1、税务硕士 MT 税务专业基础（城市维护建设税、印花税和契税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 我国城市维护建设税的税率实行的是( )的方法。（A）纳税人所在地累进税率（B）纳税人所属行业累进税率（C）纳税人所在地差别比例税率（D）纳税人所属行业差别比例税率2 下列各个项目中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）进口货物缴纳的增值税税款（B）因漏缴营业税而缴纳的罚款（C）因漏缴营业税而缴纳的滞纳金（D）补缴的消费税税款3 位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月增值税内销货物销项税额为 30万元，消费税 40 万元；通过计算得知当月出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为
2、30 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）2（B） 280（C） 420（D）4904 某市区一企业 2009 年 6 月缴纳进口关税 65 万元，进口环节增值税 15 万元，进口环节消费税 2647 万元；本月境内经营业务实际缴纳增值税 66 万元，消费税85 万元，营业税 13 万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入 50 万元，本月被查补相关税金，收到上月报关出口自产货物应退增值税 35 万元。该企业 6 月应纳城市维护建设税税额( )元。（A）71 050（B） 95 55
3、0（C） 116550（D）122 8295 下列关于城市维护建设税征收管理的政策陈述，不正确的是( )。（A）城市维护建设税的纳税环节，实际是纳税人缴纳 “三税”的环节（B）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税” 在经营地按适用税率缴纳（C）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局汇总后在总公司所在地缴纳城市维护建设税（D）代扣代缴、代收代缴“三税” 的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人6 位于市区的正华外贸有限公司本年被海关查出偷漏进口应税消费品消费税 14 万元，海关下达了处罚决定书，处以偷漏税金的 15 倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为(
4、)万元。（A）0（B） 098（C） 147（D）2457 以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是( )。（A）滞纳金（B）补缴的消费税税款（C）因漏缴营业税而交纳的罚款（D）进口货物缴纳的增值税税款8 以下项目不属于印花税应税凭证的是( )。（A）专利证（B）税务登记证（C）房屋产权证（D）工商营业执照9 以下不属于印花税的纳税义务人的是( )。（A）领受人（B）立据人（C）代理人（D）立合同人10 下列各项中，不属于“产权转移书据” 的印花税应税凭证是 ( )。（A）商品房销售合同（B）非专利技术转让合同（C）土地使用权转让合同（D）土地使用权出让合同11 下列各项中，关于印
5、花税计税依据的陈述正确的是( )。（A）仓储保管合同的计税依据为保管货物的价值（B）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用（C）财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，包括财产的价值（D）营业账簿中记载资金的账簿的计税依据为“银行存款”和“ 现金”两项合计金额12 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。（A）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额（B）货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费（C）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（D）对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数
6、为计税依据13 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 12 000 万元(含相关费用 500 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 3 000 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司应缴纳印花税( )万元。（A）09（B） 27（C） 36（D）4514 某国有企业签订一份货物运输合同，运费金额 7 000 元，其中含装卸费 500 元，保险费 1 200 元；运输货物金额为 80000 元，该国有企业应缴纳印花税( )元。（A）4270（B） 4260（C） 260（D）27015 下列凭证免征印花税的是( )。（A）财产租赁合同（B）作为正本使用的副本（C）
7、企业因改制签订的产权转移书据（D）个人与房地产管理部门签订的用于经营性活动的房屋租赁合同16 某人临终前立下遗嘱将价值为 300 万元的房产留给其妻甲安度晚年；价值为200 万元的房产由独子乙继承；价值为 100 万元的房产捐赠给 15 岁的孤儿丙。当地契税税率为 3。下列说法不正确的是( )。（A）其妻甲无需缴纳契税（B）其子乙无需缴纳契税（C）孤儿丙无需缴纳契税（D）共应缴纳的契税是 3 万元17 发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是( )。（A）购买房产用于翻建新房的张某（B）将房产投资于本人经营企业的李先生（C）以房屋权属作价投资的某企业集团（D）将房产用于偿债的张先生18 某企业
8、破产清算时，其房地产评估价值为 4 000 万元，其中以价值 3 000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1 000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1 500 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 600 万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为( )万元。(契税适用税率 3)（A）18（B） 45（C） 63（D）12619 下列地点是契税的纳税地点的是( )。（A）合同签订地（B）土地、房屋的所在地（C）土地、房屋的转让人所在地（D）承受土地、房屋的企业或者个人机构所在地20 下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是( )。（A）契税由财产的承受方缴纳（B）房屋产
9、权相互交换，免征契税（C）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款二、多项选择题21 下列各项中，符合城市维护建设税依据规定的有( )。（A）出口产品征收的消费税税额和关税税额（B）出口货物免抵的增值税税额（C）偷逃消费税而加收的滞纳金（D）偷逃营业税而被查补的税款22 城市维护建设税和教育费附加的汁算基数不包括下列( )项目。（A）查补的“ 三税”（B）货物进口时征收的“三税”（C）享受税收优惠而减免的“三税”（D）某生产企业出口货物确认的免抵退税额23 下
10、列项目中，不属于城市维护建设税汁税依据的有( )。（A）先征后退的增值税（B）海关代征的流转税（C）纳税人减免的“三税”（D）免抵税额24 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2012 年 2 月购进原材料，取得普通发票的购进价款合计 50 000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 87 000 元，出租设备取得收入 10 000 元。本月应纳城市维护建设税和教育费附加分别为( )。（A）城市维护建设税 22311 元（B）城市维护建设税 15170 元（C）教育费附加 13387 元（D）教育费附加 9102 元25 下列说法符合教育费附加相关规定的是( )。（A）纳税人因延迟缴
11、纳而补缴“三税” 的，不需要补缴教育费附加（B）海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收教育费附加（C）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳教育费附加（D）纳税人缴纳“ 三税” 的地点，就是该纳税人缴纳教育费附加的地点26 北京大德经贸有限公司在上海转让位于上海市区的一处房产，购进价格 52 万元，转让价格 65 万元，则关于城建税，下列说法正确的有( )。（A）城建税为 0032 5 万元（B）城建税的计算适用 7的税率（C）城建税应在北京缴纳（D）城建税应在上海缴纳27 根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有( )。（A）立账簿人（B）合同的当事人（C）当事
12、人的代理人（D）权利、许可证照的领受人28 按照印花税的有关规定，下列各项中正确的涉税处理包括( )。（A）作为正本使用的合同副本，应交印花税（B）在国外签订、在国内使用的应税合同，不征印花税（C）房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花（D）对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据29 下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（A）财产租赁合同的计税依据为租赁金额（B）加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额（C）货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（D）仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额30 对国内各种形式的货物联运，形式说法不正确的有
13、( )。（A）凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税（B）由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税（C）凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税（D）凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地承运方缴纳印花税31 下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（A）农牧业保险合同（B）企业因改制签订的产权转移书据（C）企业债权转股权新增加的资金（D）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据32 下列各项中，属于印花税免税范围的有( )。（A）无息贷款合同（B）国际货运中，由外国
14、运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证（C）技术合同（D）外国政府向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同33 印花税应纳税凭证应于( )贴花。（A）书据立据时（B）合同签订时（C）证照领受时（D）账簿更换的年末34 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销35 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，下列各项中不属于契税的纳税人的有( )。（A）购买房屋的个体工商户（B）出租房屋的国有经济单位（C）转让土地使用权的农村居民（D）接受对方捐赠房屋
15、的外商投资企业36 下列需要征收契税的包括( )。（A）买房拆料（B）以实物交换房屋（C）等价交换的房屋（D）以获奖方式取得房屋产权37 关于契税的计税依据，下列说法正确的有( )。（A）土地使用权出售，其计税依据为成交价格（B）以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据（C）土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（D）承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，适用与房屋相同的契税税率38 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( ) 。（A）契税属于财产转移税（B）围有土地使用权出让，不征契税（C）对承受国有土地使用权所应支
16、付的土地出让金，要计征契税（D）企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税39 某外商投资企业 2012 年接受某国有甲企业以房产投资入股，房产市场价值为100 万元，该外商投资企业还于 2012 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 300 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳全部费用 150 万元。下列处理方法中正确的有( )。(该地规定契税税率为 3)（A）企业交换房产和承受土地应缴纳的契税为 1 35 万元（B）企业交换房产和承受土地应缴纳的契税为 1 65 万元（C）外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为 0 万元（D）外商投资企业接受房产投
17、资应缴纳的契税为 3 万元40 依据契税的相关规定，下列处理正确的有( )。（A）契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人（B）因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税（C）契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款41 下列关于契税的陈述正确的有( )。（A）境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人（B）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对支付的购房成交价格全
18、部免征契税（C）土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额（D）契税的适用税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在 35的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定三、计算题41 某钢铁公司 2012 年发生的业务如下：(1)采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身钢材价值 40 万元，对方商品价值 42 万元；另一份未标明价值，只列明用自身 10 吨的钢材换对方 9 吨的商品，经核实自身钢材市场单价 9 000 元吨，对方商品单价为 10 000 元吨。(2)与某科研单位签订一份技术开发合同，合同所载金额为 200 万元，其中研发经费
19、是 50 万元；(3)与甲企业签订一协议，公司承租甲企业设备 1 台，每月租赁费 10 万元，暂不确定租赁期限；与乙公司发生融资租赁业务，租赁乙公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 300 万元；(4)在国外签订一份设备进口合同，合同注明价款 8045 万元，已安装完毕；(5)5 月份，与保险公司签订财产保险合同，保险标的物价值总额 6 000 万元，按12的比例支付保险费用，当月为本企业建筑队的 50 名建设人员签订人寿保险合同，支付保费 80 万元。根据以上资料回答下列问题：42 计算钢铁公司以物易物合同应纳的印花税；43 计算钢铁公司技术开发合同应纳的印花税；44 计算钢铁公司业务
20、 3 应纳的印花税；45 计算钢铁公司进口设备应纳的印花税；46 计算钢铁公司保险合同应纳的印花税。税务硕士 MT 税务专业基础（城市维护建设税、印花税和契税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 目前我国城市维护建设税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。【知识模块】 城市维护建设税2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。城市维护建设税进口不征，出口不退。【知识模块】 城市维护建设税3 【正确答
21、案】 D【试题解析】 计算城建税的依据是：境内实际缴纳的“三税”，该企业当月出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为 30 万元，说明当月内销货物不需缴纳增值税；这里题目提示的实际缴纳的“三税”仅是消费税 40 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元不属于城建税的计税依据；从 2005 年 1 月 1 曰起，免抵税额也是计算城建税的依据，本题中免抵税额是 30 万元，故该企业当月应缴纳的城建税=(40+30)7=490(万元)。【知识模块】 城市维护建设税4 【正确答案】 C【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。对出口产品退还增值税、消费税
22、的，不退还已缴纳的城建税。应纳城市维护建设税=(66+85+13+505)7 =1165 5(万元)=116 550(元)。【知识模块】 城市维护建设税5 【正确答案】 C【试题解析】 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城市维护建设税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。【知识模块】 城市维护建设税6 【正确答案】 A【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，所以对于查补的海关代征的进口环节的消费税也不用计征城建税。【知识模块】 城市维护建设税7 【正确答案】 B【试题解析】 罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；
23、城建税进口不征。【知识模块】 城市维护建设税8 【正确答案】 B【试题解析】 属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。【知识模块】 印花税和契税9 【正确答案】 C【试题解析】 代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。【知识模块】 印花税和契税10 【正确答案】 B【试题解析】 非专利技术转让合同属于“技术合同”，不属于“产权转移书据”。“产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。【知识模块】 印花税和契税11 【正确答案】 B【试题解析】 财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不含财产的
24、价值。营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项合计金额。仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。【知识模块】 印花税和契税12 【正确答案】 A【试题解析】 对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。【知识模块】 印花税和契税13 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳印花税=(12 000
25、+3000)0 3=45(万元)【知识模块】 印花税和契税14 【正确答案】 D【试题解析】 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(7 000-5001200)0 5=2 65(元)。应纳税额不足 1 角的，免纳印花税；1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。故实际应纳 270 元。【知识模块】 印花税和契税15 【正确答案】 C【试题解析】 副本或抄本作为正本使用的应当另行贴花；个人与房地产管理部门签订的用于生活居住的房屋租赁合同免税。【知识模块】 印花税和契税16 【正确答案】 C【试题解
26、析】 其妻甲、其子乙均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿丙属于非法定继承，视为赠与，应当缴纳契税，1003=3(万元)。【知识模块】 印花税和契税17 【正确答案】 A【试题解析】 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税；选项 B 是免纳契税的范围；选项 A 对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。【知识模块】 印花税和契税18 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土
27、地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1 5003=45(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=6003=18(万元)。当事人各方应纳契税合计=45+18=63( 万元) 。【知识模块】 印花税和契税19 【正确答案】 B【试题解析】 契税的纳税地点是土地、房屋所在地。【知识模块】 印花税和契税20 【正确答案】 B【试题解析】 房屋产权相互交换，双方交换价值相等的，免纳契税；价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。【知识模块】 印花税和契税二、多项选择题21 【正确答案】 B,D【试题解析】 罚款和滞纳金、关税不能作为城建税及教育
28、费附加的计税依据。【知识模块】 城市维护建设税22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 出口业务中的免抵税额是城市维护建设税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。【知识模块】 城市维护建设税23 【正确答案】 B,C【试题解析】 免抵税额是城市维护建设税的计税依据；城市维护建设税随“三税”，而减免，因而减免的“三税”不作城市维护建设税计税依据；进口货物不征城市维护建设税，选项 B 不作城市维护建设税计税依据。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返) 还。【知识模块】 城市维护建设税24 【
29、正确答案】 B,D【试题解析】 该企业应纳增值税=87 000(1+3)3 =2 53398(元)；应纳营业税=10 0005=500(元) ；应纳城市维护建设税=(2 53398+500)5=15170(元)；应纳教育费附加=(2 53398+500)3=9102(元)。【知识模块】 城市维护建设税25 【正确答案】 B,D【试题解析】 缴纳增值税、消费税、营业税的企业不一定要缴纳教育费附加，例如，进口货物不需要缴纳教育费附加。教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据。【知识模块】 城市维护建设税26 【正确答案】 B,D【试题解
30、析】 单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也应为不动产所在地。税率使用不动产所在地的税率。城建税=(6552)57=0 045 5(万元)。【知识模块】 城市维护建设税27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 当事人的代理人，只有代理纳税义务，纳税人仍然是当事人。【知识模块】 印花税和契税28 【正确答案】 A,C【试题解析】 对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不作计税依据；如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。【知识模块】 印花税和契税29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 仓储
31、保管合同的计税依据为仓储保管的费用。【知识模块】 印花税和契税30 【正确答案】 A,D【试题解析】 凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。【知识模块】 印花税和契税31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花。【知识模块】 印花税和契税32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 技术合同属于印花税应税合同；国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款
32、所书立的合同是免征印花税的。【知识模块】 印花税和契税33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 印花税纳税凭证应在凭证的书立或领受时贴花。具体地说，合同在签订时、书据在立据时、账簿在启用时和证照在领受时贴花。【知识模块】 印花税和契税34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。【知识模块】 印花税和契税35 【正确答案】 B,C【试题解析】 契税的纳税人是财产的承受者。转让者和房屋
33、的出租者都不是契税的纳税人。【知识模块】 印花税和契税36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 交换房屋的价值相等的不征收契税。【知识模块】 印花税和契税37 【正确答案】 A,B【试题解析】 土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。【知识模块】 印花税和契税38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 国有土地使用权出让，属于契税的征税对象。【知识模块】 印花税和契税39 【正确答案】 A,D【试题解析】 以房产作投资，视同房屋买卖，外商投资企业应纳
34、契税1003 =3(万元)；甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税=3003+1503=13 5(万元)。【知识模块】 印花税和契税40 【正确答案】 C,D【试题解析】 不得因减免土地出让金而减免契税。契税的纳税人是承受房产的单位和个人。【知识模块】 印花税和契税41 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。【知识模块】 印花税和契税三、计算题【知识模块】 印花税和契税42 【正确答案】 标明价值的以物易物合同应纳印花税为：(400 000+420 000)03=246
35、(元)未标明价值的以物易物合同，折算后贴花，应纳印花税：(109 000+910 000)03=54(元) 以物易物合同共计贴花： 246+54=300(元)【知识模块】 印花税和契税43 【正确答案】 技术开发合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳的印花税=(2 000 000-500 000)03=450(元)【知识模块】 印花税和契税44 【正确答案】 与甲企业签订一协议，租期不确定，先按照 5 元贴花；融资租赁业务应纳的印花税=3 000 0000 05=150( 元)，业务 (3)共计应纳印花税=150+5=155(元)【知识模块】 印花税和契税45 【正确答案】 进口设备应纳的印花税=804 50003=241 35(元)；按税法规定印花税 1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。因此应纳的印花税是 2414 元。【知识模块】 印花税和契税46 【正确答案】 人寿保险合同不属于应税凭证。财产保险合同应缴纳的印花税=60 000 000121=720(元)【知识模块】 印花税和契税
