1、注册会计师会计-143 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.某商场 2005 年 8 月份期初存货成本 1360000 元，售价 2000000 元；本期购入存货成本 5080000 元，售价 7200000 元；本期实现销售收入 8000000 元。在采用零售价法核算的情况下，该商场 2005 年 8 月份期未存货金额为( )元。（分数：1.00）A.560000B.816000C.840000D.18000002.下列各项中，企业应确认为无形资产的是( )。（分数：1.00）A.无偿划拨取得的土地使用权B.由于技术先进掌
2、握了生产诀窍而获得的商誉C.吸收投资取得的土地使用权D.企业自行开发研制的专有技术3.XYZ 公司为上市公司，2006 年 1 月 20 日，该公司 2005 年度财务报告尚未报出，此时发生 2003 年 5 月份所销售商品的大额退回，应( )。（分数：1.00）A.调整 2005 年度会计报表相关项目的年初数和上年数B.调整 2005 年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数C.调整 2004 年度会计报表相关项日的年初数和上年数D.作为 2006 年度的发生额处理4.现金流量表中“支付的各项税费”项目不包括的税费是( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.耕地占用税C.教育费附加D.矿产
3、资源补偿费5.企业向期货交易所交纳的年会费，应记入( )科目。（分数：1.00）A.其他应交款B.期货损益C.经营费用D.管理费用6.如果承租人或与其他有关的第三方对租赁资产余值提供了担保，则应计提的折旧总额为 ( )。（分数：1.00）A.租赁开始日融资租入固定资产的入账价值B.租赁开始日融资租入固定资产的入账价值减去担保余值C.租赁开始日融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用D.最低租赁付款额7.某企业对所得税采用债务法核算，上年适用所得税税率为 1s%，“递延税款”科目贷方余额为 3600 元，本年适用的所得税税率为 33%，发生应纳税时间性差异 4200 元。该企业本年
4、递延税款”科目期末余额为( )元。（分数：1.00）A.贷方 5706B.贷方 6534C.贷方 4320D.贷方 93068.某公司因减少投资而使长期股权投资的核算从权益法改为成本法时，其长期股权投资应按( )。（分数：1.00）A.账面价值确定其投资成本B.可收回金额确定其投资成本C.公允价值确定其投资成本D.成本与市价孰低确定其投资成本9.当企业某一业务分部的收入、营业利润或亏损及其可辨认的资产，每一项均达到全部分郁合计数( )以上时，则只须在会计报表附注中予以说明，无须提供分部报告。（分数：1.00）A.30%B.50%C.80%D.90%10.企业的下列行为中，违背会计核算一贯性原
5、则的有( )。（分数：1.00）A.根据企业会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备B.鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法C.上期提取甲股票投资跌价损失准备 1000 元，鉴于股巾行情下跌，本期提取 5000 元D.鉴于当期现金状况不佳，将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利11.编制中期财务报告时，企业对于重要性程度判断的基础是( )。（分数：1.00）A.年度财务数据B.上期财务数据C.中期财务数据D.预计财务数据12.某生产用设备账面原值为 200000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在
6、使用 3 年 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 2000 元，取得残值收入 5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。（分数：1.00）A.40200B.31900C.31560D.3870013.采用递延法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项 巾，影响当期所得税费用的是( )。（分数：1.00）A.在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税B.在建工程达到预定可使用状态前所取得的收入C.因技术需要而中断在建工程期间所发生的借款利息D.在建工程项目全部报废所发生的损失14.某建筑公司与客户签订了一项总金额为 650 万元的固定造价合同，工程已于 2005 年
7、 1 月开工，预计2000 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2005 年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2005 年，已办理结算的工程价款为 380 万元，实际收到工程价款 350 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工程度。该公司在 2005 年度确认的合同毛利为( )万元。（分数：1.00）A.-28B.2C.12D.1415.工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记( )科目。（分数：1.00）A.其他业务支出B.主营业务税金及附加C.固定资产
8、清理D.管理费用16.A 公司用一台已使用 2 年的甲设备从 B 公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 10000 元，并支付补价款 30000 元。甲设备的账面原价为 500000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为 300000 元，已提折旧 30000 元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 250000 元和 280000 元。A 公司换入的乙设备的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.220000B.236000C.290000D.32000017.下列业务事项中，能够引起经营活动产生的现金流量净额发
9、生变化的有( )。（分数：1.00）A.向建造承包商预付工程备料款 100000 元B.转让土地使用权取得价款 800000 元C.用一台闲置设备换入一批原材料时支付补价 30000 元D.为发放工资向银行提取现金 150000 元二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)18.下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有( )。（分数：2.00）A.各种包装材料B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器D.出租或出借给购买单位使用的包装容器E.自用的存储和保管材料的包装容器19.企业采用权益法核算时，不会引起长期股权投资账面价值发生增
10、减变动的事项 有( )。（分数：2.00）A.计算出的股权投资差额调整投资成本B.计提长期投资减值准备C.获得股份有限公司分派的股票股利D.摊销股权投资差额E.收到股份有限公司发放的现金股利20.不得办理托收承付结算的业务包括( )。（分数：2.00）A.代销商品款项B.寄销商品款项C.订有经济合同的商品交易款项D.赊销商品款项E.因商品交易而产生的劳务供应的款项21.下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时应予考虑的有( )。（分数：2.00）A.主营业务收入B.应交税金应交增值税(销项税额)C.应收账款D.应付账款E.预收账款22.甲、乙、丙、丁、戊五公司
11、均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；乙公司拥有丙公司 80%的表决权资本，拥有丁公司 10%的表决权资本，且丁公司的总经理由乙公司派出，戊公司为乙公司的常年客户，戊公司每年 60%的原材料从乙公司购入，戊公司拥有甲公司 55%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.甲公司与丁公司B.甲公司与戊公司C.甲公司与丙公司D.乙公司与戊公司E.甲公司与乙公司23.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.债务转资本时应付债务的账面价值与享有股份面值总额的差额B.投资时初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额C.用
12、于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面价值的差额D.被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益E.转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额24.下列有关或有事项的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.或有资产只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产B.由于担保引起的或有事项 随着被担保人债务的全部清偿而消失C.对于或有事项 既要确认或有负债，也要确认或有资产D.只有对本单位产生不利影响的事项 ，才能作为或有事项E.或有负债与或有事项 相联系，有或有事项 就有或有负债25.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项 中，属于非调整事项 的有( )。（分
13、数：2.00）A.董事会提出的投资方案B.董事会提出的债务重组方案C.董事会提出的筹资方案D.董事会提出的减少注册资本方案E.董事会提出的股票股利分配方案26.固定资产购建活动中，属于非正常中断的包括( )。（分数：2.00）A.与施工方发生质量纠纷导致的中断B.与工程建设有关的劳动纠纷导致的中断C.资金周转发生困难导致的中断D.工程用料没有及时供应导致的中断E.发生安全事故导致的中断27.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.固定资产报废B.固定资产出售C.固定资产盘亏D.固定资产对外投资E.固定资产扩建三、计算及会计处理题(总题数：3，分数：20.00)
14、28.A 公司于 2003 年 12 月 l0 日与 B 租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：(1) 租赁标的物：甲生产设备。 (2) 起租日：2003 年 12 月 3l 日。(3)租赁期：2003 年 12 月 31 日2005 年 12 月 31 日，共 2 年。(4)租金支付方式：每年年末支付租金 1000 万元。(5)租赁期满时，甲设备的估计余值为 200 万元，其中 B 公司担保的余值为 100 万元，未担保的余值为100 万元。(6)甲生产设备为全新设备，2003 年 12 月 31 日的原账面价值为 1922.40 万元，预计使用年限为 3 年。(7)租赁内含利率
15、为 6%。(8)2005 年 12 月 31 日，A 公司将甲生产设备归还给 B 租赁公司。甲生产设备于 2003 年 12 月 31 日运抵 A 公司，当日投入使用。A 公司当日的资产总额为 4000 万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧， 与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。要求 (1) 判断本租赁的类型，并说明理由。(2) 编制 A 公司在起租日的有关会计分录。 (3) 编制 A 公司在 2004 年年末和 2005 年年末与租金支付以及其他与租赁事项 有关的会计分录(假定相关事项 均在年末进行账务处理)。（分数：5.00）
16、29.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 33%。甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司 2004 年和 2005 年发生如下交易或事项 ：(1) 2004 年 11 月 10 日，甲公司购入一批 A 材料，增值税专用发票上注明该批 A 材料的价款为 50 万元(不含增值税额)、增值税进项税额为 8.5 万元。甲公司以银行存款支付 A 材料购货款，另支付运杂费及途中保险费 1.2 万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额 0.07 万元)
17、A 材料专门用于生产 B 产品。(2) 由于市场供需发生变化，甲公司决定停止生产 B 产品。2004 年 12 月 31 日，按市场价格计算的该批A 材料的价值为 50 万元(不含增值税额)。销售该批 A 材料预计发生销售费用及相关税费为 4.5 万元。该批 A 材料在 12 月 31 日仍全部保存在仓库中。(3) 按购货合同规定，甲公司应于 2005 年 4 月 2 日前付清所欠丁公司的购货款 58.5 万元 (含增值税额)。甲公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于 2005 年 4 月 5 日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：甲公司以上述该批 A 材料抵偿所欠丁公
18、司的全部债务；如果甲公司 2005 年16 月实现的利润总额超过 100 万元，则应于 2005 年 7 月 20 日另向丁公司支付 10 万元现金。丁公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17%。丁公司未对该项应收账款计提坏账准备；接受的 A 材料作为原材料核算。 (4) 2005 年 4 月 6 日，甲公司将该批 A 材料运抵丁公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批A 材料的销售价格和计税价格均为 45 万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前甲公司尚未领用该批 A材料。(5)甲公司 2005 年 l6 月实现的利润总额为 95 万元。假定在本题核算时，甲公司和丁公司均不考虑增
19、值税以外的其他税费。要求 (1) 编制甲公司购买 A 材料相关的会计分录。(2) 计算甲公司 2004 年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。(3)分别编制甲公司，丁公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。（分数：7.00）_30.甲、乙公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为 33%。甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，股权投资差额按 10 年的期限平均摊销，按净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。甲公司其他有关资料如下：(1) 2003 年 1 月 1 日，甲公司以 30.3 万元的价格购买乙公司
20、l0%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利 0.3 万元。2003 年 5 月 3 日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利 0.3 万元，存入银行。2003 年度，乙公司实现净利润 40 万元。Z003 年 12 月 31 日甲公司持有乙公司股份的市价合计为 24 万元。(2) 2004 年年初，甲公司决定将持有乙公司的股份作为长期投资，采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有乙公司该股份的价值合计为 23 万元。2004 年年初，乙公司股东权益账面价值合计为 200 万元。2004 年度、2005 年度乙公司实现净利润分别为 30 万元、20 万元。假
21、定乙公司除实现的净利润外，股东权益无其他变动。 (3)2005 年 1 月 8 日，甲公司以 66 万元的价格购买乙公司 20%的股份，改用权益法核算此项投资。(4)甲公司对乙公司长期股权投资在 2005 年年末的预计可收回金额为 l00 万元。要求(1) 根据上述资料，编制甲公司与该投资相关的会计分录。(2) 计算甲公司对乙公司的投资在 2005 年年末时的账面价值，以及股权投资差额的账面余额。（分数：8.00）_四、综合题(总题数：2，分数：43.00)31.甲公司为股份有限公司，2004 年度的财务报告于 2005 年 4 月 26 日批准报出。该公司 2005 年度实现净利润 2600
22、 万元，2005 年度发生的一些交易和事项 及其会计处理如下：(1) 1 月 1 日，为了对外提供更可靠、更相关的会计信息，该公司将设备的折旧年限延长了 1/3，同时将折旧方法由双倍余额递减法改为直线法，该公司对此项变更采用追溯调整法，调整了 2004 年度利润表、资产负债表的相关项目和 2005 年年初留存收益及相关项目。(2) 1 月 1 日，由于物价持续下跌，该公司将发出存货的计价从后进先出法改为先进先出法，因该累积影响数不可确定，该公司对此项变更采用了未来适用法，未采用追溯调整法进行处理。(3) 该公司 2004 年 12 月与甲企业发生经济诉讼事项，2005 年 2 月 4 日经双方
23、协商同意，由该公司当日支付给甲企业 8 万元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于 2005 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为2004 年度的损失，并调整了 2004 年度的利润表、资产负债表相关项目、 2005 年年初留存收益及相关项目，但未对现金流量表的有关项目进行调整。(4) 2 月 25 日，董事会提出现金股利分配方案和股票股利分配方案。该公司将现金股利分配方案调整了2004 年度利润表、资产负债表的相关项目和 2005 年年初留存收益及相关项目，但对股票股利分配方案仅在会计报表附注中做了相关披露，未调整会计报表相关项目的金额。 (5)3 月 20 日，获知两个月前某债务单位发生火
24、灾，该公司应收账款中的 45 万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2004 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在 2004 年度会计报表附注中予以说明。(6) 4 月 2 日，发现上年度应收账款坏账准备估计有误，2004 年度少计利润 85 万元，并按规定补交了所得税 28.05 万元。该公司在 2004 年度利润表和资产负债表上做了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出 28.05 万元。(7) 4 月 l0 日，收到退回的 2003 年度销售的商品，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该公司调整了 2005 年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。(8) 5
25、月 20 日召开的股东大会通过的 2004 年度利润分配方案中分配的现金股利，比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少 50 万元。对此项差异，该公司调整了 2005 年年初留存收益及相关项目。(9) 6 月 30 日，分派 2004 年度的股票股利，该公司按每股 1 元的价格调减了 2005 年年初留存收益及相关项目。(10) 7 月 15 日，发现 2003 年购入的某项无形资产尚未入账，其累积影响利润 o5 万元，该公司将该项累积影响利润的金额计入了 2005 年度的利润。要求(1) 根据相关会计准则规定，说明甲公司上述交易和事项 的会计处理哪些是正确的；哪些是不正确的。只需注明上述资
26、料的序号即可，如事项 (1) 处理正确，或事项 (1) 处理不正确。(2) 对上述交易和事项 不正确的会计处理，请简要说明不正确的理由和正确的会计处理，不需要做会计分录。（分数：20.00）_32.华山公司对 w 公司投资的有关资料如下：(1) 2003 年度： 2003 年 3 月 12 日，华山公司与甲、乙、丙三公司合资创办 W 公司。w 公司的股本总额为 2000 万元，华山公司拥有 W 公司 40%的股份，甲、乙、丙三家公司分别拥有其 20%、20%、 20%的股份。华山公司以银行存款 800 万元支付其出资，其他各投资者均以银行存款如数缴纳出资。缴纳出资时，W 公司股东权益总额为 2
27、100 万元，其中股本为 2000 万元，资本公积为 100 万元。资本公积 100 万元全部系接受乙、丙企业以外币投资所产生的资本折算差额。W 公司 2003 年实现利润为 300 万元(除净利润外，无其他所有者权益变动事项 ，下同)。(2) 2004 年度：1 月 8 日，W 公司董事会制订 2003 年度的利润分配方案：按净利润的 10%计提法定盈余公积；按净利润的 10%计提溜定公益金；不分配股利。4 月 30 日，华山公司与甲公司就转让 W 公司的股份达成协议，华山公司以 560 万元收购甲公司原持有W 公司的全部股份，收购价款在协议生效日后 40 日内以银行存款支付。该股权转让协议
28、自双方股东大会通过之日起生效。5 月 16 日，W 公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的 2003 年度利润分配方案具体如下：按净利润的 10%计提法定盈余公积；按净利润的 lo%计提法定公益金；分配现金胜利 100 万元。 5 月 30 日，W 公司分派现金股利。6 月 20 日，华山公司向 W 公司销售 B 设备一台，销售价格为 500 万元，销售成本为 300 万元，价款已收存银行。w 公司购入该设备用于管理活动。该设备系不需要安装的设备，预计使用年限为 4 年，预计净残值为零。w 公司对该设备采用年数总和法计提折旧。6 月 25 日，华山公司和甲公司的股东大会分别
29、审议通过转让 w 公司股权协议。7 月 1 日，华山公司以银行存款 560 万元支付给甲公司收购 W 公司股份的价款，并于当日办理了与该股份转让相关的划转手续。9 月 18 日，华山公司向 W 公司销售电子产品 A 一批，该产品销售价格为 1000 万元，销售成本为 700 万元，价款已收存银行。12 月 31 日，W 公司期末存货包含有从华山公司购入的 A 电子产品 300 万元，由于相关类型的新产品上市，该存货的可变现净值总额跌至 240 万元。W 公司 2004 年全年实现净利润 400 万元，其中，14 月实现净利润 100 万元，56 月实现净利润 100万元，712 月实现净利润
30、200 万元。(3) 2005 年度：1 月 10 日，W 公司董事会制订 2004 年度的利润分配方案：按净利润的 l0%计提法定盈余公积；按净利润的 10%计提法定公益金；分配现金股利 100 万元；分配股票股利 100 万元。5 月 20 日，W 公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的 2004 年度利润分配方案为；按净利润的 10%计提法定盈余公积；按净利润的 l0%计提法定公益金；分配现金股利 200 万元；分配股票股利 200 万元。5 月 30 日,公司分派现金股利和股票股利。 6 月 21 日，W 公司将上年从华山公司购入的 B 设备按其账面价值对外出售(不
31、考虑相关税费)，价款已收存银行。10 月 11 日，W 公司接受外商捐赠的固定资产一台，该固定资产的入账价值 40 万元。12 月 31 日，W 公司期末存货中包含有从华山公司购入的 A 电子产品 100 万元，该存货的市价总额为120 万元。W 公司 2005 年实现的净利润 500 万元。(4)2006 年度：1 月 10 日，W 公司董事会制订 2005 年度的利润分配方案为：按净利润的 10%计提法定盈余公积；按净利润的 10%计提法定公益金；分配股票股利 100 万元；分配现金股利 220 万元。5 月 16 日，W 公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议，审议通过的 200
32、5 年度利润分配方案具体如下：按净利润的 10%计提法定盈余公积；接净利润的 10%计提法定公益金；分配股票股利 200 万元；分配现金股利 220 万元。(5)其他资料：华山公司对 W 公司股权投资差额摊销期限为 5 年，采用直线法摊销。华山公司向 W 公司销售的产品和设备均为不含增值税价格，增值税税率为 17%。华山公司合并会计报表报出时间为次年的 3 月 20 日。W 公司的各投资者按其持有股份享有表决权。不考虑所得税。要求(1) 编制与华山公司对 W 公司长期股权投资相关的会计分录。(2) 编制华山公司 2004 年度合并会计报表中与 W 公司相关的抵销分录。(3) 编制华山公司 20
33、05 年度合并会计报表中与 W 公司公司相关的抵销分录。（分数：23.00）_注册会计师会计-143 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.某商场 2005 年 8 月份期初存货成本 1360000 元，售价 2000000 元；本期购入存货成本 5080000 元，售价 7200000 元；本期实现销售收入 8000000 元。在采用零售价法核算的情况下，该商场 2005 年 8 月份期未存货金额为( )元。（分数：1.00）A.560000B.816000C.840000 D.1800000解析：解析 成本率(1360000
34、5080000)(2000000+7200000)100%70%期末存货的售价总额2000000+7200000-80000001200000(元)期末存货成本=120000070%=840000(元)2.下列各项中，企业应确认为无形资产的是( )。（分数：1.00）A.无偿划拨取得的土地使用权B.由于技术先进掌握了生产诀窍而获得的商誉C.吸收投资取得的土地使用权 D.企业自行开发研制的专有技术解析：解析 吸收投资取得的土地使用权，企业应将其确认为无形资产。3.XYZ 公司为上市公司，2006 年 1 月 20 日，该公司 2005 年度财务报告尚未报出，此时发生 2003 年 5 月份所销
35、售商品的大额退回，应( )。（分数：1.00）A.调整 2005 年度会计报表相关项目的年初数和上年数B.调整 2005 年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数 C.调整 2004 年度会计报表相关项日的年初数和上年数D.作为 2006 年度的发生额处理解析：解析 应作为资产负债表日后事项 的调整事项 ，调整 2005 年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。4.现金流量表中“支付的各项税费”项目不包括的税费是( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.耕地占用税 C.教育费附加D.矿产资源补偿费解析：解析 耕地占用税计入“购建固定资产、无形资产以及其他长期资产所支付的现金”项目。5.企业
36、向期货交易所交纳的年会费，应记入( )科目。（分数：1.00）A.其他应交款B.期货损益C.经营费用D.管理费用 解析：解析 企业向期货交易所交纳的年会费，记入“管理费用”科目。6.如果承租人或与其他有关的第三方对租赁资产余值提供了担保，则应计提的折旧总额为 ( )。（分数：1.00）A.租赁开始日融资租入固定资产的入账价值B.租赁开始日融资租入固定资产的入账价值减去担保余值C.租赁开始日融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用 D.最低租赁付款额解析：解析 如果承租人或与其他有关的第三方对租赁资产余值提供了担保，则应计提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值减去担保余
37、值加上预计清理费用；如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供担保，则应计提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值减去预计残值加上预计清理费用。7.某企业对所得税采用债务法核算，上年适用所得税税率为 1s%，“递延税款”科目贷方余额为 3600 元，本年适用的所得税税率为 33%，发生应纳税时间性差异 4200 元。该企业本年“递延税款”科目期末余额为( )元。（分数：1.00）A.贷方 5706B.贷方 6534C.贷方 4320D.贷方 9306 解析：解析 360015%33%+420033%9306(元)8.某公司因减少投资而使长期股权投资的核算从权益法改为成本法时，其
38、长期股权投资应按( )。（分数：1.00）A.账面价值确定其投资成本 B.可收回金额确定其投资成本C.公允价值确定其投资成本D.成本与市价孰低确定其投资成本解析：解析 投资企业对被投资单位的持股比例下降，或其他原因对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响时，应中止权益法，改按成本法核算。投资企业应在中止采用权益法时，按长期股权投资的账面价值作为新的投资成本。9.当企业某一业务分部的收入、营业利润或亏损及其可辨认的资产，每一项均达到全部分郁合计数( )以上时，则只须在会计报表附注中予以说明，无须提供分部报告。（分数：1.00）A.30%B.50%C.80%D.90% 解析：解析 当企业某一业
39、务分部的收入、营业利润或亏损及其可辨认的资产，每一项均达到全部分部合计数 90%以上时，则只须在会计报表附注中予以说明，无须提供分部报告。10.企业的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有( )。（分数：1.00）A.根据企业会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值准备B.鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C.上期提取甲股票投资跌价损失准备 1000 元，鉴于股巾行情下跌，本期提取 5000 元D.鉴于当期现金状况不佳，将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利解析：解析 A 项属于法律、法规要求而发生的会计政策变更，D 项属于为使会计信息更相关、更可靠
40、而发生的会计政策变更；C 项属于会计估计变更。上述三个选项均不违背会计核算的一贯性原则。11.编制中期财务报告时，企业对于重要性程度判断的基础是( )。（分数：1.00）A.年度财务数据B.上期财务数据C.中期财务数据 D.预计财务数据解析：解析 中期财务报告编制时，具重要性程度的判断，应当以中期财务数据为基础。12.某生产用设备账面原值为 200000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 3 年 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 2000 元，取得残值收入 5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。（分数
41、1.00）A.40200B.31900 C.31560D.38700解析：解析 第 1 年折旧额20000025=80000(元)第 2 年折旧额=(200000-80000)2548000(元)第 3 年折旧额=(200000-80000-48000)25=28800(元)第 4 年折旧额=(200000-80000-48000-28800)-2000005%26128300(元)报废时固定资产净值200000-80000-48000-28800-830034900(元)当期税前利润的影响额5000-(34900+2000)-31900(元)13.采用递延法对所得税进行核算的情况下，当期发
42、生的下列事项 巾，影响当期所得税费用的是( )。（分数：1.00）A.在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税B.在建工程达到预定可使用状态前所取得的收入C.因技术需要而中断在建工程期间所发生的借款利息D.在建工程项目全部报废所发生的损失 解析：解析 在建工程项目全部报废所发生的损失，计入营业外支出，会影响当期所得税费用。在建工程领用本企业生产的商品应交的所得税、在建工程达到预定可使用状态前所取得的收入、因技术需要而中断在建工程期间所发生的借款利息，计入在建工程，不会影响当期所得税费用。14.某建筑公司与客户签订了一项总金额为 650 万元的固定造价合同，工程已于 2005 年 1 月开工，预
43、计2000 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2005 年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2005 年，已办理结算的工程价款为 380 万元，实际收到工程价款 350 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工程度。该公司在 2005 年度确认的合同毛利为( )万元。（分数：1.00）A.-28B.2C.12 D.14解析：解析 完工程度378(378+252)100%60% 当期确队的合同收入65060%-0=390(万元)当期确认的合同毛利L650-(378+2
44、52)60%-012(万元)15.工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记( )科目。（分数：1.00）A.其他业务支出B.主营业务税金及附加C.固定资产清理 D.管理费用解析：解析 企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。16.A 公司用一台已使用 2 年的甲设备从 B 公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 10000 元，并支付补价款 30000 元。甲设备的账面原价为 500000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为 300000 元，已提折旧 3
45、0000 元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 250000 元和 280000 元。A 公司换入的乙设备的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.220000 B.236000C.290000D.320000解析：解析 甲设备第 1 年折旧额=500000(25)200000(元)甲设备第 2 年折旧额(500000-200000)(25)120000(元)甲设备账面价值=500000-200000-120000180000(元)乙设备入账价值=180000+10000+30000220000(元)17.下列业务事项中，能够引起经营活动产生的现金流量净额发生变化的有( )。（分数：1.0
46、0）A.向建造承包商预付工程备料款 100000 元B.转让土地使用权取得价款 800000 元C.用一台闲置设备换入一批原材料时支付补价 30000 元 D.为发放工资向银行提取现金 150000 元解析：解析 用一台闲置设备换入一批原材料时支付补价 30000 元，计入现金流量表“经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金”。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)18.下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有( )。（分数：2.00）A.各种包装材料 B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器D.出租或出借给购买单位
47、使用的包装容器E.自用的存储和保管材料的包装容器 解析：解析 包装物仅指容器，不包括包装材料，包装材料在原材料核算；包装物仅指出租、出售、出借所用，自用的应作为固定资产或低值易耗品核算。19.企业采用权益法核算时，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项 有( )。（分数：2.00）A.计算出的股权投资差额调整投资成本 B.计提长期投资减值准备 C.获得股份有限公司分派的股票股利D.摊销股权投资差额 E.收到股份有限公司发放的现金股利解析：解析 计算出的股权投资差额调整投资成本，如果是初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，会增加长期股权投资的账面价值和资本公积：如果是初始投资成本高于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动。计提长期投资减值准备和摊销股权投资差额，会减少长期股权投资的账面价值。20.不得办理托收承付结算的业务包括( )。（分数：2.00）A.代销商品款项 B.寄销商品款项 C.订有经济合同的商品交易款项D.赊销商品款项 E.因商品交易而产生的劳务供应的款项解析：解析 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。21.下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时应予考
