠纷，被该公司起诉，并要求赔偿 40 万元，12月 31 日，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在 50以上，最有可能发生的赔偿是 35 万元。公司作分录如下：借：营业外支出诉讼赔偿 350000货：预计负债 350000(4)公司自制设备一台用于在建工程，成本价 10 万元，无同类售价。账务处理如下：借：固定资产 100
20、000贷：生产成本 100000(5)6 月 30 日，公司库存滞销产成品 X 数量 500 件，账面单位成本每件 05 万元，估计每件可收回金额 04 万元，提取存货跌价准备 50 万元。账务处理为：借：管理费用计提的存货跌价准备 500000贷：存货跌价准备 500000要求：59 判断该公司的上述会计处理是否正确。60 判断该公司的上述事项是否需要缴税或做纳税调整，并计算出应缴纳的税额和应做纳税调整的金额。2011 年中央财经大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 行政收费以收益为特征，具有有偿性，而税收具有无偿性。2 【
21、正确答案】 B【试题解析】 间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。消费税、增值税、营业税、关税等流转税是间接税，所得税为直接税。3 【正确答案】 B【试题解析】 对转让不动产所得的来源地的认定，各国税法都以不动产地为所得来源地，但在转让不动产以外的其他财产所得的来源地认定上，各国主张标准不一。4 【正确答案】 D【试题解析】 直接负有纳税义务的单位和个人均称为纳税人。包括自然人和法人在内。5 【正确答案】 D【试题解析】 非中性效应是指政府课税影响了经济运行机制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而影响到
22、资源配置、收入分配和公共抉择等。6 【正确答案】 A【试题解析】 税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收入的重要任务。税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。7 【正确答案】 C【试题解析】 消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转嫁方式。即纳税人在不提高售价的前提下，以改进生产技术、提高工作效率、节约原材料、降低生产成本，从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。因为它既不是提高价格的前转，也不是压低价格的后转，而是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本增加利润，使税负从中得到抵消，所以称之为消转。8 【正确
23、答案】 A【试题解析】 BCD 均为衡量宏观税收负担水平的指标。9 【正确答案】 C【试题解析】 国民收入初次分配，是指按照一定的原则和通过一定的机制把国民收入分解成不同经济主体收入的过程。初次分配主要由市场机制形成，政府通过税收杠杆和法律法规进行调节和规范，一般不直接干预初次分配。国民收入再分配是国民收入继初次分配之后在整个社会范围内进行的分配，是指国家的各级政府以社会管理者的身份主要通过税收和财政支出的形式参与国民收入分配的过程。10 【正确答案】 B【试题解析】 税收征纳形式的发展变化，体现为力役、实物和货币等征收实体的发展演变。11 【正确答案】 D【试题解析】 税务行政处罚是税务机关
24、依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人(以下简称当事人) 违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为，拘役属于刑事处罚。12 【正确答案】 C【试题解析】 A 选项，增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用。但一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：(1)会计核算不健全(2)不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者(3)有违规行为，被税务机关责令限期改正而仍未改正者(4)销售的货物全部属于免税项目者。C 选项，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制和监督。D
25、选项，依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。13 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：(1)开立银行基本账户；(2)申请减税、免税、退税；(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款；(4)领购发票；(5)申请开具外出经营活动税收管理证明；(6)办理停业、歇业；(7)其他有关税务事项。14 【正确答案】 D【试题解析】 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限为 10 年。15 【正确答案】 A【试题解析】 欠缴的税款是纳税入发生纳税义务，但未按照法律、行政法规规定的期限或者未按照税务机关
26、依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关申报缴纳的税款或者少缴的税款，纳税人应缴纳税款的期限届满之次日即是纳税人欠缴税款的发生时间。16 【正确答案】 C【试题解析】 自 2008 年 1 月 1 日起，耕地占用税由地方税务机关负责征收。在此之前是由财政部门负责征收。17 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人享有申请行政复议的权利的同时也依法享有检举税务人员的违法行为的权利。18 【正确答案】 C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起 30 日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。19 【正确答案】 A【试题解析】 在税务行政诉讼的受理中
27、，人民法院在接到原告的起诉状后，应按条件加以审查，并在 7 日内作出立案或者不予受理的裁定。20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的。由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。二、多项选择题21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收的经济效率，旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况。税收的社会效率主要是要求税收分配要有利于消除和缓和社会矛盾，维护社会的安定和繁荣。税收的行政效率，旨在考察税务行政管理方面的效率状况。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。价内税是指税款在应税商品价格内，作为商
28、品价格一个组成部分的一类税。价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。23 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 同其他税类相比，商品税具有商品税收入的稳定性、课税对象的灵活性、税收征收的隐蔽性、税收负担的累退性、税收征管的相对简便性。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 下列个人所得，不论支付地点是否在中国境内，均视为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；(4)许可各种特许权在中国境内使用
29、而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 在经济衰退时期，需求不足，通过发行国债，增加财政支出和减少税收，以刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏。26 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 解决国际重复征税的方法有低税法、扣除法、免税法、抵免法。27 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 比例税率分为统一比例税率和有差别的比例税率。统一比例税率是指一种税只设一个比例税率，所有的纳税人都按同一税率纳税。差别比例税率是指一种税设两个或两个以上的比例税率。差别比例税率有四种类型：(1)产
30、品差别比例税率；(2)行业差别比例税率；(3)地区差别比例税率；(4)幅度差别比例税率。28 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 全国人民代表大会及其常务委员会有权制定税收法律和有关规范性文件。国务院有权制定税收行政法规和有关规范性文件。国务院财税主管部门(主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会)有权制定税收部门规章和规范性文件。29 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 地方税属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种。具体说来，地方税包括下列税种：营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税)，地方企业所得税(不含上述地方银行和外资银行及非银行
31、金融企业所得税)，个人所得税，城镇土地使用税，城市维护建设税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分)，房产税，车船使用税，印花税(不含证券交易中的印花税)，烟叶税，耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增值税。30 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务登记的种类分为设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种。三、判断题31 【正确答案】 A【试题解析】 增值税的计税依据里不含增值税销项税额，而营业税的计税依据里含有营业税本身。32 【正确答案】 A【试题解析】 夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形。国家以贡、助、彻形式征收土地产物，既有税的因素，又有租的成分，
32、具有租税不分的性质。33 【正确答案】 B【试题解析】 在国际所得税法领域，由于国家间所采用的税收管辖权的标准不一致，造成了在很多情况下对于跨国所得的多重征税问题。34 【正确答案】 B【试题解析】 税务人员进行税务检查时，未出具检查证和检查通知书，纳税人有权拒绝检查。35 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关作出的具体行政行为如果是税款和滞纳金，必须先缴清税款和滞纳金，然后再向税务机关申请行政复议，对复议结果不服的，才能向法院提起诉讼。税务机关作出的具体行政行为如果是罚款或者扣押、查封财物等，可以直接向法院提起诉讼。36 【正确答案】 B【试题解析】 税收管理体制是中央和地方之间划分税收管
33、理权限的制度。是国家财政管理体制的重要组成部分，体现了税收管理集权与分权的关系。它实际上体现了中央政府与地方政府之间的税收分配关系。37 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。38 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政复议主体包括参加复议的申请人、被申请人、第三人及复议代理人。39 【正确答案】 B【试题解析】 税收管理权限是一种执行税收法律、法规的权限，它实质上是一种行政权力，属于政府及其职能部门的职权范围。税收管理权包括税种的开征与停征权、税法
34、的解释权，税目增减与税率调整权、减税免税的审批权等，因此不包括税收立法权。40 【正确答案】 A【试题解析】 分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制，是财政管理体制的重要组成部分。四、论述题41 【正确答案】 全国人大常委会 2011 年 6 月 30 日决议，将个税起征点提高到3500 元，将超额累进税率中第 1 级由 5降低到 3。修改后的个人所得税法将于2011 年 9 月 1 日起施行，下面是修改后的最新的个人所得税税率表：例如：月收入为 A，代扣住房公积金为 B、社保为 C，当月个税=(ABC3500)适用税率
35、一速算扣除数。注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。42 【正确答案】 综观世界各国税制结构的历史演变和现状，影响税制结构的制约因素可以概括为：(1)经济发展水平。经济发展水平越高(低) ，人均收入越高(低)，所得税和社会保障税的收入占税收收入总额的比重越高(低)。这在很大程度上说明了为什么工业化国家以所得税为主，而大多数发展中国家以商品税为主的原因。(2)征收管理能力。会计制度越完善，征收管理手段越先进，诚信纳税程度越高，所得税的收入比重越高；相比之下，商品税的收入比重在发展中国家比较高，其中的一个重要原因是商品课税在管
36、理上要比所得课税更容易些。(3)财政支出结构。财政支出结构对税制结构的影响，主要体现在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高，那么，为此融资的相应税种的收入比重也会随之较高。最典型的例子就是社会保障税。(4)税收政策目标。理论上一般认为，间接税比所得税更有利于经济增长，而所得税比间接税更有利于公平收入分配。所以，旨在促进经济增长的发展中国家，一般是以间接税为主的税制结构；旨在公平收入分配的发达国家，一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。(5)相邻国家的示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。五
37、、计算题43 【正确答案】 百货大楼当月增值税的销项税额=88017+585/(1+17)17+702/(1+17)17 =23562(万元)44 【正确答案】 百货大楼当月增值税的进项税额=153+307=1551( 万元)45 【正确答案】 百货大楼当月进项税额转出金额=17(万元)46 【正确答案】 百货大楼当月应缴纳的增值税=23562(155117)=8222(万元)47 【正确答案】 百货大楼当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=8222(7 +3 )=822(万元)48 【正确答案】 加工厂 B 当月应代收代缴的消费税=(60+8+5)/(130)30=3129(万元)49 【
38、正确答案】 日化厂 A 销售 W 牌高级化妆品应缴纳的消费税=110/(1+17)30 31 2980=317(万元)50 【正确答案】 将委托加工收回的化妆品直接对外销售不再缴纳消费税。51 【正确答案】 该公司当月出租设备应缴纳的营业税=245=12(万元)52 【正确答案】 该公司当月转让专有技术应缴纳的营业税=1355=6 75(万元)53 【正确答案】 提供运输劳务应缴纳的营业税=103=03(万元)该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(12+675+0 3)(5+3)=066(万元)54 【正确答案】 王先生演出收入应缴纳的个人所得税=40000(120)302000=7
39、600(元)55 【正确答案】 王先生稿酬收入应缴纳的个人所得税=8000(120)20(1 30)=896( 元 )56 【正确答案】 王先生租金收入应缴纳的个人所得税=(30008000)2012=5280( 元)57 【正确答案】 王先生企业债券利息收入应缴纳的个人所得税=50000208000=2000(元)58 【正确答案】 王先生奖金收入免税。59 【正确答案】 外贸进出口公司应缴纳的车辆购置税=(50+10+20)10=8( 万元)60 【正确答案】 公司购销合同应缴纳的印花税=80003=024(万元)61 【正确答案】 公司加工承揽合同应缴纳的印花税=40005=02(万元)
40、62 【正确答案】 公司专利权转让合同应缴纳的印花税=50005=025(万元)63 【正确答案】 公司贴息贷款合同应缴纳的印花税=100005=0005(万元)64 【正确答案】 公司记载资金账簿应缴纳的印花税=(1000+200)0 5=0 6(万元)六、综合题65 【正确答案】 企业销售写字楼应缴纳的营业税=98005=490(万元)城市维护建设税和教育费附加=490(7+3 )=4937003250407554390( 万元)66 【正确答案】 企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(7000+400)/2=37000(万元)67 【正确答案】 企业计算土地增值税时应
41、扣除的开发成本的金额=6500/2=32500(万元)68 【正确答案】 企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额120/2+(3700+3250)5=40750(万元)69 【正确答案】 企业销售写字楼应缴纳的印花税=980005=490(万元)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金=490+49+49=54390( 万元)70 【正确答案】 土地增值额=98003700325040755439=189860(万元)增值额与扣除项目的比率=18986/(3700+3250+4075+5439)(8000+120)5=406(万元)，故该企业 2011 年业务招待费应调增应纳税所得额 105406=64 4(万元)79 【正确答案】 利息费用限额计算：61058=3538(万元)54 9(万元)，故该企业 2011 年利息费用应调增应纳税所得额 5493538=1952(万元)80 【正确答案】 捐赠限额=6893612 =8272(万元)85(万元)，故该企业2011 年公益性捐赠应调增应纳税所得额 858272=228(万元)81 【正确答案】 该企业 2011 年企业所得税的应纳税所得额=689 36+82+644+1952+228=857 56(万元)82 【正确答案】 )该企业 2011 年应缴纳的企业所得税 8575625=21439(万元)
