1、全国自考（中国税制）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 税收是最早出现的一个_范畴 ( )（A）财政（B）税务（C）经济（D）生产2 税收法律关系主体双方权利义务共同影响和作用的客观对象是税收法律关系的 ( )（A）主体（B）客体（C）主体对象（D）客体对象3 对配赋税说法正确的是 ( )（A）方便征收（B）一直很流行（C）是一种先进的征收方法（D）也叫摊派税4 下列对瓦格纳说法错误的是（A）提出四项九端原则（B）著有 财政学（C）英国人（D）以社会政策思想为立论，主张确立社会政策的财政制度。5 在经济繁荣时期，税款收入因税基的增长而上升，使经济扩张趋缓，这体现了税收的 ( )（A）内
2、在稳定器作用（B）相机抉择作用（C）横向公平（D）纵向公平6 下列税在 1962 年开征的是 ( )（A）调整工商所得税（B）集市交易税（C）统一全国农业税（D）改革工商税制7 关于我国农业税说法不正确的是 ( )（A）保留了烟叶税（B）保留了农业特产税（C）农业税取消于 2006 年（D）全面取消农牧业税8 下列经营行为，属增值税征税范围的是 ( )（A）某社会团体下属企业销售货物（B）某生产企业对外出租设备（C）某生产企业附设饭店对外经营（D）某个人向受雇企业提供应税劳务9 下列货物销售，适用 17税率的是 ( )（A）某罐头厂生产鱼罐头销售（B）某报刊部门发行报刊销售（C）某自来水公司生
3、产自来水销售（D）某煤气公司生产煤气销售10 如果进口货物同时缴纳消费税，其组成计税价格公式是 ( )（A）组成计税价格=关税完税价格 +消费税税额（B）组成计税价格= 关税完税价格+ 关税（C）组成计税价格= 关税完税价格+ 关税+消费税税额 +进口附加税（D）组成计税价格=关税完税价格 +关税+消费税税额11 实行免、抵、退办法的企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为_，并且具有实际生产能力的企业和企业集团 ( )（A）一般增值税纳税人（B）小规模纳税人（C）商业企业纳税人（D）国有企业纳税人12 我国对于供求矛盾突出，价格差异较大的消费品采用的征税方法是 ( )（A）从价定率（B）从量
4、定额（C）两者均可（D）看情况而定13 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间，为 ( )（A）移送使用的当天（B）移送使用的次日（C）委托方提货的当天（D）委托方提货的次日14 根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按“服务业” 税目征收营业税的是 ( )（A）土地租赁（B）转让专利权（C）转让商标权（D）转让土地使用权15 适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物的进口关税税率实行的是 ( )（A）最惠国税率（B）协定税率（C）特惠税率（D）普通税率16 实质性加工是加工增值部分占新产品总值的比例超过了_以上。 ( )（A）30%（B） 20%（
5、C） 40%（D）50%17 外购的固定资产计税基础是 ( )（A）购买价款和相关税费（B）实际支出（C）购买价格（D）购买价格和手续费18 现行资源税采用的征收方法是 ( )（A）从量定额（B）从价定额（C）从量比例（D）从价比例19 土地使用权属未确定或权属纠纷未解决的，城镇土地使用税的纳税人是 ( )（A）代管人（B）共有各方（C）实际使用人（D）经营管理人20 我国现行税制结构是流转税和_并重，其他税种配合发挥作用的税制体系。( )（A）所得税（B）营业税（C）增值税（D）关税二、多项选择题21 国际税法是指国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称，它包括 ( )（A）双边税收协定（
6、B）多边税收协定（C）关税公约（D）国际税收惯例（E）联合国范本22 对税负转嫁说法正确的是 ( )（A）是一种经济现象（B）税负转嫁一定会发生在经济往来中（C）主要有前转、后转和消转（D）税负转嫁中最普遍的是后转（E）这种现象在经济往来中有可能发生23 对威廉.配第的说法正确的是 ( )（A）他系统阐述了税收原则（B）提出公平、简便、节约的税收标准（C）首次提出了税收原则理论（D）代表作赋税论国富论（E）代表作赋税论政治算术24 我国社会主义市场经济下治税原则包括 ( )（A）财政原则（B）集权原则（C）法治原则（D）公平原则（E）效率原则25 下列关于我国税收原则中的公平原则说法正确的是
7、( )（A）税收公平只是一种相对的公平（B）它包含税负公平和机会均等两个层次（C）税负公平包括横向公平和纵向公平（D）要想实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则（E）要实现公平税负，要做到完全的公平26 在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括 ( )（A）转贷外汇业务（B）金融经纪业务（C）金融商品转让业务（D）外汇买卖业务（E）抵押贷款业务27 下列企业不适用新企业所得税法的有 ( )（A）居民企业（B）个人独资企业（C）合伙企业（D）非居民企业（E）企业和其他取得收入的组织28 属于以货币形式取得的收入有 ( )（A）银行存款（B）股权投资（C）应收帐款（D
8、）债务豁免（E）存货29 下列可以在征收企业所得税时扣除的有 ( )（A）企业实际发生的公益性捐赠支出（B）企业实际发生的合理的职工工资薪金（C）企业经营期间发生的所有费用（D）保险费用（E）自然灾害造成的所有损失30 以下煤炭资源中征收资源税的有 ( )（A）开采销售的原煤（B）洗煤（C）进口原煤（D）选煤（E）开采自用的原煤三、名词解释31 在增值税的计征时，小规模纳税人与一般纳税人的计税方法有什么异同?32 累进税率中，超累税率与全累税率有哪些区别?33 税法是如何认定关联企业的?34 公共收费有哪两类，并请简述各自的概念及其实质。四、简答题35 简述名义税率与实际税率的概念和意义。36
9、 简述 2003 年以来我国新一轮税制改革的进展。37 简述企业所得税的纳税地点。38 简述车辆购置税的意义。39 试述我国税务机关的基本权利。五、论述题40 论述西方近代的税收原则。六、计算题41 某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为 2000 毫升的轿车，本月发生以下经济业务：(1)销售轿车 92 辆，销售单价 10 万衫辆 (不含税) ，款已收；(2)本厂管理部门领用轿车 3 辆，按 7 万元成本价转账；(3)购进汽车配件一批，取得增值税发票注明税金：150 万元，货已入库，款未付。请计算本厂本月应纳增值税、消费税税额。 (该轿车的消费税税率为 5)42 某化工厂 1995
10、年 1 月生产、销售化妆品取得销售收入 46800 元，销售工业用清洁剂 160000 元，销售民用洗衣粉和洗涤灵 120000 元 (以上销售收入均为含增值税的收入)。计算该化工厂 1 月应缴纳的消费税金。43 某宾馆经营客房、舞厅、一代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务，本月取得以下业务收入；(1)客房收入 12 万元；(2)餐厅收入 8 万元；(3)舞厅门票收入 3000 元，饮料收入 5000 元，点歌收入 2000 元；(4)代办长途电话收入 6000 元；(5)洗衣收入 2000 元；请计算该宾馆本月应纳营业税额。 (娱乐业营业税税率为 20，服务业营业税税率为 5)44 某演员 (
11、中国公民) 供职于甲歌舞团，2008 年 111 月已按规定缴纳了个人所得税，12 月份工资收入 1800 元，另有以下收入：(1)领取当月奖金 500 元。(2)自行参加一场由乙单位组织的商业演出，获取出场费 22000 元。(3)参加家庭财产保险，因遭受火灾获得保险赔款 8000 元。(4)承包某企业下属一酒家，每月固定在该酒家领取工资 1500 元，年底按承包合同规定分得经营利润 58000 元。请计算该演员 12 月份应纳的个人所得税额。45 中国公民王某 2008 年 12 月份的工资收入为 2000 元，另有两笔收入：一是从事业余建筑工程设计取得设计费 40000 元，二是属于 2
12、008 年度的工商银行存款利息2000 元。请计算王某 12 月份需缴纳个人所得税税额。全国自考（中国税制）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A2 【正确答案】 B3 【正确答案】 D4 【正确答案】 C5 【正确答案】 A6 【正确答案】 B7 【正确答案】 B8 【正确答案】 A9 【正确答案】 A10 【正确答案】 D11 【正确答案】 A12 【正确答案】 A13 【正确答案】 C14 【正确答案】 A15 【正确答案】 B16 【正确答案】 A17 【正确答案】 A18 【正确答案】 A19 【正确答案】 C20 【正确答案】 A二、多项选择题21 【正确答案】
13、 A,B,D,E22 【正确答案】 A,C,E23 【正确答案】 B,C,E24 【正确答案】 A,C,D,E25 【正确答案】 A,B,C,D26 【正确答案】 A,C,D27 【正确答案】 B,C28 【正确答案】 A,C,D29 【正确答案】 A,B,D30 【正确答案】 A,E三、名词解释31 【正确答案】 相同点：计税依据都要调整成不合税销售收入。不同点：(1)税率不同，一般纳税人按税率计算，小规模纳税人按简易征收办法计算。(2)一般纳税人可以抵扣进项税。小规模纳税人直接按简易征收办法计算结果缴纳。(3)增值税发票的使用。32 【正确答案】 (1)在名义税率相同的情况下，实际税率不同
14、，全累负担重，超累负担轻。(2)全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理。(3)在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。(4)在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。33 【正确答案】 税法认为，与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织，就是企业的关联企业：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系；(2)直接或间接地同为第三者拥有或者控制；(3)其他利益上相关联的关系。34 【正确答案】 (1)行政性收费：行政性收费是指国家机关及其授权单位在行使国家管理职能过程中收取的费用，其实质
15、是国家意志和权力的经济表现。(2)事业性收费：是指非盈利性的国家事业单位在向社会提供公共服务时依照有关规定收取的费用，其实质是对服务性劳动的补偿。四、简答题35 【正确答案】 税率有名义税率与实际税率之分。名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例，实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例。在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，实际征税对象数量与税法规定的征税对象数量也会不一致，实际税率也就会与名义税率不一致。在税法上并没有实际税率的规定，但实际税率反映了纳税人的实际负担率，真实地反映了纳税人的负担，我们在研究税收政策，制定税收制度
16、时，应注意到名义税率与实际税率的差别。36 【正确答案】 (1)农村税费改革。(2)积极实施出口退税改革。(3)实行增值税转型改革试点。(4)个人所得税法修订。(5)消费税改革。(6)内外资企业所得税合并。(7)土地增值税清算。(8)发布中华人民共和国车船税暂行条例。(9)上调城镇土地使用税标准。(10)提高耕地占用税税额标准。37 【正确答案】 (1)除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。(2)居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。(3)非居民企业在中国境内设立机构、
17、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。(4)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。38 【正确答案】 (1)车辆购置附加费具有明显的税收特性，将车辆购置附加费改为车辆购置税，要求纳税人依法缴纳税款，有利于理顺政府分配关系，提高财政收入占 GDP 的比重，增强政府宏观调控的能力。(2)税收行为比收费行为规范，收支要纳入预算，实行规范化财政管理，接受社会各界监督。
18、(3)从国际通行做法看，发达的市场经济国家普遍通过税收筹集交通基础设施建设资金，极少采用收费的方式。39 【正确答案】 税务机关的权利即依法行使征收国家税款的权利，包括：(1)执法的相对独立权。国家依法将税收的行政执法权只赋予税务机关行使，其他任何机关均无权干涉其正常执法活动。(2)征税权。这是税务机关最基本的权利，具体包括：要求纳税人依法办理税务登记、设置账簿、合法使用记账凭证、发票、依法申报纳税：要求纳税人提供与纳税有关的资料；依法或经授权审批减免税、延期纳税。(3)税法解释权。税法的行政解释，有关税务行政机关按照税收法律、法规的授权，可以在一定范畴内对税法作出符合税法立法精神的相应解释。
19、(4)估税权。指在某些特定情况下，纳税人的税基难以准确核定，税务机关有权按照一定的方法估算其税基，或直接估算其税额。(5)委托代征权。指税务机关根据税法的授权，委托没有税收管辖权的机关或单位代征某些税款，以简化税收征收管理，降低税收成本。(6)责令提供纳税担保权。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。(7)税收保全权。指税务机关有权为确保取得税收收入，依法在规定的纳税期之前采取限制纳税人处理或转移商
20、品、货物或其他财产等措施，包括扣押、查封财产和暂停支付银行存款等具体措施。(8)强制执行权。指税务机关有权对不履行纳税义务的单位和个人，依法采取强制性措施收缴税款。(9)行政处罚权。行政处罚权是税务机关对情节轻微的、一般的违反税法的行为，有权依法处以一定数额的罚款。(10)税收检查权。我国税法赋予税务机关检查纳税人经营情况、财务情况等多种检查权。(11)税款追征权。对于纳税人因各种原因而未缴或少缴的税款，在法定期限内，税务机关有权将其追回。五、论述题40 【正确答案】 西方古代税收原则的代表人物有二个，他们是瑞士的西斯蒙第和德国的瓦格纳。他们的主张分别是：西斯蒙第的代表作是政治经济学新原理，他
21、的税收原则是以亚当斯密提出的税收原则为基础的，他首先提出赞成亚当斯密的公平原则、确实原则、便利原则和节约原则的同时，又补充了四项原则：税收不可侵犯原则；不可以总产量为课征依据；税收不可侵及纳税人的最低生活费用；税收不可驱使财富流向国外。其原则都是围绕着一个中心即收入来展开论述的。 瓦格纳的代表作是政治经济学原理和财政学，他提出四项九端原则：财政政策原则包括充分原则和弹性原则；国民经济原则包括税源选择原则和税种选择原则；社会公平原则或者称社会正义原则，分为普遍原则和平等原则；税务行政原则分为确实原则、便利原则和征税费用节约原则。他的原则比前人的更系统和明确。六、计算题41 【正确答案】 (1)销
22、项税额=921017 =15640(万元)(2)销项税=31017=51(万元)(3)进项税额 =150(万元)应纳增值税=1564+5 1-150=115(万元)应纳消费税=(92+3)105=475(万元)42 【正确答案】 应缴纳的消费税金=46800(1+17)30=12000( 元)43 【正确答案】 (1)娱乐业应纳营业税= 营业额税率=(3000+5000+2000)20=2000(元)(2)服务业应纳营业税 =营业额税率=(12+8+06+02)5=104( 万元)故该宾馆本月应纳营业税=2000+10400=12400( 元)44 【正确答案】 (1)工资薪金 1800 元，
23、低于起征点 2000 元，故不交个人所得税。 (2)商业演出出场费应纳税所得额=22000(1-20 )=17600(元) 应纳税额=1760020=3520(元) (3)保险赔款 8000 元按规定享受免税待遇。 (4)承包经营所得应纳税所得额=(58000+150012)-80012=66400( 元) 12 月份应纳税额：=122417(元) (5)该演员 12 月份应纳个人所得税合计：3520+1224 17=474417(元)45 【正确答案】 (1)工资收入 2000 元，与个人所得税起征点 2000 元相同，故工资收入应纳税额为零。(2)建筑工程设计费收入应纳税额：40000(1-20)30 -2000=7600(元)(3)利息收入应纳所得税额：20005 =100( 元)(4)王某 12 月份应纳个人所得税额合计：7600+100=7700(元)
