1、2011 年湖南大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编及答案与解析一、单项选择题1 在我国税收的雏形阶段，( )是强制课征的最早形式。（A）赋（B）助（C）彻（D）贡2 我国最早的税收形式为( )。（A）“初税亩 ”（B） “井田制”（C） “关市之赋”（D）“山泽之赋 ”3 税收的本质是( ) 。（A）税收仅仅是一种取得财政收入的工具（B）税收能调节国民经济分配格局（C）税收体现了国家与纳税人的一种特定分配关系（D）税收能监督国民经济运行4 税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的( )。（A）便利原则（B）配置原则（C）经济原则（D）弹性原则5 对社会经济条件不同的纳
2、税人区别课税，体现了税收的( )。（A）横向公平原则（B）纵向公平原则（C）普遍原则（D）配置原则6 下列关于税收原则的表述中正确的是( )。（A）税收的经济效率原则是指节约税收的行政费用（B）税收本身的效率原则是指税收应利于资源的有效配置和经济的有效运行（C）税收的财政原则是指税收所提供的财政收入要能满足国家实现其职能的需要（D）税收的横向公平是对社会经济条件不同的纳税人区别课税7 税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率(额)表的是( )。（A）消费税（B）营业税（C）增值税（D）资源税8 下列关于累进税率的表述正确的是(
3、 )。（A）超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高（B）全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理（C）计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率（D）计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率9 若某税种适用 20的比例税率，按规定应税收入超过 5 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为 10 万元时，其应纳税额为( )。（A）24 万元（B） 25 万元（C） 19 万元（D）16 万元10 通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是( )。（A）法定式减免（B）税率式减免（C）税额式减免（D）税基式减免11 下列指标中属于
4、衡量宏观税收负担的指标是( )。（A）企业税收负担率（B）国民生产总值负担率（C）直接税负担率（D）间接税负担率12 按税负能否转嫁对税收进行分类可以把税收分为( )。（A）流转税和所得税（B）实物税和货币税（C）直接税和间接税（D）从价税和从量税13 并未将税收负担转移给他人的税负转嫁形式是( )。（A）前转（B）后转（C）消转（D）税收资本化14 生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为( )。（A）预提税收（B）预扣税收（C）税收资本化（D）税收抵扣15 产生国际重复征税的根本原因在于各国( )。（A）政体的不同（B）主
5、体税种的不同（C）关税税率的不同（D）税收管辖权的交叉16 目前解决国际重复征税最有效的方法是( )。（A）低税法（B）扣除法（C）抵免税（D）免税法17 甲国居民有来源于乙国所得 100 万、丙国所得 40 万，甲、乙、丙三国所得税税率分别为 50、40、30，在分国限额抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为( )。（A）70 万（B） 52 万（C） 18 万（D）0 万18 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（A）转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易（B）转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用（C）转让定价税制是某一税种的专门税制（D）转让定价税制是所得税体系中的单独
6、税种19 在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是( )。（A）低税法（B）免税法（C）抵免法（D）扣除法20 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法（C）税收饶让（D）免税法二、多项选择题21 税收的经济原则，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害国民生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。要求( )。（A）保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性（B）正确选择征税对象和税源（C）正确地设计税率（D）税收
7、的转嫁与归宿要顾及对经济的影响22 假定下述税率是超额累进税率表：则第二级和第三级的速算扣除数分别是( )。（A）25（B） 100（C） 150（D）7523 关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。（A）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人（B）征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据；计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准（C）纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率（D）税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度24 下列税种中，征税对象与计税
8、依据不一致的是( )。（A）企业所得税（B）耕地占用税（C）车船税（D）房产税25 在我国，下列税种属于中央税的是( )。（A）关税（B）消费税（C）增值税（D）营业税26 拉弗曲线的经济含义有( )。（A）描述了税率与税收收入之间的函数关系，分析了最优税率的存在及其意义（B）高税率不一定取得高税收收入，但要取得高税收收入必须要实行高税率（C）取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率（D）保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件27 下列属于税收的微观经济效应的是( )。（A）税收对消费产生的替代效应（B）税收对劳动力供给产生的替代效应（C）税收对家庭储蓄产生的收入效应（D）税收
9、对经济稳定的影响28 按税收管辖和支配权可以把税收分为( )。（A）中央税（B）地方税（C）直接税（D）间接税（E）中央和地方共享税29 下列关于国际重复征税问题的表述正确的有( )。（A）缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重 (或多重)征税（B）目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少（C）国际税法包括关税互惠公约，但不包括国际税收惯例（D）当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则30 转让定价调整方法有( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）利润分割法三、判断题31 国家征税既可依据政治权力，也可以依据财产权力。( )（
10、A）正确（B）错误32 税负转嫁指在纳税人通过提高售价或压低购价的方法，将税负转移给购买者或供应者的经济现象。税负归宿指税收负担的最终落脚点，税负归宿是税收负担的实际承受者。( )（A）正确（B）错误33 商品税较易转嫁，所得税难于转嫁；需求弹性较小的商品难于转嫁；课税范围宽广的商品易于转嫁。( )（A）正确（B）错误34 税负的局部均衡分析忽略了政府对税收的使用即政府支出以及税制结构调整的影响，只考虑征税的影响，而不考虑政府支出和税制结构调整的影响，显然不全面，也不能真正说明税负的归宿问题。( )（A）正确（B）错误35 在我国，中央和地方共享税收入在中央和地方之间按一定标准分享，由中央立法
11、，并由代表中央的国家税务局进行税收征收和管理。( )（A）正确（B）错误36 主体税是指在整个税制体系中处于主导地位，占有主要比重的税种，因此主体税的选择就成为确定税制结构目标模式的关键。( )（A）正确（B）错误37 按课税对象性质特点对税收进行分类主要意义在于帮助分析税收负担及税负运动。( )（A）正确（B）错误38 凭发票抵扣进项税额的消费型增值税的税负总是会最终全落到消费者身上。( )（A）正确（B）错误39 从税收的稳定目标考虑，流转税由于比例税率而形成的刚性税制，比所得税由于累进税率而形成的弹性税制，对宏观经济稳定具有更大的调节作用。( )（A）正确（B）错误40 目前，多数国家包
12、括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖。( )（A）正确（B）错误四、论述题41 试述流转税的类型、各类型的计税范围与计税方法。42 现行房产税的计税方法有哪几种？现行房产税改革主要从哪几方面着手？五、计算题43 某小规模工业企业 2010 年 5 月取得含税销售收入 515 万元，请计算该企业当月应纳增值税(该货物购入的成本为 4 万元)。44 某外贸进出口公司 2010 年 7 月从美国进口 100 辆小轿车，每辆海关的关税完税价格 12 万元，已知小轿车关税税率为 50，消费税率为 8。请计算进口这些轿车应缴纳的消费税。45 某外商投资企业 2010 年 7 月将闲置多年的仓库一间卖
13、给乙单位，原值 300 万元，已使用 8 年，已提取折旧 50 万元。清理该建筑物费用 3 万元，出售价格为 200 万元。计算转让仓库应交的营业税及城市维护建设税和教育费附加(城市维护建设税税率为 7，教育费附加征收率 3)。46 某房地产开发公司于 2010 年 3 月建造一栋普通标准住宅，取得转让收入 20000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率 5，城市维护建设税税率为 7，教育费附加征收率 3)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 6000 万元；投入房地产开发成本 8000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 2400 万元(不能
14、按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10。请计算该公司出售该普通标准住宅应纳的土地增值税税额。47 某服装生产企业，2009 年发生业务如下：(1)取得主营业务收入 2000 万元，取得其他业务收入 300 万元(为房屋出租收入)；(2)接受捐赠设备一台，该设备收到捐赠时的入账价格为 55 万元；(3)主营业务成本 1000 万元，营业税金及附加账户数额为 17 万元；(4)产品销售费用 300 万元(其中广告费的支出不需调整，回扣支出 10 万元)；(5)管理费用 200 万元(其中业务招待费 50 万元)
15、 ；(6)计入成本费用的工资、三项经费，分别为 210 万元、3885 万元(该企业工资支出符合税法规定，三项提取也符合规定的比例)；(7)向银行支出利息为 50 万元；(8)营业外支出 100 万元，其中有合同违约金 5 万元。计算该企业 2009 年应纳所得税额。48 公民李某是高校教授，2009 年取得以下各项收入：(1)2 月中央电视台 “非常 6+11”中奖实物，实物市场价值 1200 元。(2)8 月份出版专著一本，取得稿酬收入 25000 元。(3)9 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元。计算李教授 2009 年此几项收入应纳个人所得税。六、综合题49 某企业
16、位于市区(城市维护建设税适用税率为 7，教育费附加征收率 3)，为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，增值税税率为 17，消费税税率为 30，化妆品全国平均成本利润为 5经税务机关检查，发现该厂在 2010 年 10 月份试制一批成套化妆品，并将其作为福利发给本厂职工，成本价格为+100000 元，无同类产品市场，该厂的会计处理为：借：应付福利费 100000贷：产成品成套化妆品 100000要求：请按有关税法规定，具体分析该厂将成套化妆品作为福利发给职工的会计与税务处理是否正确。如不正确指出错误之处。49 某税务师事务所于近日接受一股份有限公司委托，代理 2009 年度的企业所得税纳税申报。企
17、业账面反映 112 月会计利润总额 800 万元。本年度已预缴企业所得税 200 万元。注册税务师通过审核该公司全年的有关账证资料，发现如下问题未作纳税调整： (1)销售费用中列支广告费 250 万元，宣传费 21 万元。(2)全年以白条入账金额 23 万元。(3)发生财产损失 80 万元，其中有投资损失 75 万元未报税务机关审核批准。(4)2 月 3 日，给本公司生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”超标的前提下还列支劳保用品支出 18 万元。(5)固定资产会计按平均限计提折旧，本年计提 51 万元，税法可按年数总和法计提，本年可计提 81 万元。(6)其他资料：该公司
18、112 月主营业务收入 9000 万元，其他业务收入 1000 万元，营业外收入 300 万元。要求回答下列问题：50 本例中企业所得税的纳税调整增加额主要有哪些项目？各调整额为多少？51 本例中企业所得税的纳税调整减少额有哪些项目？各调减额为多少？52 调整后的应纳税所得额为多少？应补交多少企业所得税？2011 年湖南大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 早在夏代，我国就已经出现了国家凭借其政权力量进行强制课征的形式贡。一般认为，贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。2 【正确答案】
19、 A【试题解析】 春秋时期，鲁国适应土地私有制发展实行的“初税亩”，是我国最早的税收形式，标志着我国税收从雏形阶段进入了成熟时期。3 【正确答案】 C【试题解析】 税收的本质，是国家凭借政治权力对社会产品和国民收入进行分配所体现的一种特殊的分配关系。4 【正确答案】 D【试题解析】 税收弹性原则是指在设计税收政策和税收制度时应当选择对国民经济增长和税率变化有一定弹性的税种，保证税收收入增长的自动性。瓦格纳在财政政策原则下又提出了税收必须具有良好的弹性原则。5 【正确答案】 B【试题解析】 税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向和纵向公平：横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴
20、纳相同的税收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。6 【正确答案】 C【试题解析】 税收财政原则的基本含义是一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家财政收入的需要。税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额负担，这是税收的经济效率原则；二是要尽量降低征收费用，这是税收本身的效率原则。7 【正确答案】 C【试题解析】 ABD 均规定了税目税率表，只有增值税没有税率表。8 【正确答案】 B【试题解析】 超额累进税率计算方法比较复杂，征税对象数量越大
21、，包括等级越多，计算步骤也越多；累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。超倍累进率是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。9 【正确答案】 C【试题解析】 520+(105)20(1+50)=25 万元。10 【正确答案】 B【试题解析】 税基式减免，是指通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等。税率式减免，是指通过直接降低税率的方式实现的减税、免税，包括低税率、零税率等。税额式减免，是指通过
22、直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税，包括全部免征、减半征收、核定减免率等。11 【正确答案】 B【试题解析】 ACD 均属于微观税收负担的衡量指标。12 【正确答案】 C【试题解析】 税收分类，按征税对象的性质可分为流转税、所得税、财产税和行为税等；按税收缴纳的形式可分为实物税、力役税和货币税三种；按税收负担能否转嫁可分为直接税和间接税；按计税依据可分为从价税和从量税；按税收与价格的关系可分为价内税和价外税；按征税环节可分为生产环节课税、流通环节课税、分配环节课税、资源占用环节课税、消费环节课税、投资环节课税；按税收课征的目的可以分为一般税和特定目的税两种；按税收管理权限和税收收入的归属分
23、类，税收可以分为中央税、地方税和中央地方共享税三种。13 【正确答案】 C【试题解析】 消转也称“税收转化”，是指纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。消转实质上是用生产应得到的超额利润抵补税负，实际上税负并没有转嫁，因此它是一种特殊的税收转嫁形式。14 【正确答案】 C【试题解析】 税收资本化也称“资本还原”，是指在具有长期收益的资产交易中，买主将购入资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。是税负后转的一种特殊形式。15 【正确答案】 D【试题解析】 产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉
24、。16 【正确答案】 C【试题解析】 抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。该方法承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法。17 【正确答案】 C【试题解析】 (1)计算各国抵免限额。乙国抵免限额：(100+40)50(100/140)=10050=50 万，丙国抵免限额：(100+40)50(40/140)=4050=20 万(2)计算实际抵免额。乙国实际缴纳：10040=40 万，小于于抵免限额，故 40 万全额抵免掉。丙国实际缴纳：4030=12 万，小于抵免限额，故 20 万全额抵免掉。计算甲国
25、实际征收了多少税：(100+40)504012=18 万，实际上就是丙国所得在甲国所补缴的税款。18 【正确答案】 A【试题解析】 转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易。19 【正确答案】 B【试题解析】 免税法(豁免法)是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权。这种方法是承认收入来源地管辖权的独占地位。可从根本上免除国际重复征税，但可能造成本国应税收入的丧失。20 【正确答案】 C【试题解析】 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解
26、析】 即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害国民生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。要求：(1)保护税本；(2)正确选择征税对象和税源；(3)正确设计税率；(4)税收的转嫁与归宿要顾及对经济的影响。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额=上一级最高所得额(本级税率一上一级税率)+上一级速算扣除数。第二级的速算扣除数=500(105)+0=25，第三级的速算扣除数=1000(1510)+25=75023 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但并不是实际负担税款的单位和个人，负税人
27、是实际负担税款的单位和个人；选项C 中，税法规定的税率不能反映纳税人的税收实际负担率，实际税率常常低于名义税率。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态(从价计征)和物理形态(从量计征)。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、质量等。选项中只有 A 企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 营业税属于地方税，增值税属于中央地方共享税。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 拉弗曲线说明的是税率和税收收入之间的函数关系，是美
28、国供给学派代表人物阿瑟拉弗提出的一种思想。(1)该曲线说明高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高效率。(2)该曲线还说明，基于上面同样的理由，取得同样多的税收，可以采取两种不同的税率。(3)税率与税收以及经济增长之间的最优组合虽然在实践中是少见的，但曲线从理论上证明了这是可能的，它是税制设计的理想目标模式，亦即最佳税率。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 税收对经济稳定的影响，属于税收的宏观经济效应。28 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 按税收负担能否转嫁可分为直接税和间接税；按税收管辖和支配权，税收可以分为中央税、地方税和中央地方共享税三种。29 【正确答案】 A,D【试
29、题解析】 缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重(或多重) 征税。目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少。当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 调整的方法主要有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利法，此外还有可比利润法、利润分割法、交易净利润法等。三、判断题31 【正确答案】 B【试题解析】 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。由于税收是社会产品占有权和支配权的单方面转移，所以必须有一种超越财产所有权和劳动力所有权的力量介入，这就
30、是政治权力。32 【正确答案】 A【试题解析】 税负转嫁是指纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所交纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象。税负归宿是指税收负担的最终归着点或税负转嫁的最终结果，它是税收负担的核心问题。33 【正确答案】 B【试题解析】 需求弹性较小的商品易于转嫁。34 【正确答案】 A【试题解析】 局部均衡分析的局限性：局部均衡分析忽略了有可能在其他市场发生的一系列相对价格变化。只能分析特定市场的个别商品特定商品税或单一要素税，而不能分析一般所得税或一般流转税。忽略了政府对税收的使用即政府支出以及税制结构调整的影响，只考虑征税的影响，而不考虑支出和税制结构调
31、整的影响，显然不全面，也不能真正说明税负归宿问题。35 【正确答案】 A36 【正确答案】 A【试题解析】 主体税种是指在一个国家的税收制度中居于主导地位，起主导作用的税种，是确定税制结构目标模式的关键，对整个财政经济和税收制度产生较大的影响。37 【正确答案】 A【试题解析】 按课税对象性质分类的主要意义在于帮助分析不同税种的性质和经济作用，并为合理设计税制提供前提条件。38 【正确答案】 B【试题解析】 增值税不一定能全部转嫁，它不是完全由消费者负担的，而是由消费者、企业等多方共同负担的税收，具体的分担比例主要由商品供求弹性决定。39 【正确答案】 B【试题解析】 从税收的稳定目标考虑，所
32、得税由于累进税率而形成的弹性税制，比流转税由于比例税率而形成的刚性税制对宏观经济稳定具有更大的调节作用。40 【正确答案】 A【试题解析】 属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民(包括自然人和法人)行使课税权力的原则。目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权。四、论述题41 【正确答案】 流转税主要包括增值税、营业税、消费税。1)增值税(1)增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。
33、(2)增值税计税方法：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税一般纳税人：应纳税额= 销项税额一进项税额；销项税额=销售额适用税率增值税小规模纳税人：应纳税额= 销售额征收率2)营业税(1)营业税的基本征税范围：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。其中应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业七个税目。(2)营业税的计税方法：营业税的计税依据为提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的全部价款和价外费用(又称营业额
34、)。应纳税额的计算方法：应纳税额= 营业额税率3)消费税(1)消费税计税范围：生产应税消费品。生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。委托加工应税消费品。由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。进口应税消费品。单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节
35、也要缴纳消费税。零售应税消费品。仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。(2)消费税计税方法：生产销售环节从价定率：应纳税额=应税消费品的销售额 消费税比例税率从量定额：应纳税额=应税消费品的销售数量 消费税定额税率复合计税：应纳税额=应税消费品的销售额 消费税比例税率+ 应税消费品的销售数量消费税定额税率委托加工环节。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，若没有同类消费品的销售价格，按组成计税价格计算纳税：从价定率：组成计税价格=(材料成本+ 加工费)(1消费税比例税率)复合计税：组成计税价格=(材料成本+ 加工费+委托加工数量消费税定额税率)
36、(1消费税比例税率)进口环节从价定率：组成计税价格=(关税完税价格+ 关税)(1消费税税率)应纳税额=组成计税价格 消费税比例税率从量定额：应纳税额=应税消费品数量 消费税定额税率复合计税：组成计税价格=(关税完税价格+ 关税+进口数量 消费税定额税率)(1消费税税率)应纳税额=组成计税价格 消费税比例税率+应税消费品进口数量 消费税定额税率42 【正确答案】 (1)从价计征：按照房产余值征税的，称为从价计征，房产税依照房产原值一次减除 1030后的余值计算缴纳。扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。这样规定，既有利于各地区根据本地情况，因地制宜地确定计税余值，又
37、有利于平衡各地税收负担，简化计算手续，提高征管效率。房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有暖气、卫生、通风等，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。计算方法：从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值 (1扣除比例) 年税率 12(2)从租计征：按照房产租金收入计征的，称为从租计征，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。计算方法：从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入12，没有从价计征的换算问题。纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税
38、，其余均从次月起缴纳。个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入4(3)房产税改革建议：由于现在房价居高不下，我国保障性住房的缺失，使得房产税的实施和改革势在必行，权衡利弊后，征收房产税可以在抑制房价的同时增加财政收入，从而可以做到专款专用，建设保障性住房，提高中低收入的居民住房条件和生活条件。对于房产税的改革提出以下看法建议：房产税税基：非居住性需求的二套以上房产以及高档住宅，如别墅，其房产税调控的目标是投资性住房需求而不是居住性需求，并且对于高档住宅国家应予以抑制和调节。房产税征税环节：交易环节征税。由于我国人口众多，尤其是流动性人口的增加，对于存量住房的登记十分困难，因
39、此，在房产交易过程中征税相对可行。房产税纳税人：在交易过程中由交易双方共同缴纳。房产税税率：应实行累进税率，根据住房数以及住房价格进行累进。五、计算题43 【正确答案】 由于该企业属于小规模纳税入，适用简易征收办法，征收率为3。该企业当月应纳增值税=515/(1+30)3=0 15( 万元)44 【正确答案】 进口轿车应缴纳的关税=1001250=600( 万元)进口轿车的组成计税价格=10012(1+50 )/(18)=195652(万元)进口轿车应缴纳的消费税=10012(1+50 )/(18)8=15652(万元)45 【正确答案】 转让仓库，属于营业税中的服务业(租赁业)，适用税率为
40、5，应交的营业税=3005=15( 万元)城市维护建设税和教育费附加均是以实际缴纳的增值税、营业税和消费税三者之和为计税依据，故城市维护建设税和教育费附加=15(7+3)=1 5(万元)。46 【正确答案】 应缴纳营业税=200005=100( 万元)城市维护建设税和教育费附加=100(7+3 )=10(万元)房地产开发费用=(6000+8000)10=1400( 万元)扣除项目总额=6000+8000+100+10+1400=15510(万元)增值额=20000 15510=4490(万元)增值额与扣除项目比率=4490/15510=2895(2000+300)5=115(万元)故调增应纳税
41、所得额 50115=385(万元)该企业 2009 年应纳所得税额=(688+10+38 5)25=18413(万元)。48 【正确答案】 中奖所得应纳个人所得税=120020=240(元)稿酬收入应纳个人所得税=25000(120)20 (130)=2800(元)营销筹划应纳个人所得税=35000(120)30 2000=6400(元)共应纳个人所得税=240+2800+6400=9440( 元)。六、综合题49 【正确答案】 不正确。正确的税务处理：企业将自产应税消费品用于集体福利，应该视同销售，规定缴纳增值税和消费税，同时缴纳城市维护建设税和教育费附加，最后还应结转成本。组成计税价格=1
42、00000(1+5 )/(130)=150000(元)应交的增值税为：100000(1+5)/(1 30)17=25500(元)应交的消费税为：100000(1+5)/(1 30)30=45000(元)应交的城市维护建设税为：(25500+45000)7 =4935(元)应交的教育费附加为：(25500+45000)3 =2115( 元 )正确的会计处理：借：应付福利费 220500贷：主营业务收入 150000应交税费一应交增值税(销项税额) 25500一应交消费税 45000借：营业税金及附加 7050贷：应交税费一城市维护建设税 4935一教育费附加 2115借：主营业务成本 10000
43、0贷：产成品一成套化妆品 10000050 【正确答案】 允许扣除的广告费和业务宣传费：(9000+1000)15=1500 万元实际发生 271 万元=250+21 不作调整；劳保用品支出可以据实扣除。51 【正确答案】 本例中企业所得税的纳税调整增加额有主要有：白条入账不得扣减费用，纳税调整增加额为：23 万元发生财产损失中的投资损失未报税务机关审核批准，调整增加额为：75 万元本例中企业所得税的纳税调整减少额有主要有：会计计提折旧 51 万元小于税法计提 81 万元。调整减少额为：30 万元52 【正确答案】 调整后的应纳税所得额=800+23+7530=8473( 万元)应补交企业所得税=847325 200=1183(万元)
