1、全国自考（中级财务会计）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 目前，我国行政单位采用( )（A）权责发生制（B）收付实现制（C）权责发生制和收付实现制（D）以上说法均不正确2 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计信息质量要求是( )（A）可靠性（B）相关性（C）可比性（D）重要性3 下列各种结算方式中，在同城和异地均可使用的结算办法是( )（A）银行汇票（B）支票（C）托收承付（D）委托收款4 某企业月初结存材料的计划成本为 30000 元，成本差异为超支 200 元，本月入库材料的计划成本为 70000 元，成本差异为节约 700 元，当月领用材料的计
2、划成本为60000 元，那么领用材料负担的材料成本差异为( )（A）-300 元（B） 300 元（C） -460 元（D）460 元5 某企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 85 万元；当月生产车间领用材料的计划成本为 600 万元。当月生产车间领用材料的实际成本为( )（A）5025 万元（B） 570 万元（C） 630 万元（D）6975 万元6 某企业购入 W 上市公司股票， 180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项 2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126
3、万元。另外，支付相关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )（A）2700 万元（B） 2704 万元（C） 2830 万元（D）2834 万元7 甲企业以融资租赁方式租人 N 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为 93 万元，甲企业在租赁谈判和答订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租人固定资产的人账价值为( )（A）93 万元（B） 95 万元（C） 100 万元（D）102 万元8 下列各项中不属于无形资产的是( )（A）非专利技术（B）土地使用权（C）特许权（D）企业自创的品牌9 某企业于 2007 年 10 月
4、2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税额为 255 万元。合同中规定的现金折扣条件为 210，120，N30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2007 年 10 月 11 日付清货款。企业购买产品时应付账款的入账价值为( )（A）147 万元（B） 150 万元（C） 1725 万元（D）1755 万元10 符合资本化条件的固定资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化，并将发生的借款费用计入( )（A）营业外支出（B）财务费用（C）长期待摊费用（D）在建工程成本11 某上
5、市公司发行普通股 1000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 5 元，支付手续费 20 万元，支付咨询费 60 万元。该公司发行普通股计人股本的金额为( )（A）5000 万元（B） 4980 万元（C） 4920 万元（D）1000 万元12 下列属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的是( )（A）华能公司向 B 公司销售甲产品，华能公司承诺，如果售出商品在 1 月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于甲产品是新产品，华能公司无法可靠估计退货比例（B）华能公司与 B 公司签订一项数控机床定制合同，价值 5000 万元，华能公司按时完成合同，但尚未通过 B 公司检验（C）
6、华能公司销售一批货物给 B 公司，为保证到期收回货款，华能公司暂时保留该货物的法定所有权（D）华能公司向 B 公司销售一批商品，B 公司开出一张商业承兑汇票。B 公司收到商品后，发现商品质量并没有达到合同约定要求，于是据合同有关条款与华能公司交涉。双方并未达成一致意见13 某企业某月产品销售税金 2700 元，应交税金期初贷方余额 3500 元，期末贷方余额 600 元，则该企业本期交纳税金支出的现金为( )（A）2700 元（B） 3500 元（C） 5600 元（D）6200 元14 某企业当期净利润为 600 万元，投资收益为 100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性
7、应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25 万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )（A）400 万元（B） 850 万元（C） 450 万元（D）500 万元二、多项选择题15 可以归类为流动负债时，应满足的条件有( )（A）预计在 1 个正常营业周期中清偿（B）主要为交易目的而持有（C）自资产负债表日起 1 年内到期应予以清偿（D）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后 1 年内（E）以上答案均正确16 下列各项，构成企业委托加工物资成本的有( )（A）加工中实际耗用物资的成
8、本（B）支付的加工费用（C）支付的保险费（D）收回后直接销售物资的代收代缴消费税（E）收回后继续加工物资的代收代缴消费税17 企业在采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，可能引起投资企业资本公积发生变动的有( )（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位增资扩股（C）被投资单位接受非现金资产捐赠（D）被投资单位以资本转增资本（E）被投资单位发生亏损18 在会计期末，持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，计入的账户不正确的有( )（A）管理费用（B）资产减值损失（C）其他业务成本（D）营业外支出（E）商誉19 某公司筹建期间委托证券公司代理发行普通股 100 万股，每股面值 1 元
9、，按每股 12 元发行。证券公司按发行收入 3收取手续费。假如收到的股款已存人银行。该公司收到股款编制会计分录涉及的会计科目有( )（A）银行存款（B）财务费用（C）股本（D）资本公积（E）实收资本20 资产负债表中货币资金项目中不包含的项目是( )（A）银行本票存款（B）银行承兑汇票（C）商业承兑汇票（D）交易性金融资产（E）可供出售金融资产三、名词解释21 会计制度22 成本法23 短期借款24 递延法四、简答题25 简述金融负债的定义及其分类。26 简述资产负债表日后事项调整与非调整事项的区别。五、计算分析题26 资料：某企业 2006 年 3 月份 A 材料存货有关成本资料如下：3 月
10、 1 日结存数量 300 公斤，每公斤 2 元；3 月 5 日购入数量 200 公斤，每公斤 21 元；3 月 10 日发出数量 400 公斤；3 月 17 日购入数量 400 公斤，每公斤 22 元；3 月 20 日发出数量 200 公斤；3 月 31 日购入数量 100 公斤，每公斤 19 元；要求：27 采用先进先出法，计算 A 材料 3 月份的发出成本和 3 月末的库存实际成本；28 采用月末一次加权平均法，计算 A 材料 3 月份的发出成本和 3 月末的库存实际成本。29 2006 年 1 月 5 日，A 公司购入 B 公司 2005 年 1 月 1 日发行的债券 1000 张。该债
11、券剩余年限 4 年，划分为持有至到期投资，该债券的面值每张为 102 元，票面利率为 12，按年付息，付息日为每年的 1 月 30 日。成交价为每张 116 元，其中 16元为已到付息期但尚未收取的利息。交易费用共为 2800 元。要求：请编制 A 公司相应的会计分录。30 资料：A 公司以 210000 元的价格收购 B 公司的全部资产，在收购日， B 公司资产：负债的账面价值以及评估价值情况如下表：31 某股份有限公司 2006 年期初发行在外的普通股 9000 万股，3 月 2 日新发行4000 万股，12 月 1 日回购 1100 万股，以备将来奖励职工。本年净利润为 7500 万元。
12、要求：计算基本每股收益。六、综合应用题31 31甲上市公司于 2007 年 1 月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 33，该公司 2007 年利润总额为 6000 万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)2007 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 5000 万元，对该应收账款计提了500 万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的 5计提了坏账准备，允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供 3 年免费售后服务32 确定甲
13、公司上述交易或事项中资产、负债在 2007 年 12 月 31 日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。33 计算甲公司 2007 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。34 编制甲公司 2007 年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)全国自考（中级财务会计）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 我国的行政单位采用收付实现制；企业采用权责发生制；事业单位采用收付实现制兼权责发生制，考生应注意区分。2 【正确答案】 A【试题解析】 此题是对会计信息质量的可靠性要求的考查，
14、可靠性要求会计确认和核算等要如实反映企业发生的交易和事项，以客观事实为依据。3 【正确答案】 D【试题解析】 支票只能用于同城结算；银行汇票和托收承付只能用于异地结算。4 【正确答案】 A【试题解析】 本月材料成本差异率=(200-700)(30000+70000)=-05，领用材料负担的材料成本差异=60000(-05)=-300(元 )。5 【正确答案】 B【试题解析】 本月材料成本差异率=(45-85)(250+550)=-5，当月生产车间领用材料的实际成本=600(1-5)=570(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认
15、金额，相关的交易费用在发生时计人当期损益，其中公允价值不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，本题中交易性金融资产入账价值=2830-126=2704。7 【正确答案】 B【试题解析】 融资租人的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)作为人账价值。在本题中，即为 93 万元与 2 万元之和，也就是 95 万元。8 【正确答案】 D【试题解析】 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使
16、用权、特许权等。企业自创的品牌属于企业自创的商誉，不属于无形资产。9 【正确答案】 B【试题解析】 在我国企业会计核算中，要求应付账款按发票上记载的应付金额的总值入账，即采用总价法，取得的现金折扣应冲减财务费用。故本题购买产品时应付账款的入账价值为原价加增值税=150+255=1755(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。此时发生的借款费用计入财务费用。11 【正确答案】 D【试题解析】 上市公司的股本以股票面值入账，发行收入与股票面值之间的差额计入“资本公积”科
17、目，因此，本题计入股本的金额=10001=1000(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 由于不能可靠估计退货比例，所有权上的主要风险没有转移；选项：B 中的商品未通过购货方的检验，所有权上的主要风险没有转移；选项 D商品存在质量问题，双方尚未达成一致意见，所有权上的主要风险和报酬并未发生转移；选项 C 中，华能公司为了收回货款，暂时保留所有权，但是所有权上的主要风险和报酬已经转移给了购货方。13 【正确答案】 C【试题解析】 本期缴纳税金支出一应交税金期初贷方余额+当月销售税金应交税金期末贷方余额=3500+2700-600=5600(元)。14 【正确答案】 D【试题解析】
18、 经营活动产生的现金流量净额=净利润-投资收益+ 财务费用-经营性应收项目增加-经营性应付项目减少+固定资产折旧 +无形资产摊销=600-100+50-75-25+40+10=500(万元) 。二、多项选择题15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后 1 年以上，而不是 1年内。16 【正确答案】 A，B【试题解析】 委托加工物资的成本包括发出加工物资的实际成本、支付的加工费和往返运杂费、保险费。委托加工的应税消费品在收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计人委托加工物资成本；委托加工的应税消费品连续生产的，受托方代收代交的消费税，可以抵扣，
19、不计入委托加工物资成本。17 【正确答案】 B，C【试题解析】 采用权益法对长期股权投资进行核算时，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，会引起“资本公积其他资本公积”科目的变动，选项 BC 属于净损益以外所有者权益的其他变动的情况；选项AE 会引起“投资收益”科目的变动；选项 D 不会引起“资本公积”的科目的变动。18 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 如果无形资产可收回金额低于其账面价值，说明企业的无形资产发生了减值，应计提无形资产的减值准备。按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。19 【正确答案】 A，C，D【试题解
20、析】 该公司此项业务的会计分录为借记“银行存款”，贷记“股本”科目，二者之间的差额计入“资本公积”科目，手续费应当冲减“资本公积”科目。20 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 “货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额，因此，银行本票存款也属于“货币资金”项目，选项 BC 属于票据类，选项 DE 应当在资产负债表中单独列示。三、名词解释21 【正确答案】 会计制度是指在会计法和会计准则基础上制定的具体会计方法和稗序的总称。22 【正确答案】 成本法是指长期股权投资按投资成本计价核算的方法，在成本法下，长期股权投资已取得股权时的初始投资成本计价。其后，除了投
21、资企业追加投资、收到被投资单位分派的属于投资前累积盈余的分配额或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。23 【正确答案】 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下(含 1 年) 的各种借款。它一般是企业为维持正常生产经营的资金需要而借入的或者为抵偿某些债务而借人的。24 【正确答案】 递延法是指把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销，当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款” 余额的影响。四、简答题25 【正确答案】 金融负债是指企业的下列负债：(1)向其他单位支付现金或其他金融资
22、产的合同义务。(2)在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具。(4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生丁具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。金融负债应在初始确认时划分为下列两类：(1)以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债。(2)其他金融
23、负债。26 【正确答案】 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。分为调整事项和非调整事项。所谓调整事项，是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项；所谓非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表；企业发生的资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表的财务报表。五、计算分析题27 【正确答案】 按先进先出法，A 材料 3 月份发出的实际成本为 1240 元，月末库存实际成本为 850 元。A 材料 3 月份发出的实际成本=3002+10021+10021+100
24、22=600+210+210+220=1240(元)月末库存实际成本=30022+10019=850( 元)28 【正确答案】 按月末一次加权平均法，A 材料 3 月份发出的实际成本为 1254元，月末库存实际成本为 836 元。A 材料 3 月份发出的实际成本=(200+400)(3002+2002 1+4002 2+10019)(300+200+400+100)=1254(元)月末库存实际成本=(300+200-400+400-200+100)(3002+20021+40022+10019)(300+200+400+100)=836( 元)29 【正确答案】 (1)取得该持有至到期投资时应
25、作的会计分录为：借：持有至到期投资成本 102000应收利息 16000持有至到期投资利息调整 800贷：银行存款 118800(2)2006 年 1 月 30 日收到债券利息时，应作的会计分录为：借：银行存款 16000贷：应收利息 1600030 【正确答案】 计算结果如下：B 公司可辨认净资产公允价值是可辨认资产的公允值减去负债的余额。可辨认净资产公允价值=(110000+10000+120000+18000+5000)-(75000+23000)=263000-98000=165000(元 )商誉价值=收购价格 -B 公司可辨认净资产公允价值即评估价值=210000-165000=45
26、000(元)31 【正确答案】 本年发行在外普通股加权平均数=900000001212+400000001012-11000000112=90000000+3333333333-9166666712241666666(股)基本每股收益=7500000012241666666061(元)六、综合应用题32 【正确答案】 应收账款账面价值 =5000-500=4500(万元)应收账款计税基础=5000(1-5)=4975(万元)应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975-4500=475(万元)预计负债账面价值 400 万元预计负债计税基础=400-400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(
27、万元)持有至到期投资账面价值 4200 万元计税基础=4200(万元)国债利息收入形成的暂时性差异=0(注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是 4200 万元，不是 4000 万元。)存货账面价值=2600-400=2200(万元)存货计税基础=2600(万元)存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)交易性金融资产账面价值 4100(万元)交易性金融资产计税基础=2000(万元)交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元)33 【正确答案】 应纳税所得额：6000+475+400+400-2100-200=4975(万元)应交所得税：497533=164175(万元)递延所得税：(475+400+400)-210033 =-27225(万元)所得税费用：164175+27225=1914(万元)34 【正确答案】 分录：借：所得税费用 1914递延所得税费用 42075贷：应交税费应交所得税 164175递延所得税负债 693
