1、全国自考中国税制（所得税制）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 企业在筹建时期发生的开办费，应该从开始生产、经营月份的犯，分期摊销。( )（A）次（B）当月（C）次月（D）第三天2 存货的摊销方法不包括（A）平均法（B）先进先出法（C）加权平均法（D）个别计价法3 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但是结转年度最长不得超过( )（A）3 年（B） 6 年（C） 5 年（D）4 年4 以下以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是（A）利息所得（B）租金所得（C）转让财产所得（D）红利所得5 企业所得税应纳税额计算公式为( )（A）应纳税额=应纳税所得额 适用税率-减免税
2、额-抵免税额（B）应纳税额= 应纳税所得额 适用税率（C）应纳税额= 应纳税所得额 适用税率-抵免税额（D）应纳税额=应纳税所得额 适用税率-减免税额6 我国税法目前对于高新技术企业实行的优惠税率是( )（A）10%（B） 5%（C） 15%（D）20%7 我国对高新技术企业实行优惠税率，并且( )（A）保留了地域限制（B）取消地域限制（C）仅在保税区适用（D）只在某些省适用8 我国税法规定对小型微利企业实行的优惠税率是( )（A）20%（B） 25%（C） 15%（D）10%9 在新企业所得税法中，享受过渡政策优惠的企业是指在以前经登记管理机关登记设立的企业。( )（A）2007 年 3 月
3、 15 日（B） 2006 年 3 月 15 日（C） 2007 年 3 月 16 日（D）2006 年 3 月 16 日10 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起_日内缴入国库。( )（A）2 日（B） 3 日（C） 5 日（D）7 日11 除税收法律法规另有规定外，居民企业的纳税地点是( )（A）企业登记注册地（B）税务发生地（C）买方所在地（D）卖方所在地12 居民企业登记注册地在国外的，该企业的纳税地点是( )（A）实际管理机构所在地（B）企业注册地（C）卖方所在地（D）卖方所在地13 企业应该自月份或者季度终了之日起_日内，向税务机关报送纳税申请表，预缴税款。( )（A）5 日
4、（B） 10 日（C） 15 日（D）7 日14 我国税法规定，企业所得税应以_计算。( )（A）人民币（B）美元（C）英镑（D）欧元15 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应该以其_为一个纳税年度。( )（A）实际经营期（B）一年（C）由税务机关裁定（D）6 个月以上按一年计算16 最早创立个人所得税的国家是( )（A）美国（B）日本（C）德国（D）英国17 我国个人所得税的起征点自 2008 年 3 月 1 日起提高到_元。( )（A）1600 元（B） 2000 元（C） 800 元（D）1000 元18 我国对于个人所得税纳税人的
5、税收管辖权实行的原则是( )（A）属地主义原则（B）属人主义原则（C）属地主义和属人主义相结合的原则（D）属地主义或者属人主义19 同一作品先在报刊上连载然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为_稿酬所得征税。( )（A）两次（B）一次（C）三次（D）以上均有可能20 我国税法规定，工资薪金所得适用的税率是( )（A）9 级超额累进税率（B）类退税率（C）定额税率（D）比例税率二、多项选择题21 企业存货包括( )（A）产成品（B）生产中耗用的材料（C）生产中耗用的物料（D）半成品（E）人工劳动22 企业各项存货的使用或销售，实际成本的计算方法有( )（A）先进先出法（B）加权平均法（
6、C）个别计价法（D）类别计算法（E）平均法23 属于以收入全额为应纳税所得额的是( )（A）利息（B）租金（C）转让财产所得（D）红利所得（E）特许权使用费所得24 企业重组包括( )（A）企业法律形式和地址的改变（B）资本结构调整（C）企业合并（D）企业创立（E）企业分立25 以下属于由居民企业直接或者间接控制的外国企业包括( )（A）同一居民企业直接持有 10以上股份比例的外国企业（B）同一居民企业直接持有 20以上股份比例的外国企业（C）由合格的外国企业直接持有 10以上股份比例并且同一居民企业通过合格外国企业间接持有 10以上股份比例的外国企业（D）由合格的外国企业直接持有 10以上股
7、份比例并且同一居民企业通过合格外国企业间接持有 20以上股份比例的外国企业（E）由合格的外国企业直接持有 20以上股份比例并且同一居民企业通过合格外国企业间接持有 10以上股份比例的外国企业26 新企业所得税法我国对高新技术企业实行的优惠税( )（A）保留地域限制（B）取消地域限制（C）在保税区适用（D）在某些省适用（E）全国适刷27 新企业所得税法规定可以实行税收优惠政策的基础设施有( )（A）港口（B）码头（C）机场（D）铁路（E）公路28 扣缴义务人无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳，所谓无法履行扣缴义务是指( )（A）个人在中国境内无住所（B）个人在中国境内不居住（C）个人在
8、中国境内无住所也不居住（D）支付人以非货币形式支付的（E）纳税人拒绝支付扣缴款项的29 企业与其关联方之间往来的业务类型有( )（A）转让财产（B）提供财产使用权（C）提供财产（D）提供劳务（E）融通资金30 企业的关联方是在资金、经营、购销方面存在下列关系( )（A）直接拥有关系（B）直接控制关系（C）间接拥有关系（D）间接控制关系（E）直接或者间接的拥有和控制关系31 凡不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关可以按照合理方法调整，所谓的合理方法是指如下方法( )（A）再销售价格法（B）销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法（E）利润分割法32 下列属
9、于企业间接从关联方获得的债权性投资的是( )（A）关联方通过关联第三方提供的债权性投资（B）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资（C）无关联第三方提供的、由关联方担保或者抵押且负有连带责任的债权性投资（D）关联第三方提供的、由关联方担保或者抵押且负有连带责任的债权性投资（E）无关联第三方提供的、由关联方担保或者抵押的债权性投资33 个人所得税法体现了以下原则( )（A）适当调节个人收入原则（B）贯彻公平税负原则（C）实施合理负担的原则（D）征收面小原则（E）计算简便原则34 工资、薪金的范畴包括（A）工资（B）奖金（C）劳动分红（D）年终加薪（E）津贴35 下列属于个人所得税征收范围的有(
10、)（A）工资薪金所得（B）劳动报酬所得（C）稿酬所得（D）特许权使用费所得（E）财产转让所得36 以下属于个人所得税纳税人的有( )（A）在中国境内有住所的个人（B）在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人（C）在中国无住所的个人（D）在中国境内不居住的个人（E）不包括外国人37 以下可以免纳个人所得税的是( )（A）保险赔款（B）军人转业费坐（C）烈属的所得（D）福利费（E）因为严重自然灾害造成重大损失的三、名词解释38 公允价值39 企业重组四、简答题40 比较源泉课税法和申报法的区别。41 我国新企业所得税法确定的税收优惠的主要内容有哪些?五、论述题42 统一内外资企业所得税的必要性
11、和重要意义。六、计算题43 中国公民余某 2008 年 3 月取得当月工资 2800 元和 2007 年年终奖金 3000 元，请计算其 3 月份应纳的个人所得税。44 中国公民余某 2008 年 3 月取得当月工资 2800 元和 2007 年年终税后奖金 8000元，请计算其 3 月份应纳的个人所得税。45 韩国公民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装和调适工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元，请计算他应在中国缴纳的个人所得税税额。46 某人某年出版小说一部，取得稿酬 5000 元，同年，该小说在一晚报上连
12、载，取得稿酬 3800 元，该人应纳个人所得税税额是多少?47 中国公民李某，2008 年 1 月至 12 月从中国境内每月取得工资，薪金收入 3800元人民币，当年取得稿酬收入 2000 元人民币，当年还从 A 国取得特许权使用费收入 8000 元，从 B 国取得利息收入 3000 元，该纳税人已经按 A 国、B 国税法规定分别缴纳了介人所得税 1500 元和 400 元，在中国一私有住房出租 1 年，每月取得房租收入 3000 元，请计算：(1)中国境内工薪收入应纳税额(2)中国境内稿酬应纳税额(3)A 国收入按我国税法规定应补税的情况(4)B 国收入按我国税法规定应补税的情况(5)在中国
13、房租收入应纳税额(6)该纳税人 2008 年应纳个人所得税税额48 A 国与我国没有税收协定，1997 年该国的甲某来我国工作，该企业每月支付其工资 30000 元人民币，其境外工作的公司每月支付其工资合人民币 42500 元，并在A 国每月已经缴纳个人所得税合 2125 元人民币，甲某本年度在中国工作时间为一个纳税年度。期间，甲某 11 月临时离境 30 天，12 月 1 日返回中国，请计算甲在我国应该缴纳的个人所得税税额。全国自考中国税制（所得税制）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【知识模块】 所得税制2 【正确答案】 C【知识模块】 所得税制3 【正确答案】 C
14、【知识模块】 所得税制4 【正确答案】 C【知识模块】 所得税制5 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制6 【正确答案】 C【知识模块】 所得税制7 【正确答案】 B【知识模块】 所得税制8 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制9 【正确答案】 C【知识模块】 所得税制10 【正确答案】 D【知识模块】 所得税制11 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制12 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制13 【正确答案】 C【知识模块】 所得税制14 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制15 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制16 【正确答案】 D【知识模块】 所得税制17 【正确答案】
15、 B【知识模块】 所得税制18 【正确答案】 C【知识模块】 所得税制19 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制20 【正确答案】 A【知识模块】 所得税制二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 所得税制22 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 所得税制23 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 所得税制24 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 所得税制25 【正确答案】 A,C【知识模块】 所得税制26 【正确答案】 B,E【知识模块】 所得税制27 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 所得税制28 【正确答案】 C,D,E【知识模块】 所得税制29
16、 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 所得税制30 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 所得税制31 【正确答案】 A,C,D,E【知识模块】 所得税制32 【正确答案】 B,C【知识模块】 所得税制33 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 所得税制34 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 所得税制35 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 所得税制36 【正确答案】 A,B【知识模块】 所得税制37 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 所得税制三、名词解释38 【正确答案】 公允价值是指按照资产的市场价格、同类或者类似资产市场价值基础确定的价值。【知识模块】
17、 所得税制39 【正确答案】 企业重组是涉及一个或者一个以上企业的实质性或者重大的法律或者经济结构改变的交易，包括企业法律形式和地址的改变，资本结构调整，整体资产转让，整体资产置换，合并，分立等等。【知识模块】 所得税制四、简答题40 【正确答案】 源泉课征法一在所得额发生的地点课征的一种方法。优点：控制税源，防止偷漏和拖欠，手续简便，保证税款及时入库缺点：只适用于分类征税制，不能体现合理负担的原则。申报法纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后根据申报的所得依率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。优点：适用于综合征税制度，适用累进税率，符合按能力负担的原则缺点：纳税人自行申报，
18、容易造成偷漏现象【知识模块】 所得税制41 【正确答案】 (1)促进技术革新和科技进步(2)鼓励基础设施建设(3)鼓励农业发展和环境保护与节能(4)支持安全生产(5)促进公益事业和照顾弱势群体(6)自然灾害专项减免税优惠政策等。【知识模块】 所得税制五、论述题42 【正确答案】 必要胜：(1)统一内外资企业所得税，是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要。(2)统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸易组织后新形势的需要。(3)统一内外资企业所得税，是贯彻五个统筹、促进区域经济协调发展的需要。(4)统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要。意义：(1)更好的体现了公平税负和鼓励竞争
19、的市场经济基本原则。(2)新企业所得税法的出台是应对世界性减税浪潮的必要举措。(3)对税收优惠的规范和调整将更有利于经济发展和政府调控。【知识模块】 所得税制六、计算题43 【正确答案】 (2800-2000)10-25+30005 =55+150=205 元【知识模块】 所得税制44 【正确答案】 当月工资应纳个人所得税=(2800-2000)10-25=55 元税后年终奖应纳个人所得税：第一步：800012=66667 元第二步：换算成含税一次性奖金(8000-25)(1-10)=8861 11 元第三步：88611112=73843 元第四步：88611110-25=861 11 元当月
20、共应纳个人所得税=55+86111=916 11 元【知识模块】 所得税制45 【正确答案】 他为非居民纳税人，在华不超过 90 天，其国内工资不用在中国缴税。应在我国纳税税额=2000020=4000 元【知识模块】 所得税制46 【正确答案】 连载和出版社出版是 2 次收入。个人所得税税额=5000(1-20)20(1-30)+(3800-800)20(1-30)=980 元【知识模块】 所得税制47 【正确答案】 (1)中国境内工薪收入应纳税额=(3800-1600)15-1252+(3800-2000)10-2510=1960 元注意：2008 年 3 月 1 日起起征点从 1600
21、元提高到 2000 元(2)中国境内稿酬应纳税额=(2000-800)20 (1-30)=168 元(3)A 国收入按我国税法规定应补税的情况=8000(1-20)20=1280 元。因为其在 A 国实际缴纳 1500 元的税款已经超过扣除限额，不用在我国补税。(4)B 国收入按我国税法规定应补税的情况=300020=600 元，其在 B 国实际缴纳的税款低于扣除限额，因此可以全额抵扣，并在我国补交 200 元税款(600-400)。(5)房租应纳税额=(3000-800)2012=5280 元(6)该纳税人 2008 年应纳个人所得税税额=1960+168+0+2004+5280=7608 元【知识模块】 所得税制48 【正确答案】 (1)全年境内工资收入应纳税额=(30000-4000)25-137512=61500 元(2)全年境外工资收入应纳税额(抵减限额)=(42500-4000)25-137511=90750元(3)全年境外已纳个人所得税额=212512=25500 元(4)抵减后在我国应补缴税额=90750-25500=65250 元(5)应在我国缴纳个人所得税=61500+65250=126750 元【知识模块】 所得税制
