1、税务硕士 MT 税务专业基础（增值税、消费税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）资产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天2 下列属于消费税征收范围的货物是( )。（A）食品（B）皮衣（C）酒精（D）别墅3 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。（A）要求李
2、某补缴税款（B）要求张某补缴税款（C）应对张某处以未缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款（D）应对李某处以未代收代缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款4 某进出口公司 2011 年 10 月 12 日报关进口一批德国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为( )。（A）10 月 16 日（B） 10 月 17 日（C） 10 月 26 日（D）10 月 27 日5 下列关于消费税的征收规定说法不正确的是( )。（A）消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节（B）单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税（C）改在零售环节征收消费
3、税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（D）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款6 下列项目中，属于消费税“汽车轮胎” 税目征收范围的是 ( )。（A）手扶拖拉机专用轮胎（B）翻新轮胎（C）农用拖拉机专用轮胎（D）挂车内轮胎7 某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是( )。（A）实际收取的含增值税的全部价款（B）实际收取金耳环不含增值税的全部价款（C）同期新金耳环的不含增值税销售价格（D）同类新金耳环的销售价格减除旧金耳环的评估价格之后的余额8 2011 年 3 月份，某酒厂研发生产
4、一种新型粮食白酒，第一批 1000 千克，成本为17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10，则该批应纳消费税为( ) 万元。（A）467（B） 48（C） 791（D）8209 下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是( )。（A）外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税（B）自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税（C）酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费 ”不需缴纳消费税（D）纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税10 某卷烟厂 2011 年 5 月 1 日销售卷烟 150 箱，每箱零售(含税)价 14 0
5、00 元，下列关于卷烟政策的陈述不正确的是( )。（A）卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格（B）实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税（C）不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格（D）假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为 11 500 元箱，则该烟厂销售的卷烟计税价应为该核定价格11 下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是( )。（A）非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比
6、例税率（B）用于抵债的应税消费品应作销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税（C）对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并人酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税（D）纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据12 某外贸公司 2011 年 5 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格 20 000 元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 17 万元，保险费用等杂费 25 万元，假定关税税率为 15，则应缴进口环节消费税是(
7、)万元。（A）9923（B） 22628（C） 18941（D）2961413 某外贸公司 2011 年 8 月从生产企业(一般纳税人)购人一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 40 万元、增值税 68 万元，支付购货运输费用 4 万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税合计( ) 万元。( 增值税出口退税率 13，化妆品消费税税率为 30)（A）172（B） 188（C） 232（D）248二、多项选择题14 某商场为增值税一般纳税人，于 2012 年 6 月购进货物取得增值税专用发票列明金额为 1 000 万元，并在当月通过认证，支
8、付运费 10 万元，取得符合规定的运输发票。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某小规模纳税人，取得的含税销售收入 1 200 万元和 180 万元。当月该小规模纳税人将购人的货物销售给消费者，取得收入 206 万元。则以下陈述正确的是( )。（A）商场可抵扣的进项税额为 170 万元（B）小规模纳税人应缴纳增值税 6 万元（C）商场本月应缴纳增值税 2981 万元（D）商场本月应缴纳增值税为 3051 万元15 根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。（A）运输企业销售货物并负责运输（B）建材商店销售建材并负责上门安装（C）电讯超市销售各类电话并销售电话充值卡（D）某家
9、电商场对甲销售空调，对乙负责上门安装空调16 一般纳税人将原购的已按 17税率抵扣进项税的货物用于下列各项时，应作进项税额出处理的有( ) 。（A）免税项目（B）非应税项目（C）用于 13税率的生产（D）用于生产专门销给小规模纳税人的货物17 按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。（A）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（B）将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（D）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天18 消费税不同
10、于应税产品的纳税环节包括( )。（A）批发环节（B）进口环节（C）零售环节（D）生产销售环节19 下列各项中，应征收消费税的有( )。（A）外购的小客车改装成小货车（B）委托某个体户加工的鞭炮（C）进口后用于生产轮胎的橡胶（D）商场销售的金银首饰20 下列情形中的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有 ( )。（A）用于抵偿债务的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）换取生产资料的应税消费品（D）换取消费资料的应税消费品三、判断题21 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时应补缴消费税税款。( )（A）正确（B）错误22 纳税人到外县(市) 销
11、售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。( )（A）正确（B）错误23 我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。( )（A）正确（B）错误四、简答题24 消费税应税委托加工业务的判断标准。五、计算题25 某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012 年 1 月份发生如下业务：(1)销售特种空调取得含税销售收入 200 000 元，同时提供安装服务收取安装费 25 000 元。(2)销售电视机 100 台，每台含税零售单价为 2 500 元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入 3
12、00 元。(3)代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的 5提取代销手续费20 000 元，当月尚未将代销清单交付给委托方。(4)当月该商场其他商品含税销售额为 180 000 元。(5)购进热水器 600 台，不含税单价 1 000 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价 800 元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40 台 DVD 播放机未向厂家付款。(6)购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 80 000 元，增值税税额 13 600 元。(7)另知该商场 9 月份有未抵扣进项税额 10 000 元。当期获得的增值税专用
13、发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求：(1)计算该商场 1 月份的实际抵扣进项税额。(2)计算该商场 1 月份的销项税额。(3)计算该商场 1 月份的应纳增值税税额。26 某家具厂为增值税一般纳税人，2012 年 1 月发生以下业务：(1)采用以旧换新方式向消费者销售自产沙发 150 套，每套零售价 15 万元，实际收取价款 125 万元；(2)销售自产沙发 50 套给本企业职工，以成本价核算，取得销售金额 40 万元； (3)新设计生产整体办公家具 10 套作为利润向投资者分配，每套成本价 18 万元，成本利润率为 10，市场上无同类家具销售价格；(4)为某宾馆定做家具一批，合同中注
14、明不含税销售额 50 万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款 15 万元，月末实收 15 万元；(5)本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款 100 万元，同时支付运费 3 万元，取得了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中 15。要求：(1)计算向消费者销售沙发的销项税额；(2) 计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额；(3)计算办公家具用于利润分配的销项税额；(4)计算为宾馆定做家具的销项税额；(5)计算购进原木可以抵扣的进项税额；(6) 计算本月应缴纳的增值税。27 某卷烟厂 2010 年 5 月购入一批烟叶，价值 5 万元，委托其他工厂加工成烟丝，委托
15、加工协议约定加工费为 2 万元。该卷烟厂收回烟丝后全部投入生产，继续加工为卷烟，加工成本费用为 3 万元，共生产出 2 标准箱卷烟，每箱 250 标准条(每标准条 200 支)，不含税售价 180 元条，当月全部实现销售。请计算该卷烟厂应缴纳的消费税。(烟丝消费税税率 30；该卷烟消费税适用税率 56，定额税率0003 元支)28 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条 60 元，最高不含税售价每标准条 65 元。2010 年 10 月发生如下几笔业务：(1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格 80 000 元，支付运费 4 000 元
16、，装卸费 500 元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 400 000 元、增值税税额 68 000 元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 500 000 元、增值税税额 85 000 元，货物已经验收入库。(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 68 000 元、增值税税额 11 560 元，本月生产部门领用劳保用品的 70。(3)向本厂职工销售 A 牌卷烟 600 标准条。(4)以 10 标准箱 A 牌卷烟抵偿欠外单位的货款。(5)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产的 A 牌卷
17、烟 50 标准箱，取得不含税销售额 750 000 元。本月外购烟丝期初库存成本 100 000 元，期末库存成本 154 000 元。本月取得的相关增值税专用发票均在当月申请并通过认证。烟丝的消费税税率为30。卷烟的消费税税率：150 元标准箱；每标准条调拨价格70 元，消费税税率为 36。根据上述资料计算下列税额：(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；(2)该企业当期增值税的销项税；(3)该企业当期应纳的增值税；(4)该企业当期应纳的消费税。29 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2010 年 2 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，
18、取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1 000 千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 千克散装药酒继续加工成瓶装药酒 1 800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100 千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10)要求：根据上述资料，计算回答下列问题。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税；(2)计算乙企业
19、已代收代缴的消费税；(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒时应缴纳的消费税；(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。六、综合题30 某电器专卖店(一般纳税人)2012 年 1 月发生下列业务：(1)销售空调机 500 台，每台零售价格 5 000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 400 元；(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 120 台，每台零售价格 3 000 元；奖品为电子石英手表，市场零售价格 300 元，共计送出 60 只电子石英手表；(3)收取客户购买 30 台空调机的预付款 80 000 元，每台 4 000 元(含增值税)，按120 000 元金额开具普通发票，因供货商
20、的原因本期未能向客户交货；(4)本专卖店自用 2 年的固定资产，账面原价 150 000 元，已提折旧 50 000 元，以120 000 元的价格售出；(5)购进空调机 300 台，取得增值税专用发票注明价款 450 000 元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费 30 000 元，运输企业开具的货票上注明运费 20 000 元，建设基金 2 000 元，装卸费 4 000 元，保险费 4 000 元；(6)购进电冰箱 200 台，取得增值税专用发票注明价款 400 000 元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商 80的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱 3
21、0 台，每台出厂单价价税合计 2 340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。要求：计算该商场 2012 年 1 月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。税务硕士 MT 税务专业基础（增值税、消费税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项，纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；C 选项，纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天；D 选项，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
22、【知识模块】 消费税2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查考生对消费税征收范围的掌握。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 D【试题解析】 进口应税消费品的纳税时间为白海关开具完税凭证之曰起 15 日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为 10 月 27 日。【知识模块】 消费税5 【正确答案】 D【试题解析】 自 2009 年 5 月 1 日起，对卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为 5。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得
23、扣除已含的生产环节的消费税税款。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 D【试题解析】 翻新轮胎停止征收消费税；汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 B【试题解析】 按照金银首饰征收消费税的规定，以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 B【试题解析】 消费品没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量 定额税率 )(1 一比例税率)应纳税额=应税消费品的计税销售额比例税率+ 应税消
24、费品的计税数量 定额税率对于此题，组成计税价格=17(1+10)+100020510 000(120)=235(万元)，应纳消费税=23520+1 00020510 000=48(万元)。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 A【试题解析】 自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税，故选项 B 表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，需缴纳消费税，故选项 C 表述错误。选项 D 委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款
25、。【知识模块】 消费税10 【正确答案】 C【试题解析】 卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为 11 854 元，该批卷烟的实际零售卷烟的不含税价=14 000117=1196581(元)11500 元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。【知识模块】 消费税11 【正确答案】 B【试题解析】 (1)消费税视同对外销售时计税销售额的确定纳税人用于换取生产资料和消费资料
26、、投资入股或抵偿债务、支付代扣的手续费或销售回扣，以及在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬等方面的应税消费品，均视同对外销售，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。(2)增值税视同对外销售时计税销售额的确定对视同销售货物行为的销售额及纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由的销售额的确定。主管税务机关可按下列顺序对其销售额进行核定：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。按组成计税价格确定。对于此题，用于抵债的应税消费品应作销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征的是消费税，而不包含增值税。【知识
27、模块】 消费税12 【正确答案】 D【试题解析】 对于进口卷烟消费税组价和税额的计算，其步骤是：每标准条进口卷烟价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)(1 一消费税税率)=20 000250(1+15 )+06(136)=144 69(元)70 元，适用税率56。注：自 2009 年 5 月 1 日起，确定进口卷烟价格公式中，消费税税率为 36。进口卷烟消费税组成计税价格=(关税的完税价格+ 关税+消费税定额税)(1 一进口卷烟消费税适用比例税率)=20 000100(1+15)+100150(156)=5 261 36364( 元)52614(7 元)进口卷烟应纳消费税=5261456
28、一 510015010 000=29614(万元)。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A【试题解析】 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额，按实际交纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=4013 +4030=172(万元)。【知识模块】 消费税二、多项选择题14 【正确答案】 B,C【试题解析】 商场本月销项税=(1 200+180)(1+1 7)17=20051(万元)，进项税=1 00017+107 =1707(万元)，商场本月应缴纳增值税=200 511707=29 81(万元)。小规模纳税人应缴纳增值税 =206(1+3
29、)3=6( 万元)。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，属于兼营行为。选项 D 应当分别缴纳增值税和营业税。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 B,C【试题解析】 生产不同税率的应税货物，允许抵扣进项税，无进项税转出问题。一般纳税人按销售额计算应纳增值税，与购买方是否是一般纳税人无关。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 B,C【试题解析】 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知
30、识模块】 增值税18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 消费税的纳税环节包括：生产环节、委托加工环节、进口环节。自1995 年 1 月 1 日起，金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。自 2009 年 5 月 1 日起，对卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为 5。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 B,D【试题解析】 鞭炮属于应征消费税的消费品，并应注意由个体工商户受托加工应税消费品不能代扣代缴，其消费税应由委托方自行申报交纳；金银首饰在零售环节缴纳消费税；改装的小货车不属于消费税的征税范围；轮胎属于消费税税目，但是橡胶；下属于，所以进口橡胶不缴纳消费
31、税。【知识模块】 消费税20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务、支付代扣的手续费或销售回扣，以及在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬等方面的应税消费品，均视同对外销售，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。【知识模块】 消费税三、判断题21 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时再申报补缴消费税。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人到外县(市
32、)销售或者委托外县代销资产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 A【知识模块】 消费税四、简答题24 【正确答案】 委托加工业务，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。由此可见，税法规定的委托加工业务必须同时符合两个条件：一是由委托方提供原料和主要材料；二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。因此，下列情况不得作为委托加工的应税消费品：由受托方提供原材料生产的应税消费品；受托方先将原材料卖给委托方后再接受加工的应税消费品； 南受托方以委托方名义购
33、进原材料生产的应税消费品。这些应税消费品，无论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工的应税消费品，而应当由受托方按照销售自产应税消费品缴纳消费税。【试题解析】 本试题考查考生对消费税应税委托加工业务的判断能力，考生应重点掌握委托加工业务必须符合的条件以及哪些情况加工出的应税消费品不得作为委托加工的应税消费品。【知识模块】 消费税五、计算题25 【正确答案】 (1)当期进项税额=(100060+800100)17 +1 3 600 一100300(1+1 7)1 7=33 04103(元)(2)当期销项税额=200 000(1+1 7)1 7+25 000(1+1 7)17+2 500
34、(1+17)10017+(20 0005)(1+1 7)17+180000(1+17)17=1 53 29060(元)(3)当期应纳增值税税额=153 2906033 04103 一 10 000=110 24957( 元)【知识模块】 增值税26 【正确答案】 (1)向消费者销售沙发的销项税额=15015(1+17)17=3269(万元)(2)向本企业职工销售自产沙发的销项税额=501 5(1+1 7)17 =109(万元)(3)办公家具用于利润分配的销项税额=1 8(1+10)1017=337(万元)(4)为宾馆定做家具的销项税额=1517 =255(万元 )(5)可以抵扣的进项税额=(1
35、0013+37)(115)=1123(万元)(6)本月应缴纳的增值税额=32 69+109+337+2551123=3828(万元)【知识模块】 增值税27 【正确答案】 该卷烟厂在收回委托加工烟叶时由其他工厂代收代缴的消费税：(50 000+20 000)(1 一 03)0 3=30 000(元)销售环节卷烟厂在扣除已纳消费税后计算的应纳消费税：1802502056+20025020003 一(50 000+20 000)(103)03=20 700(元 )【试题解析】 由于某些应税消费品是用外购、委托加工已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税
36、法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。其中扣除范围包括已税烟丝生产的卷烟。【知识模块】 消费税28 【正确答案】 (1)该企业当期可抵扣的增值税进项税=80 000(1+10 )(1+20)13+4 0007+68 000+85 000+11 56070=162 7448(元)(2)该企业当期增值税的销项税=6006017 96+106525017+750 00017=161 245( 元)(3)该企业当期应纳的增值税=161 245162 7448= 一 1 4998( 元)(4)该企业当期应纳的消费税=6002000003+6006036+10652503
37、6+10150 一(100 000+400 000+500 000154 000)30=一 180 480(元)【知识模块】 消费税29 【正确答案】 (1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)11720 +202 0000510 000=4815(万元 )品牌使用费以及包装物押金，应属于销售额的组成部分，应作增值税价税分离并人销售额计算消费税。白酒采用复合计算消费税的方法。(2)乙企业已代收代缴消费税=(10+1)(1 10)10=122(万元)药酒属于其他酒，采用从价计税的方法。(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1 80010010 00010=18(万元
38、)酒类产品连续加工再销售的，不得扣除外购或委托加工已经缴纳过的消费税。(4)甲企业分给职工散装药酒不需要再缴纳消费税(委托加工环节已经缴纳)。【知识模块】 消费税六、综合题30 【正确答案】 (1)销售 300 台空调销项税额=(5 000+400)11 750017=392 30769( 元)(2)有奖销售方式销售电冰箱销项税额=(3 0001 17120+30011760)17 =54 92308( 元)(3)销售 30 台空调机销项税额=120 00011717=17 4359(元)(4)销售旧固定资产应纳增值税=120 000(1+4)450=2 30769(元)(5)购进空调进项税额=450 00017+(20 000+2 000)7=78 040(元)(6)购进冰箱进项税额=400 00017=68 000(元)退货应该扣减增值税进项税额=302 34011717=10 200(元)(7)该商场本月应纳增值税=392 30769+54 92308+17 4359 一(78 040+68 00010 200)+2 30769=331 13436(元)【知识模块】 增值税
