1、全国自考（税法）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题1 我国关税税则委员会主任的担任者是 ( )（A）商务部部长（B）税务总局局长（C）财政部部长（D）海关总署署长2 我国目前已经制定的专门税收法律不包括 ( )（A） 中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国企业所得税法（C） 中华人民共和国海关法（D）中华人民共和国税收征收管理法3 税收法律关系产生的标志是 ( )（A）税法的废止（B）征税主体的征税行为（C）税收法律事实的出现（D）税法的修改4 我国纳税人依法享有的权利为 ( )（A）依法办理税务登记（B）自觉接受税务检查（C）依法缴纳税款（D）申请减免税5 根据增值税暂行条例
2、的规定，下列各项中，不需缴纳增值税的有 ( )（A）将自产的货物抵偿债务（B）将购买的货物用于投资（C）将开发的房屋对外销售（D）将自产的货物用于集体福利6 增值税征收率为 6 %的是 ( )（A）寄售商店代销寄售物品（B）典当业销售死当物品（C）免税商店零售免税货物（D）生产企业销售货物7 下列征收增值税的项目是 ( )（A）来料加工复出口的货物（B）向社会收购的古旧图书（C）利用外国政府贷款进口的设备（D）个体劳动者提供的加工、修理修配劳务8 中华人民共和国消费税暂行条例的施行时间是 ( )（A）1993 年 1 月 1 日（B） 1994 年 1 月 1 日（C） 1996 年 1 月
3、1 日（D）2001 年 1 月 1 日9 我国目前采用定额税率征收消费税的商品是 ( )（A）粮食白酒（B）薯类白酒（C）黄酒（D）成品油10 纳税人自产货物用于下列用途时，不需缴纳消费税的有( )（A）用于职工福利和奖励（B）用于连续生产其他货物（C）用于提供劳务（D）用于馈赠、赞助11 按照销售不动产税目征收营业税的事项是 ( )（A）某工厂将厂房改造成库房后对外出租（B）某房地产公司将一价值 100 万元的商品房无偿赠与某电影演员（C）张三将自己价值 100 万元的住房无偿赠与其表弟（D）某公司以土地使用权投资入股，与某房产开发公司共同开发某商用大楼12 营业税的最高税率为 ( )（A
4、）3（B） 5（C） 8（D）2013 我国自 2007 年起启动新的个人所得税税收征管模式为( )（A）自行申报（B）综合申报（C）事先申报（D）扣缴申报14 根据国务院的有关规定，下列个人财产的转让所得暂不征收个人所得税的是 ( )（A）有价证券（B）股票（C）建筑物（D）机器设备15 股息、利息、红利所得的个人所得税应纳税所得额是 ( )（A）每次收入额（B）每月收入额（C）每季收入额（D）每年收入额16 企业所得税的计税依据是 ( )（A）课税数量（B）收入额（C）收入总额减去不征税收入后的余额（D）应纳税所得额17 计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目是 ( )（A）纳税人向金
5、融机构借款的利息支出（B）纳税人直接向受赠人的捐赠（C）税收滞纳金（D）被没收财物的损失18 根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是 ( )（A）以经营租赁方式出租的固定资产（B）房屋、建筑物（C）季节性停用和大修理停用的机器设备（D）以经营租赁方式租人的固定资产19 按照 50加计扣除的企业支出是 ( )（A）开发新技术、新产品、新工艺尚未形成无形资产时发生的研发费用（B）购进先进设备的支出（C）安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（D）安置残疾人员所支付的工资20 各国目前普遍采用的优惠关税是 ( )（A）最惠国待遇关税（B）普遍优惠制关税（C）互惠特
6、惠关税（D）非互惠特惠关税21 下列各项中，不属于关税的特定减免范畴的是 ( )（A）进口的科技教育用品（B）外国政府无偿赠送的物资（C）进口的残疾人专用物品（D）利用外国政府贷款进口的设备22 王某向国家商标局申请商标注册，取得商标权证书。该证书的印花税纳税人是 ( )（A）国家商标局（B）王某（C）国家商标局和王某（D）商标的实际使用23 城镇土地使用税的征税范围不包括( )（A）城市（B）城郊（C）建制镇（D）行政村24 纳税人自行新建房屋用于生产经营的，其缴纳房产税的起始时间为 ( )（A）从生产经营之月起（B）从生产经营之次月起（C）从建成之月起（D）从建成之次月起25 北京注册的大
7、明公司经营场所在上海为了业务需要常两地往返。该企业的一辆运货车上的是上海市的牌照，其缴纳车船税应在 ( )（A）北京（B）上海（C）北京、上海都可以（D）由北京、上海的有关税务机关协商确定26 城镇土地使用税的计税依据是 ( )（A）纳税人超标准占用的土地面积（B）纳税人实际使用的土地面积（C）纳税人实际占用的土地面积（D）税务部门认定的土地面积27 纳税人对由于减免增值税而发生的退税，其已纳城市维护建设税的税务处理是 ( )（A）同时退还已纳的城建税（B）不退税（C）由地税机关确定退税数额（D）由国税机关确定退税数额28 增值税发票必须由 统一印制。 ( )（A）省级人民政府（B）财政部（C
8、）国家税务总局（D）省、自治区、直辖市税务机关29 根据税收征收管理法的规定，税收强制执行措施适用的对象不包括 ( )（A）从事生产经营的纳税人（B）扣缴义务人（C）纳税担保人（D）税务代理人30 下列关于税收行政赔偿的表述正确的是 ( )（A）主体是纳税义务人或扣缴义务人（B）税务机关及其工作人员行使职权的行为违法（C）存在的损害事实仅指人身权（D）税务行政侵权行为与损害事实问不必具有因果关系二、多项选择题31 我国实行定额税率的税种有 ( )（A）增值税（B）契税（C）土地增值税（D）车船税（E）城镇土地使用税32 纳税人的下列行为中，应缴纳营业税的有 ( )（A）出租电影拷贝（B）转让商
9、标权（C）转让专利权（D）转让著作权（E）转让商誉33 某退休教授某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有 ( )（A）基本养老保险金 2000 元（B）股票红利 960 元（C）咨询费 800 元（D）稿酬所得 10000 元（E）私营企业顾问 1000 元34 下列减征、免征印花税的是 ( )（A）营业账簿（B）已缴纳印花税的凭证的副本（C）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残的社会福利单位、学校所立的书据（D）无息、贴息贷款合同（E）房屋产权证书35 下列属于原始凭证的是 ( )（A）增值税专用发票（B）普通发票（C）材料入库单（D）收款凭证（E）付款凭证三、名词解释36 税目37
10、 消费型增值税38 无形资产39 税款征收方式四、简答题40 简述税法调整对象的范围。41 增值税与传统的流转税相比有哪些突出特点?42 企业所得税法第 7 条规定的不征税收入有哪些?43 简述行为税的概念和特点。五、论述题44 试述 1993 年至 1994 年税制改革的主要内容。六、案例分析题45 2009 年 1 月，黑龙江省棉纺企业(增值税一般纳税人)发生下列业务：(1)购进纺织设备一台，价值 5 万元，依法取得了增值税专用发票；(2)从当地某农工商供销公司(一般纳税人) 购进棉花 40 吨，每吨 11 7 万元(不含税)，依法取得增值税专用发票；(3)本期内向一般纳税人销售甲型号棉布
11、 12 万米，每米 20 元(不含税)；(4)本期内向个体工商户销售乙型号棉布 02 万米，每米 22 元(含税)。问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本月应纳增值税的计算式。46 某酒店从事饮食、客房及卡拉 OK 等娱乐服务，它可准确单独核算其营业额。该酒店 8 月共收入 200 万元，其中餐饮收入 1 50 万元，客房收入 35 万元，卡拉OK 收入 15 万元。若当地确定的娱乐业税率为 15，则该酒店 8 月应纳营业税为：(150+35+15)5=10(元)。问题：经税务机关核实，该酒店少缴营业税，为什么?少缴多少?全国自考（税法）模拟试卷 9 答案与解
12、析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 目前，我国的税收征收管理工作分别由财政机关、税务机关、海关等部门负责。国务院关税税则委员会是国务院的议事协调机构。关税税则委员会主任由财政部部长担任。2 【正确答案】 C【试题解析】 我国目前已经制定的专门税收法律仅仅有三部：中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国税收征收管理法。3 【正确答案】 C【试题解析】 税收法律关系的产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。税收法律关系的产生以引发纳税义务的法律事实为基础和标志。4 【正确答案】 D【试题解析】 现代税法日趋重视对纳税人权利的确认和保障。我国的纳税
13、人权利的具体内容如下：(1)税收知情权；(2) 要求保密权；(3)申请减免权；(4) 申请退税权；(5)陈述申辩权；(6) 请求回避权； (7)选择纳税申报方式权；等等。选项 A、B、C属于纳税人的义务。5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 属于将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；选项B 属于将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；选项 D 属于将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；以上都属于视同销售行为，需要缴纳增值税。选项 C 销售的是不动产，不属于销售货物的范畴。6 【正确答案】 D【试题解析】 寄售商店代销寄售物品，典当业销售死
14、当物品，销售旧货，经过批准设立的免税商店零售免税货物，拍卖行受托拍卖应税货物，也按照 4的征收率征收增值税。选项 D 从事货物批发或者零售等小规模纳税人适用 6征税率。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、c 是属于根据我国现行增值税法的规定免征增值税的项目。选项 D 属于纳税人有偿提供加 T、修理修配劳务，是提供应税劳务的情形，应征收增值税。8 【正确答案】 B【试题解析】 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则于 1993 年 12 月 25日财政部发布，自 1994 年 1 月 1 日起施行。9 【正确答案】 C【试题解析】 2001 年 5 月 1 日和 6 月 1 日起，我国
15、先后对粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。定额税率，也称“固定税额”，即按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额，而不是规定征收比例。按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。黄酒每吨按 240 元征收消费税，为定额税率。10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品用于如提供劳务、职 lT 福利和奖励、馈赠、赞助等方面的，不属于用于连续生产应税消费品的行为，在移送时要缴纳消费税。11 【正确答案】 B【试题解析】 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，应当征收营业税。而个人赠送不动产行为不视为销售销售不动产行为，不征收营业税。1
16、2 【正确答案】 D【试题解析】 营业税实行行业差别比例税率，共有四档税率。税率最低是交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业的税率为 3，最高是夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为 20的税率。13 【正确答案】 A【试题解析】 从 2007 年起，启动法定范围内的个人所得税纳税人自行申报纳税的税收征管模式，这标志着我国个人所得税税制改革的一个很大的突破，为我国个人所得税课税模式的转型开了一个好头。14 【正确答案】 B【试题解析】 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人转让财产主
17、要是转让个人财产的所有权，但根据国务院的有关规定，对股票转让所得暂不征收个人所得税。15 【正确答案】 A【试题解析】 本题是对应税所得的费用的扣除范围和标准的考查。根据个人所得税法规定：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。每次收入具体是指利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。16 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而不是收入额，这是所得税与营业税、增值税的最大区别。17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于企业在生产经营活动中发生的利息支出。非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存
18、款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出属于准予扣除的项目。18 【正确答案】 D【试题解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7) 其他不得计算折旧的固定资产。19 【正确答案】 A【试题解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的
19、，按照无形资产成本的 150 %摊销。选项 C 支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。选项 D 的按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除。20 【正确答案】 A【试题解析】 按关税计征有无优惠为标准，关税分为普通关税、优惠关税。最惠国待遇关税，是目前各国最普遍使用的优惠关税。21 【正确答案】 B【试题解析】 根据我国海关法规定，目前我国特定减免税主要的其中包括：(1)利用外国政府贷款、国际金融组织贷款项目进口的设备，免征关税；(2)符合国家规定的进口科学研究、数学用品及残疾人专用物品，免征减税，以及对边境地区居民互市贸易和小额贸易的关税减免等。22 【正确答案】 B【试题解析】 王某
20、取得商标权证书，属于领取并持有权利许可证照的单位和个人，即印花税纳税人中的领受人，王某为印花税纳税人。23 【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税的征税范围，城市为市区和郊区；县城为县人民政府所在地的城镇；建制镇为镇人民政府所在地；工矿区为工商业比较发达，人口比较集中，符合建制镇标准，但是尚未设镇的大中型工矿企业所在地。城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城。不包括农村。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。选项 D 行政村不属于城镇土地使用税的征税范围。24 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。纳税人自行新建房屋用于
21、生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。25 【正确答案】 B【试题解析】 车船税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。本题属于跨省使用车船，纳税地点为车船的登记地，即车的牌照登记地。26 【正确答案】 C【试题解析】 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算缴纳应纳税额。27 【正确答案】 A【试题解析】 城建税是以“三税”税额为计税依据并与“三税”同时征收的，当由于减征或免征增值税、消费税、营业税而发生退税的，同时退还已纳的城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城
22、建税。28 【正确答案】 C【试题解析】 发票管理办法规定，增值税专用发票由国家税务总局统一印制；发票应由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。29 【正确答案】 D【试题解析】 根据我国税收征收管理法第 40 条的规定，税务机关可以对纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人采取的强制执行措施有：通知银行扣缴存款，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款等。选项 D 税务代理人不是税收强制执行措施的对象。30 【正确答案】 B【试题解析】 税收行政赔偿是指税务机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民、法人和其他组织的合法权益并造成损害，由国家承担赔偿责任，由致害的税务
23、机关作为赔偿义务机关代表国家予以赔偿的一项法律救济制度。选项 A 表述错误，行政赔偿的主体是国家；行政赔偿的前提是存在的损害事实是指合法权益，包括人身，选项 C 错误；税务行政侵权行为与损害事实之间具有因果关系，选项 D 错误。二、多项选择题31 【正确答案】 D,E【试题解析】 定额税率，又称固定税额，是按单位课税客体直接规定固定税额的一种税率形式，一般适用于从量计征的税种或某一税种的某些税目，如消费税、印花税的某些税目、车船税、船舶吨税、耕地占用税、城镇土地使用税等。增值税、契税、土地增值税是按一定比例计征，适用比例税率。32 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 本题是对营业税的
24、税目的考查。我国营业税的税目是按行业设计的，共有 9 个，具体包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。其中转让无形资产是指转让无形资产所有权或使用权的行为，选项 A、B、C、D、E 均属于转让无形资产行为，应缴纳营业税。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。选项 A 不缴纳个人所得税；咨询费属于劳务报酬所得，每次收入不超过 40 元的，减除费用 800 元，其余额为应纳税所得额。可知选项 C 咨询费才 800 元，不缴纳个人所得税。选项 E 也为劳务报
25、酬，其应纳所得税额为 200元，按 20征税。其余 B、D 选项应缴纳个人所得税。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据现行有关印花税的法律、法规、政策规定，下列凭证免纳印花税：(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，但是视同正本使用者除外。(2)财产所有人将财产赠给以下三类单位所立的书据：政府；社会福利单位(指抚养孤老伤残的社会福利单位)；学校。(3)经财政部批准免税的其他凭证，如无息、贴息贷款合同。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 会计凭证按其用途和填制程序不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证有增值税专用发票、普通发票、收据、工资结算单、材料入库单、完税凭证、车船票等
26、。收款凭证和付款凭证属于记账凭证。三、名词解释36 【正确答案】 税目就是税法规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据。37 【正确答案】 消费型增值税是指允许将纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除的增值税。38 【正确答案】 无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。39 【正确答案】 税款征收方式是指税务机关根据税法规定和纳税人生产经营及财务管理状况，对纳税人的应纳税款组织入库的具体方式。四、简答题40 【正确答案】 (1)税收分配关系。 国家与纳税人
27、(包括个人、法人和非法人组织)之间的税收分配关系；国家内部的中央政府与地方政府之间以及地方各级政府之间的税收分配关系；中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系。 (2)税收征收管理关系。税务管理关系；税款征收关系； 税务检查关系；税务稽查关系。 41 【正确答案】 (1)避免重复征税，具有税中性。 (2)税源广阔，具有普遍性。 (3)增值税具有较强的经济适应性。 (4)增值税的计算采用购进扣税法，凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实行零税率征收。42 【正确答案】 根据企业所得税法第 7 条的规定，下列收入为不征税收入：(1)财政拨款。(2) 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收
28、费、政府性基金。(3)国务院规定的其他不征税收入。其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。43 【正确答案】 行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。其特点包括：(1)目的性。(2)期间性。(3)灵活性。五、论述题44 【正确答案】 (1)流转税制的改革。流转税是我国税制结构的主体，也是此次税制改革的重心所在。全面推行增值税是流转税制改革的重点。(2)所得税制的改革。企业所得税制改革的主要内容是：合并原国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税为统一的内资企业所得税，即企业所得税，同时取消国营企业调节税。在个人所得
29、税制改革方面，重新修订了个人所得税法，废止了原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税条例，把这两种税统一归并到重新修订的新的个人所得税之中。(3)其他税制的改革。 改革资源税，扩大其征税范围，采取按产品类别从量定额征税的办法；新开征了土地增值税； 1994 年的税制改革方案还确定在适当时候开征证券交易税和遗产税；将屠宰税和筵席税的开征停征权下放给地方。(4)税收征收管理制度的改革。 普遍建立严格的纳税申报制度。对不按期申报、不据实申报的，均视为偷税行为，依法严惩。积极推行和逐步规范税务代理制度，鼓励由社会中介机构代理办税。建立严格的税务稽查制度，把税务机关的主要力量转向日常的、重点的税务稽查。加
30、速推进税收征管计算机化的进程，建立严密、有效的税收监控网络。适应分税制的需要，组织中央税收和地方税收两套税务机构。六、案例分析题45 【正确答案】 2012+220 2(1+1 7)17-401346 【正确答案】 该酒店少缴营业税是因为该酒店将性质不同、分属不同税目、适用不同税率的营业行为，一律按同一税率进行计算。该酒店 8 月份应缴营业税应按如下计算：(1)餐饮收入与客房收入属于服务业收入，适用税率为 5，所以服务业应纳营业税为：(150+35)5=9.25(万元)(2)卡拉 OK 收入属于娱乐业收入，适用税率是当地确定的 1 5，所以卡拉 OK应纳营业税为：15 15=2 25(万元)(3)8 月份该酒店应缴营业税为：925+2 25=11 5( 万元)所以该酒店少 115-10=1 5(元)
