1、全国自考中国税制（所得税制）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 根据我国个人所得税法，个体工商户的生产、经营所得税和对企业事业单位的承包承租经营所得，使用的超额累进税率是( )（A）525（B） 535（C） 545（D）5552 我国个人所得税法规定，下列不属于经批准减征个人所得税的是( )（A）残疾、孤老人员和烈属的所得（B）因严重自然灾害造成重大损失的（C）国债和国家发行的金融债券利息（D）其他经国务院财政部门批准减税的3 我国居民李某，某年出租自有住房，按协议承租支付该全年租金 36000 元。若不考虑其他税费，李某出租房所得应纳个人所得税为( )（A）440 元（B） 528
2、0 元（C） 4000 元（D）520 元4 对所得额的课税最早兴起于( )（A）英国（B）法国（C）美国（D）荷兰5 所得额等于( )（A）收入-成本（B）收入 +成本（C）所得额就是利润（D）利润+ 成本6 所得额直接受成本规模的影响，在价格一定的情况下，成本越高，则( )（A）收益越高（B）收益越少（C）利润越高（D）不一定7 新企业所得税法对税收优惠实行（A）普惠制（B）优惠制（C）特惠制（D）差别对待8 我国对居民企业的判断标准是( )（A）登记注册地标准和实际管理机构地标准（B）登记注册地标准或实际管理机构地标准（C）登记注册地标准（D）实际管理机构地标准9 我国企业所得税实行(
3、)（A）累进税率（B）定额税率（C）超额累进税率（D）比例税率10 在企业所得税中，外购的固定资产的计税基础是( )（A）购买价格和相关税费（B）实际支出（C）购买价格（D）购买价格和手续费11 固定资产折旧采用的计算方法是( )（A）净值（B）直线法（C）曲线法（D）归纳法12 房屋计算折旧的最短年限为( )（A）20 年（B） 10 年（C） 5 年（D）3 年13 无形资产的计税依据是( )（A）取得时的实际支出（B）相关税费（C）公允价格（D）前三种都有可能二、多项选择题14 我国税法中对所得额征税的税种有( )（A）企业所得税（B）个人所得税（C）烟叶税（D）营业税（E）关税15 下
4、列对所得额课税的意义表述正确的是( )（A）能比较准确反映国民收入增减变化情况（B）有利于更好的发挥税收的调节作用（C）采用累进税率，能体现合理负担的原则（D）有利于促进企业之间的合理竞争（E）能解决就业问题16 以下属于企业所得税的税率形式的有( )（A）比例税率（B）累进税率（C）累退税率（D）定额税率（E）分类征税制17 下列对于综合征税制表述正确的是( )（A）采用累进税率（B）体现了合理负担的原则（C）课征简便（D）能防止偷漏税（E）很容易造成偷漏现象18 由于所得额的种类不同，扣除范围也不同，以下属于我国扣除费用的方法的有( )（A）累进税率（B）比例税率（C）分类征税制（D）实报
5、实销法（E）标准扣除法19 下列对于源泉课税法表述正确的是( )（A）它能控制税源（B）能防止偷漏税（C）手续简便（D）只适用于分类征税制度（E）适用累进税率20 下列对于居民企业表述正确的是( )（A）承担全面纳税义务（B）就其境内外全部所得纳税（C）是有限纳税义务（D）就我国境内所得纳税（E）以上均正确21 下列对企业所得税的表述正确的是( )（A）实行比例税率（B）在中国未设立机构、场所的，税率为 20（C）企业所得税税率为 25（D）征收对象是企业的生产经营所得和其他所（E）征收对象不包括提供劳务所得22 所得的来源地和支付地不是一个概念，关于来源于中国境内境外所得按照经营活动发生地确
6、定的是( )（A）转让不动产（B）销售货物所得（C）提供劳务所得（D）股息所得（E）租金所得23 下列哪些固定资产不得计算折旧手扣除( )（A）房屋建筑以外未投入使用的固定资产（B）以经营租赁方式租入的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）与经营活动无关的固定资产（E）已经足额提取折旧仍在使用的固定资产24 固定资产的大修理支出必须符合以下条件( )（A）发生的支出达到取得固定资产的计税基础 50以上（B）修理后固定资产的使用寿命能延长 3 年以上（C）修理后产品性能能得到实质性改进（D）修理后市场售价明显提高（E）生产成本显著降低25 投资取得的生产性生物资产的计税基础是( )（A
7、）该资产的公允价格（B）该资产应该支付的相关税费（C）职工工资（D）投资成本（E）价格26 下列属于无形资产的有( )（A）专利权（B）商标权（C）土地使用权（D）著作权（E）商誉27 下列无形资产不得计算摊销费用扣除的是( )（A）自行开发的支出已经在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（B）自创商誉（C）与经营活动无关的无形资产（D）其它不得计算摊销费用扣除的无形资产（E）使生产成本显著降低的资产28 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，准予扣除的有( )（A）已经足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）租入固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出（D）自创商誉（E）租人固定资产的支出29
8、投资资产是企业对外进行_和_，形成的资产( )（A）公益性投资（B）固定性投资（C）分散性投资（D）权益性投资（E）债权性投资三、名词解释30 居民企业31 非居民企业32 营业代理人四、简答题33 简述对所得额课税的评价。34 简述所得额课税的征收制度。五、计算题35 某生产性外商投资企业，合同经营期 20 年。1996 年开始生产，当年亏损 20 万元；1997 年获利 12 万元；1998 年获利 80 万元，外商投资者将分得的利润 22 万元再投资于该企业；1999 年亏损 14 万元；2000 年获利 180 万元，外商投资者将分得的利润 70 万元再投资开办了另一家外商投资企业(经
9、营期 10 年)。要求：分别计算该企业 1996-1999 年每年应纳的企业所得税。36 某演员(中国公民) 供职于甲歌舞团，12 月份工资收入 2800 元，并领取当月奖金500 元。要求：计算该演员 12 月份应纳的个人所得税额。37 某企业 2008 年为本企业雇员支付工资 500 万元，奖金 60 万元，地区补贴 20 万元，家庭财产保险 10 万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育费可以在所得税前列支的限额是多少?38 某企业 2008 年销售收入 2000 万元，当年实际发生业务招待费 30 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多
10、少?39 某企业 2008 年 5 月 1 日起租入一门面房作为产品展示厅，一次支出 1 年租金36 万元，则计入 2008 年成本费用的租金额是多少?40 甲企业自 2008 年损毁一批库存材料，账面成本 10100 元(含运费 130 元)该企业的损失得到税务机关的审核和确认，其在所得税前可以扣除的损失金额是多少?41 某企业年终清算时全部资产价值为 600 万元，清算费用为 24 万元，清算时负债为 470 万元，企业注册资本金 100 万元，该企业清算所得是多少?42 某企业 2007 年来自境外 A 国的已纳所得税因为超过抵免限额尚未扣除的余额为 3 万元，2008 年在我国境内所得
11、 180 万元，来自 A 国税后所得 20 万元，在 A国已纳所得税额 5 万元，其在我国汇总应该缴纳多少所得税?43 某企业 2008 年境内所得人民币 100 万元，来自甲国经营所得合人民币 14 万元(税后)、特许经营权所得合人民币 5 万元(税前) 。甲国政府对其经营所得征税合人民币 6 万元，对其特许权征税合人民币 1 万元。该企业 2009 年境内所得 80 万元，来自甲国特许权所得合人民币 16 万元(税后)，甲国政府对其使用 20的税率征税。计算要求：(1)2008 年境内外所得总额(2)2008 年境外所得税款扣除限额(3)2008 年在我国汇总缴纳的所得税税额(4)2009
12、 年境内外所得总额(5)2009 年所得税款扣除限额(6)2009 年在我国汇总缴纳的所得税税额全国自考中国税制（所得税制）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税区别各种所得项目，规定集中不同税率；(1)工资、薪金所得，使用超额累进税率，税率为 545；(2)个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得，使用 535的超额累进税率；(3)稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，使用比例税率，税率为 20。对稿酬所得还规定按应纳税额减征 30。答案为 B。【知识模
13、块】 所得税制2 【正确答案】 C【试题解析】 依据我国个人所得税法及相关条例规定，有下列情形之一的，经批准减征个人所得税：(1)残疾、孤老人员和烈属的所得；(2)因严重自然灾害造成重大损失的；(3)其他经国务院财政部门批准减税的。而选项 C 中的“国债和国家发行的金融债券利息”属于法定免纳个人所得税的收入。答案为 C。【知识模块】 所得税制3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查财产租赁所得税应纳个人所得税的计算，依据我国个人所得税法，对于财产租赁所得税，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；超过 4000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以
14、一个月内取得的收入为一次，其实用比率，税率为 20。据上述规定，本题中李某出租房所得税应纳个人所得税为(36000 元12)-800 元2012=5280 元。答案为 B。【知识模块】 所得税制4 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制5 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制6 【正确答案】 B【知识模块】 所得税制7 【正确答案】 C【知识模块】 所得税制8 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制9 【正确答案】 D【知识模块】 所得税制10 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制11 【正确答案】 B【知识模块】 所得税制12 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制13 【正确答案】 A
15、【知识模块】 所得税制二、多项选择题14 【正确答案】 A,B【知识模块】 所得税制15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 所得税制16 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 所得税制17 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 所得税制18 【正确答案】 D,E【知识模块】 所得税制19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 所得税制20 【正确答案】 A,B【知识模块】 所得税制21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 所得税制22 【正确答案】 B,E【知识模块】 所得税制23 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 所得税制24 【正确答案】 A,C,D,E【知识
16、模块】 所得税制25 【正确答案】 A,B【知识模块】 所得税制26 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 所得税制27 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 所得税制28 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 所得税制29 【正确答案】 D,E【知识模块】 所得税制三、名词解释30 【正确答案】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但是实际管理机构在中国境内的企业。【知识模块】 所得税制31 【正确答案】 非居民企业是指依照外(地区)法律成立并且实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立场所、机构，但是有来源于中国境内所
17、得的企业。【知识模块】 所得税制32 【正确答案】 营业代理人是指受非居民企业委托，代理从事经营的公司、企业和其它经济组织或者个人。【知识模块】 所得税制四、简答题33 【正确答案】 优点：(1)能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况(2)有利于更好地发挥税收的调节作用(因其为直接税，不能转嫁，调控力度大)局限性缺点：(1)受经济波动和经济管理水平高低的影响(2)应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏税【知识模块】 所得税制34 【正确答案】 (1)分类征收制和综合征税制(2)采用比例税率、累进税率和累退税率三种形式，其中主要是实行比例税率和累进税率(3)关于扣除费用的制度，
18、主要有两种方法实报实销法和标准扣除法。(4)对所得额课税的征收方法主要有两种形式，源泉课征法和申报法。【知识模块】 所得税制五、计算题35 【正确答案】 (1)1996 年亏损，不征企业所得税(2)1997 年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税(3)1998 年是获利年度，开始享受“ 两免三减半”的税收政策，免征企业所得税。解析 考查对企业所得税应纳税额的计算。【知识模块】 所得税制36 【正确答案】 工资薪金所得应纳税额=(2800+500)-200010-25=105 元【知识模块】 所得税制37 【正确答案】 当年工资总额为：500+60+20+10=590 万元可在所得税前扣除的
19、职工福利费限额为：59014=826 万元可在所得税前扣除的职工工会经费限额为：5902=118 万元可在所得税前扣除的职工教育经费限额为：59025=1475 万元【知识模块】 所得税制38 【正确答案】 将年销售营业收入 5与实际招待费用的 60进行比较，以小的为可扣除金额。3060=18 万元 20005=10 万元所以当年在所得税前可以扣除的金额为 10 万元。【知识模块】 所得税制39 【正确答案】 按照受益期，2008 年有 8 个月租用该房屋，2008 年计入成本费用的租金额是 36 万元12 个月8 个月=24 万元【知识模块】 所得税制40 【正确答案】 不得抵扣的进项税额=
20、(10100-130)17+130 (1-7)7=1704 7 元在税前可以扣除的损失金额为 10100+17047=118047 元【知识模块】 所得税制41 【正确答案】 清算所得=600-24-470-100=6 万元【知识模块】 所得税制42 【正确答案】 2008 年境内外所得总额=180+20+5=205 万元境内外总税额=20525=51 25 万元2008 年 A 国扣除限额=5125(20+5)205=625 万元在我国汇总纳税=5125-5-3=4325 万元【知识模块】 所得税制43 【正确答案】 (1)2008 年境内外所得总额=100+14+6+5=125 万元(2)
21、2008 年境外所得税款扣除限额=12525 (14+6+5)125=625 万元实际已经缴纳税款 7 万元。在我国汇总扣税时扣除 62527 元，超限额 075 万元结转下年。(3)2008 年在我国汇总缴纳的所得税税额=12525-625=2527 元(4)2009 年境内外所得总额=80+16(1-20 )=100 万元(5)2009 年所得税款扣除限额=10025 16+75(1-20)100=5 万元，实际已缴16+(1-20)20=427 元，应扣除 4 万元，并在余额内扣除上年超限额 075 万元，合计扣除 475 万元(6)2009 年在我国汇总缴纳的所得税税额=10025-4.75=20 2527 元【知识模块】 所得税制
