1、税务硕士 MT 税务专业基础（增值税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额等于( )。（A）制造成本(1+成本利润率)（B）制造成本(1+成本利润率)+ 消费税（C）制造成本(1+成本利润率)(1+ 消费税税率)（D）制造成本(1+成本利润率)(1+增值税税率)2 下列各项收入中，应当缴纳增值税的是( )。（A）某商店零售化妆品收入（B）某房地产开发公司销售办公楼收入（C）邮政部门邮政储蓄收入（D）广告代理公司的广告费收入3 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是( )。（A）黄金经营单位进口的标准黄金（B）委托
2、手表厂加工了一批手表送给了客户（C）企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房（D）企业将购进的酒发给职工作为福利4 根据增值税的规定，下列项目适用 17税率征税的是( )。（A）国营瓜果销售公司批发水果（B）印刷厂印刷图书报刊(委托方提供纸张)（C）音像店销售某位歌星的唱片（D）农场销售鲜奶5 某百货商城(一般纳税人)采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价 23 300 元，向消费者收取现金 88 700 元，该笔业务的销项税额为( )元。（A）16 27450（B） 16 27350（C） 9 85556（D）12 888036 一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是( )
3、。（A）某生产企业购入的小汽车（B）购进免税项目用货物的运输费用（C）因管理不善腐烂变质的原材料部分（D）材料在运输途中合理损耗的部分7 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）外购货物用于雪灾灾区捐赠（B）将外购的货物用于交换生产所需材料（C）将上年委托加工收回的材料用于偿还债务（D）将专门购进货物中的一批用于本单位集体福利8 某生产企业属增值税小规模纳税人，2012 年 1 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 52 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。（A）
4、032（B） 033（C） 034（D）0359 下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是( )。（A）饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水（B）零售商店销售家具并实行有偿送货上门（C）销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费（D）某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务10 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品 117 万元(含税)，销售免税药品 50 万元，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。（A）1020（B） 1127（C） 1247（D）147311 下
5、列说法不正确的是( )。（A）残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税（B）黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税（C）金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额（D）古旧图书销售应当免征增值税12 下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税（B）非同定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款（C）固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税（D）进口货物，应向报关地海关申报纳税13 某电器生产企业自营出口自产货物，2011 年 1 月末计算
6、出的期末留抵税款为 8万元，当期免抵退税额为 12 万元，则当期免抵税额为( )。（A）0 万元（B） 4 万元（C） 8 万元（D）12 万元二、多项选择题14 按对外购同定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型分为( )。（A）生产型增值税（B）消费型增值税（C）收入型增值税（D）积累型增值税（E）分配型增值税15 根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有( )。（A）企业生产铝合金门窗并负责安装（B）宾馆提供餐饮服务并销售饮料（C）企业销售货物并实行送货上门服务（D）电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机（E）装修企业提供装修业务并提供辅助材料16 下列各项中，
7、属于增值税征收范围的有( )。（A）动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件（B）纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入（C）邮政部门发行报刊（D）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入17 对销售下列( ) 自产货物实行免征增值税政策。（A）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油（B）对污水处理劳务（C）翻新轮胎（D）以垃圾为燃料生产的电力18 根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）税务机关对新开业的企业预计年应税销售额超过小规模企业标准的，暂认定为一般纳税人（B）由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此销售的所有都是免税货物的企业都不办
8、理一般纳税人认定手续（C）纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人（D）一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续19 按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有( )。（A）将自产的货物对外投资（B）将自产的产品用于办公楼建造（C）将抵债所得的货物用于交换生产材料（D）将自产的新产品用于市场推广而免费向消费者发放20 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）外购的小汽车（B）为生产有机肥购入的原材料（C）因自然灾害发生损失的原材料（D）生产企业用于经营管理的办公用品21 下列关于增值税的计税销售额
9、规定，说法正确的有( )。（A）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税（B）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额（C）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（D）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)三、判断题22 农业生产者销售自产的玉米免缴增值税。( )（A）正确（B）错误四、简答题23 小型商贸企业增值税一般纳税人的认定条件。五、计算题24 某鞭炮厂为增值税一般纳税人，某月份发生业务如下：(1)自营出口自产的鞭炮一批，离岸价格 5 000 万元。(2)销售给某外贸企业鞭炮一批，开具增值税专用发票注明销
10、售额为 3 000 万元，注明销项税为 510 万元。(3)当期购进原材料一批，经核实准予抵扣进项税额为 980 万元，支付生活用水电费取得增值税专用发票注明的税金 06 万元，支付鞭炮燃放说明书的加工费取得专用发票注明税金 01 万元，其他准予当期扣除的进项税额为 0588 万元。上期留抵进项税额为 20 万元。(4)上述外贸企业购进鞭炮后，将其中的 60出口，离岸价为 2 500 万元；其余40内销，取得收入 1 500 万元。(该企业货物使用增值税退税率为 13，消费税税率为 15)要求：计算该鞭炮厂和外贸企业应纳与应退的增值税和消费税。25 某企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税
11、率均为 17，2010 年 1 月发生如下经济业务：(1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为 400 万元，增值税为 68 万元；同时支付货物运费 4 万元，建设基金 1 000 元，装卸费 200 元，运输途中保险费 2 000 元，取得运费发票；增值税专用发票和运输发票均已通过税务机关的认定。(2)销售货物给一般纳税人，取得不含税价款 800 万元；向消费者个人销售货物价税混合收取现金 585 万元。(3)上年购进的货物用于职工福利，不含税进价 1 万元，售价 12 万元。(4)上年购进的货物发生损失，不含税进价为 4 000 元，售价为 5 000 元。要求：计算当月允许抵扣
12、的进项税额、销项税额和进项税额转出的金额。26 某生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生如下业务：销售自有知识产权的软件一套，取得不含税销售收入 120 万元，同时收取为使该软件能够有效运转的培训费、实施费等共计 20 万元，该软件已经交付对方使用；上述销售的软件使用年限为 10 年，约定每年收取服务费 48 万元，当月已收取本月服务费，并开具相应发票。该企业软件开发产品对应的当月进项税额累计为 10 万元，上月留抵税额 4 万元，请计算该企业 2010 年 10 月应缴纳的流转税税额。27 某商贸企业为增值税一般纳税人，2010 年 9 月从国外进口一批汽车，海关审定的关税完
13、税价格为 200 万元，关税税率为 30，消费税税率为 20。要求：(1)计算进口环节应纳的关税；(2)计算进口环节应纳的增值税；(3)计算进口环节应纳的消费税。28 位于 D 市市区的某内资小汽车厂系增值税一般纳税人， 2010 年 3 月有关业务资料如下：(1)购进机器设备一台，取得的增值税专业发票上注明的价款、增值税款分别为 80万元、136 万元，该设备当月投入使用。(2)接受某单位投资转入生产用材料并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 40 万元、68 万元，材料已运抵企业。(3)购进生产用原材料并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 60 万元、1
14、02 万元，原材料已入库。支付运费 4 万元，装卸费 15 万元，取得公路内河货运发票。(4)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的价款合计为 5 万元、增值税款合计为 085 万元，低值易耗品已运抵企业。(5)购进建筑材料，取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为 468 万元。发生运输费用 3 万元，取得公路内河货运发票，建筑材料已运抵企业并用于厂房修缮。(6)支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 6 万元、036 万元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 10 万元、17 万元；上述水电均为生产、
15、经营管理耗用。(7)销售自产的 A 型号小汽车 20 辆，每辆出厂价(不含增值税)15 万元，取得销售额300 万元。(8)销售小汽车零部件，取得销售收人(含增值税)234 万元。(9)将 5 辆自产的 A 型号小汽车无偿捐赠给某单位。(10)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 15 因管理不善而丢失。其他资料：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；该厂生产的 A 型号小汽车适用 9的消费税税率。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)计算该厂当月的增值税进项税额；(2)计算该厂当月的增值税销项税额；(3)计算该厂当月应缴纳的增值税；(4)计算该
16、厂当月应缴纳的消费税；(5)计算该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。29 某机械厂为增值税一般纳税人，2010 年 7 月发生如下经营业务：(1)7 月份外购钢材一批，价款 20 000 元，取得增值税专用发票上注明税款 3 400 元，货款已支付。(2)7 月份经营部外购传真机一台，价款 3 100 元，取得的增值税专用发票上注明税款 527 元，传真机已经安装使用。(3)7 月份从某国进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币 10 000 元，在海关缴纳关税 1 000 元，并取得海关开具的增值税专用缴款书。(4)7 月份销售矿山设备一台，销售额为 11 700 元(含税)；销售拖拉机
17、配件一批，收到货款 34 000 元(含税) 。(5)7 月份购进煤炭 10 吨，每吨 1000 元(不含税) ，并取得增值税专用发票注明税款1 700 元。(6)7 月份支付水费，取得增值税专用发票上注明税款 400 元。(7)7 月份生产车间领用煤炭 3 吨，职工食堂及浴池领用煤炭 2 吨，煤炭不含税价每吨 1 000 元。(8)7 月份购进钢材一批，价税合计为 11 700 元，并取得增值税专用发票，注明税款 1 700 元；同时支付钢材的运输费用 500 元，建设基金 30 元，装卸费 80 元，取得运费发票。假定相关增值税专用发票均已通过税务机关认证。要求：计算机械厂 2010 年
18、7 月应纳增值税税额。六、综合题30 某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售，2009 年度有关经营情况如下：(1)111 月实现销售收入总额 7 000 万元，发生销售费用 800 万元(其中含广告费300 万元)，发生管理费用 900 万元(其中含业务招待费 40 万元)。(2)12 月从生产企业购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额 350万元、增值税额 595 万元，增值税专用发票已通过税务机关的认定。(3)12 月生产领用外购已税化妆品 380 万元，共计生产化妆品 29 500 箱(每箱成本价004 万元)。12 月销售化妆品 26
19、485 箱，开具税控增值税专用发票，每箱不含税单价 005 万元。(4)12 月发生广告费 110 万元、销货运输费 90 万元(均取得普通发票，其中，运费发票已通过税务机关的认定)，发生管理费用 100 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。(化妆品消费税税率为 30)要求：(1)计算 12 月份应缴纳的增值税；(2)计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(3)计算 2009 年度在企业所得税前可扣除的业务招待费金额；(4)计算 2009 年度在企业所得税前可扣除的广告费金额。税务硕士 MT 税务专业基础（增值税）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试
20、题解析】 征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格应加上消费税税额，其组成计税价格计算公式为：组成计税价格=成本(1+成本利润率)+消费税或：组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1+消费税税率)【知识模块】 增值税2 【正确答案】 A【试题解析】 广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都属于征收营业税的范围，不征收增值税。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 C 和 D 涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。【知识模块】 增值税4 【正确答
21、案】 B【试题解析】 选项 ACD 的增值税税率是 13。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款(金银首饰除外)。对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。销项税=88 7001170 17=12 88803(元)【知识模块】 增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 运输途中材料合理损耗的部分，允许抵扣进项税。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 是视同销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。【知识模块】
22、 增值税8 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，应按2征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品，应按 3的征收率征收增值税。应纳增值税=8(1+3)3 +5 2(1+3 )2 =033(万元)。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于营业税混合销售；选项 B、C 属于增值税混合销售。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额 当月免税项目销售额当月全部销售
23、额=6850117(1+17 )+50=227(万元)，应纳税额=117(1+17 )17一 (68227)=1247(万元)。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 B【试题解析】 古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 D【试题解析】 固定业户到外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业
24、户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 B【试题解析】 当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额 8 万元，则当期的免抵税额为 128=4(万元)。【知识模块】 增值税二、多项选择题14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 生产型增值税既不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(折旧)；收入型增值税对于购入的固定资产，可以按照磨
25、损程度相应地给予扣除。收入型增值税允许固定资产在购进时，其已纳税金在购置当期全部扣除。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 A,C【试题解析】 B、D、E 项混合销售行为都需要缴纳营业税。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 A,D【试题解析】 邮政部门发行报刊，征收营业税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 B,C【试题解析】 以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油适用自产货物实行增值税即征即退的政策。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】
26、税务机关对新开业的企业(非商贸企业)预计年应税销售额超过小规模企业标准的，暂认定为一般纳税人。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABD 中的将自产货物用于非应税项目、无偿赠送他人及对外投资均应当视同销售缴纳增值税。抵债所得的货物用于交换生产资料需按销售处理，应当缴纳增值税。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,B【试题解析】 应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；有机肥为免税产品，但为生产购入的材料不得抵扣。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A,B【试题解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金
27、银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。【知识模块】 增值税三、判断题22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税四、简答题23 【正确答案】 对新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。一年内销售额达到 80 万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度。【知识模块】 增值税五、计算题24 【正确答案】 该鞭炮厂出口应税消费品，增值税免税并退税，消费税只免税不退税。(1)出口应退增值税当期不予抵扣或退税的税额=
28、5 000(017013)=200(万元)当期应纳税额=510 一(980+01+0 588+06)一 20+200=一 291288(万元)免抵退税额=5 000013=650( 万元)应退增值税税额=291 288(万元)免抵税额=650 一 291288=358712(万元)(2)销售给外贸部门应缴纳消费税 3 000015=450(万元)(3)外贸企业出口应税消费品，增值税免税并退税，消费税免税并退税应退增值税=3 00006013=234( 万元)应退消费税=3 00006015=270( 万元)(4)内销应税消费品，应缴纳增值税但不缴纳消费税1 500017 3 00004017=
29、51(万元)【知识模块】 增值税25 【正确答案】 进项税额：68+(4+01)0 07 040 171017=68 049(万元)销项税额：800+585(1+0 17)01 7=1445(万元)进项税额转出：04017+10 17=0238(万元 )【试题解析】 准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。将购进的货物用于职工福利，并不是视同销售，所涉及的进项税额作转出处理。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 应缴纳增值税销项税额：120+20(1+01 7)0 17=2331(万元)可抵扣进项税额：10+4=14(
30、万元)当月应纳增值税：233114=931(万元)销售软件产品享受即征即退政策。营业税：48005=0 24(万元)【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 (1)进口环节应缴纳的关税=20003=60( 万元)(2)组成计税价格 =(60+200)(102)=325(万元)进口环节应纳的增值税=325017=55 25(万元)(3)进口环节应纳消费税：32
31、50 2=65( 万元)【试题解析】 进口货物组成计税价格=关税完税价格+ 关税+消费税或(关税完税价格+关税 )(1 一适用消费税税率)。消费税与增值税税基相同。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 (1)该厂当月的增值税进项税额=136+68+102+47+0 85+036+17=3379(万元)该厂当月的增值税进项税额转出额=0851 5=017(万元)(2)该厂当月的增值税销项税额=3001 7+234(1+17)17+51517=671 5(万元)(3)该厂当月应缴纳的增值税=67 15 一(33790 17)=33 53(万元)(4)该厂当月应缴纳的消费税=(20+5)159=3
32、3 75(万元)(5)该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(3353+33 75)(7+3)=6728(万元)【试题解析】 业务资料(3)可抵扣的运费金额是指运输单位开具的运费结算单上注明的运费和建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他运费。业务资料(5)购买建筑材料取得普通发票，不符合增值税进项税额抵扣规定。同时，将建筑材料用于厂房修缮，属于用于非应税项目，不可抵扣进项税额。业务资料(8)销售小汽车零部件，取得销售收入的行为不属于消费税的征收范围。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 增值税销项税：1 700+34 00011717=6 6402(元)增值税进项税：3 4
33、00+527+(1 000+100)1 7+1 700+400+1 700+(500+30)7 =7 9511( 元)增值税应纳税额=6 64027 9511= 一 1 3109( 元)【试题解析】 该厂业务(7)中领用煤炭不符合视同销售条件，所以不作视同销售处理。【知识模块】 增值税六、综合题30 【正确答案】 (1)12 月份增值税销项税额=26 48500517 =22512(万元)12 月份增值税进项税额=595+907 =658(万元 )12 月份应缴纳的增值税=22512658=159 32( 万元)(2)12 月份应缴纳的消费税=26 48500530一 26 48529 500
34、38030=39728 1023=29498(万元)12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(15932+29468)(7 +3)=454(万元)(3)2009 年度的销售 (营业) 收入=7 000+26 4850 05=8 32425(万元)业务招待费的扣除限额=8 324255 一 4162( 万元)(40+20)60 =36(万元)所以 2009 年度在企业所得税前可扣除的业务招待费为 36 万元。(4)广告费的扣除限额=83242515=124864(万元)，实际发生(300+110)=410(万元)，没有超过扣除限额，可以全额扣除。所以 2009 年度在企业所得税前可扣除的广告费为 410 万元。【知识模块】 增值税
