1、税务硕士 MT 税务专业基础（税收的含义、税收原则）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 根据税收和税法的概念，下列表述正确的是( )。（A）税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系（B）国家征税的依据是政治权力而非财产权力（C）征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税（D）税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 但可以课及 V 部分2 税法的调整对象是税收分配中形成的( )。（A）征纳双方关系（B）税收分配关系（C）权利义务关系（D）财产分配关系3 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。（A）社会产品分配活动（
2、B）社会剩余产品分配活动（C）社会产品分配关系（D）社会剩余产品分配关系4 教育，尤其是高等教育，是一种典型的( )。（A）纯公共产品（B）混合公共产品（C）私人产品（D）个人产品5 下列不属于公共产品的是( )。（A）国防（B）外交（C）迪斯尼主题公园（D）灯塔6 在负外部性的例子里，当决定产量时，生产者只把( )计入考虑，相应地，产量将( )它的社会有效水平，价格将( ) 它的社会有效水平。（A）私人成本，低于，低于（B）社会成本，低于，高于（C）社会成本，高于，低于（D）私人成本，高于，低于7 纯公共物品的需求曲线以个人需求曲线的( )方向加总求得。（A）垂直（B）水平（C）垂直与水平（
3、D）以上都不对8 某人的吸烟行为属于( )。（A）生产的外部经济（B）消费的外部不经济（C）生产的外部不经济（D）消费的外部经济9 明确提出税制建立必须遵循“平等、确实、便利、最少征收费用” 四原则的人是( )。（A）威廉.配第（B）亚当 .斯密（C）瓦格纳（D）两斯蒙第10 税收的首要原则是( )。（A）财政原则（B）法治原则（C）公平原则（D）效率原则11 量能课税就是要实现税收的( )。（A）绝对公平（B）相对公平（C）横向公平（D）纵向公平二、多项选择题12 市场失灵的主要表现有( )。（A）外部效应（B）信息不充分（C）收入分配不公（D）寻租行为13 公共产品的一般特征是( )。（A
4、）排他性（B）竞争性（C）非排他性（D）非竞争性14 关于税收“ 三性” 理解正确的有 ( )。（A）税收“三性 ”是区别于其他财政收入的主要特点（B）税收强制性的依据是国家所有权（C）税收固定性意味着征税对象和征税数额是固定的（D）税收无偿性指的是国家不向纳税人直接支付任何报酬15 关于税收概念，以下表述合理的有( )。（A）税收是国家调节经济的一个重要手段（B）税收是人们为享受公共物品支付的价格（C）税收体现了征纳双方平等交换关系（D）税收是国家取得财政收入的形式16 税收不能课及的领域包括( )。（A）物化劳动转移价值（B）必要产品价值（C）剩余产品价值（D）社会资源再分配17 19 世
5、纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括( )。（A）财政政策原则（B）国民经济原则（C）适应国家本质原则（D）社会公平原则（E）税务行政原则18 从一般经济学意义上说，衡量税收公平原则的标准有( )。（A）受益原则（B）普遍原则（C）支付能力原则（D）社会公平原则（E）明确原则19 19 世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收四原则中，税务行政原则包括( )。（A）确实原则（B）便利原则（C）节省原则（D）普遍原则（E）平等原则三、判断题20 税收是国家公共权力主体克服市场失灵、提供公共产品的经常性成本补偿方式和调控手段。( )（A）正确（B）错误21 税收与经济的关系可以简单地概括为：税收决定经济
6、，经济影响税收。( )（A）正确（B）错误22 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。( )（A）正确（B）错误23 税收产生的先决条件是剩余产品的出现。( )（A）正确（B）错误24 税收作为国家政治权力主体占有剩余产品价值的一种形式，其总量不能多于一定时期社会的总剩余产品价值量。( )（A）正确（B）错误25 一国社会消费水平高，表明该国经济发展水平高，税收收入水平相应就高；反之，社会消费水平低，税收收入水平就低。( )（A）正确（B）错误26 当存在负外部效应时，物品或服务的生产
7、和销售将会呈现过多的状态。( )（A）正确（B）错误四、简答题27 简述税收的基本特征。28 简述公共产品与私人产品的区别。29 简述什么是市场失灵。30 什么叫税收中性原则?税收中性原则是否排挤税收对经济的调节作用?五、论述题31 如何正确理解征税中公平与效率的两难选择?税务硕士 MT 税务专业基础（税收的含义、税收原则）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【知识模块】 税收的含义2 【正确答案】 C【知识模块】 税收的含义3 【正确答案】 D【知识模块】 税收的含义4 【正确答案】 B【知识模块】 税收的含义5 【正确答案】 C【知识模块】 税收的含义6 【正确答案】
8、 D【知识模块】 税收的含义7 【正确答案】 A【知识模块】 税收的含义8 【正确答案】 B【知识模块】 税收的含义9 【正确答案】 B【试题解析】 第一次将税收原则提到理论高度，明确加以系统阐述的是 18 世纪英国古典政治经济学家亚当.斯密，他提出了税制建立的四原则，即“公平、确实、便利、最少征收费用”四项原则。【知识模块】 税收原则10 【正确答案】 A【试题解析】 集中财政收入是税收最基本的职能，因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。【知识模块】 税收原则11 【正确答案】 D【试题解析】 纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同数额的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。
9、而量能课税正是根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多少，纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能力者不纳税。因此量能课税是纵向公平的体现。【知识模块】 税收原则二、多项选择题12 【正确答案】 A,B【知识模块】 税收的含义13 【正确答案】 C,D【知识模块】 税收的含义14 【正确答案】 A,D【知识模块】 税收的含义15 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收的含义16 【正确答案】 A,B【知识模块】 税收的含义17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 瓦格纳的税收原则包括四大项九小项，被称为“四项九端”。【知识模块】 税收原则18 【正确答案】 A,C
10、【试题解析】 衡量税收公平原则的标准，西方经济学界存在着两种主张：一是主张税收应遵循受益原则，即谁受益谁纳税；另一种主张税收应遵循支付能力原则，即按能力纳税。【知识模块】 税收原则19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 瓦格纳税收原则中的税务行政原则包括确实、便利、节省三项原则。【知识模块】 税收原则三、判断题20 【正确答案】 A【知识模块】 税收的含义21 【正确答案】 B【知识模块】 税收的含义22 【正确答案】 A【知识模块】 税收的含义23 【正确答案】 B【知识模块】 税收的含义24 【正确答案】 A【知识模块】 税收的含义25 【正确答案】 B【知识模块】 税收的含义26 【
11、正确答案】 A【知识模块】 税收的含义四、简答题27 【正确答案】 税收的基本特征是强制性、无偿性和固定性。强制性，是指国家征税是凭借政治权力，通过颁布法律或法令对社会产品进行的强制性分配；无偿性，是指国家征税以后，税收归国家所有，不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬或代价；固定性，是指国家征税必须通过法律形式，事先规定对什么征税以及征收的额度。【知识模块】 税收的含义28 【正确答案】 公共物品与私人物品的区别主要体现在两个方面：排他性和非排他性，竞争性和非竞争性。排他性是指个人可以被排除在消费某种物品和服务的利益之外；竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加。非排他性即无
12、法排斥他人对同一商品和服务的同时消费；非竞争性即消费者的增加不会引起生产成本的增加，或者说提供公共物品的边际成本为零。若一种商品同时具备排他性和竞争性特征即为纯私人产品，同时具备非排他性和非竞争性特征即为纯公共产品，不同时具备排他性和竞争性特征即为混合产品。【知识模块】 税收的含义29 【正确答案】 市场失灵是指在一个未加管制的市场上，买方和卖方的选择导致了无效的产出。在市场失灵的情况下，价格体系无法达到资源的有效配置。市场失灵的最主要原因是私人决策所依赖的边际收益和成本与实际社会边际收益和成本存在差异。在这种差异存在的情况下，市场价格就无法正确反映社会边际收益和成本。【知识模块】 税收的含义
13、30 【正确答案】 所谓税收中性，是指政府课税不应当扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他额外的损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定闳素。在现实生活中保持完全税收中性是不可能的。因此，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用，在这个前提下，掌握好税收超额负担的量和度，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制取得最优的结合。应当指出，体现税
14、收中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用。一般是将增值税视为一种中性税收，我国 1994 年的税制改革就体现了税收的中性原则。但增值税也不是一种纯中性税收，这是因为：增值税本身也不是完全中性的。从理论上来说，商品课税的税负最终是由消费者负担的，但从实际情况来看，税负即使不构成产品成本，也是由企业首先垫支的。所以，政府课税以后，作为直接纳税人的企业必定想办法把税负转嫁出去。但税负的转嫁不是一厢情愿的，而是和价格的浮动相联系，并由产品的供求弹性来决定的。由于不同商品的供求弹性不同，税负转嫁的条件也就不同，这就势必影响产品的相对价格，从而影响消费者的选择和生产者的决策。从这个意义上说，增
15、值税就失去了中性作用，而对资源配置发挥了调节作用。增值税的中性化是以单一税率为前提的，世界上多数国家的增值税都是设置 23 个税率，不同的税率，体现了税收的调节作用。我国则是设置两档税率，其中低档税率 13，体现了对居民生活基本用品和农业生产资料的鼓励作用。我国 1994 年税制改革实行的是生产型增值税，税基中包括固定资产投资。2009 年增值税转型，在全国范围内实行消费型增值税，税基中不包括固定资产投资，进而鼓励了企业设备更新换代，这也体现了税收对投资的调节作用。【知识模块】 税收原则五、论述题31 【正确答案】 (1)税收的公平一般地，税收公平包括普通征税和平等征税两个方面。所谓普通征税，
16、通常是指征税遍及税收管辖之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税；所谓平等征税，通常是指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称，具体有两个方面的含义：一是指纳税能力相同的人同等纳税，即所谓的“横向公平”；二是纳税能力不同的人不同等纳税，即所谓的“纵向公平”。(2)征税的效率税收效率原则指的是以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。征税效率包括两层含义：一是指征税过程本身的效率，即较少的征收费用、便利的征收方法等；二是指征税对经济运转效率的影响。它要求税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响，也就是有效地发挥税收的经
17、济调节功能。(3)税收公平与效率的两难选择税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。首先，效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展，影响了 GDP 的增长，尽管是公平的，也没有意义。因为税收作为一种分配手段，是以丰裕的社会产品为基础的，而没有效率的公平便成了无本之木。所以，真正的公平必须融合了效率的要求，必须是有效率的公平。其次，公平是效率的必要条件。尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会是高效率的。因为税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引发社会矛盾，从而使社会生产缺少动力和活力，自然也就无效率可言。因此，真正的税收效率必须体现公平的要求，必须是大体公平的。税收的公平与效率的统一并不是绝对的，就某一具体的课征活动来说，两者会有矛盾和冲突。只有同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制。【知识模块】 税收原则
