1、注册会计师审计-171 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.注册会计师在检查助理人员函证银行存款的处理时发现以下情况，其中正确的有( )。（分数：1.00）A.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证B.对存款余额为零的开户银行无须进行了函证C.对存款余额较小的开户银行采用的是消极式函证D.助理人员委托出纳将函证信送交银行盖章后直接取回交给自己2.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容的是 ( )。（分数：1.00）A.确定财务报表层次的重要性水平B.计划实施的其他审计程序C.风险评
2、估程序D.计划实施的进一步审计程序3.在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是( )。（分数：1.00）A.可接受的检查风险B.管理当局的可信赖程度C.具体审计项目的重要性D.注册会计师及其助理人员的审计经验4.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，其中需要了解法律环境及监管环境的主要原因不包括( )。（分数：1.00）A.某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业等严重后果B.某些法律法规或监管要求规定了被审计单位可以享受的权利和承担的义务，C.某些法律法规或监管要求(如环保法规等)规定了被审计单位某些方面的责任和义务D.某些法律法规或监管要求决定了
3、被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求5.下列属于“指导”的具体要求的是( )。（分数：1.00）A.使项目组了解工作目标B.追踪业务进程C.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力D.解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案6.在下列选项所描述的内部控制中，不适宜于防止记录了未收到的购货、销货计价错误、分类错报的是( )。（分数：1.00）A.在更新采购档案之前必须先有收货报告B.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案C.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试7.下列关于计划审计工作的
4、说法正确的是( )。（分数：1.00）A.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作B.编制总体审计策略的过程与具体审计计划的制定是相互独立的两个过程C.中小型被审计单位无需制定总体审计策略D.计划审计工作要注重稳定性，需充分了解被审计单位，一旦确定，不得修改8.重要性与审计风险之间存在密切关系，下列提法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C.注册会计师应当调高重要性水平，降低审计风险。D.对重要是账户或交易，注册会计师应注意的审计质量，所以
5、应从严制定重要性水平，以便提高效果9.下列关于鉴证业务目标的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础B.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的高水平，以此作为以消极方式提出结论的基础C.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础D.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础10.以下属于对其他货币资金
6、实行控制测试的是( )。（分数：1.00）A.对于保证金账户，应将取得对账单与相应的交易进行核对，特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项涉及的交易情形B.抽取一定期间的其他货币资金明细账与总账核对C.获取存出投资款全部交易流水单，从中抽取若干笔资金存取记录，审查有关原始凭证，关注资金来源和去向是否正常，是否已正确入账D.若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，必要时提出调整建议11.在制定公司财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向，应当考虑的因素不包括( )。（分数：1.00）A.预期与管理层和治
7、理层沟通的关键日期B.评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据C.识别公司及其所在行业、财务报告最近发生的重大变化D.考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间12.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，可能存在的是 ( )。（分数：1.00）A.可能出具无法提出结论的报告B.如果受到的限制是重大与广泛的，则有可能出具否定结论的报告C.解除业务约定D.出具保留结论的报告13.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位
8、组织结构的是( )。（分数：1.00）A.控股母公司的所有权性质B.财务报表合并以及商誉减值C.通货膨胀水平及币值变动D.董事会的构成情况14.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格B.注册会计师对具体审计计划的记录，仅仅需要能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，但并不要求针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重
9、大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施D.注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向主任会计师传达重大事项而作出的关键决策15.下列程序中，属于测试现金收款内部控制的程序有( )。（分数：1.00）A.现金是否妥善保管B.核对实收金额与销售发票是否一致C.检查有无授权批准手续D.抽取一定期间的日记账与总账核对16.注册会计师在了解和评估一般控制活动时，考虑的主要因素不包括( )。（分数：1.00）A.是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向主任会计师报告该差异B.是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异并向适当层次的管理
10、层报告该差异C.被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序D.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对。17.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指( )。（分数：1.00）A.上市公司的客户B.上市公司财务报表的编制者C.上市公司的股东D.上市公司的单位负责人18.下面各因素中，与样本量成反向关系的是( )。（分数：1.00）A.总体容量B.可容忍误差C.可信赖程度D.预期总体误差二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)19.注册会计师在出具简要财务报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明( )。（分数：1.00）A.简要财务报表所依据的已审计财务报表B.简
11、要财务报表所依据的财务报表审计意见类型及审计报告日期C.简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其依据的已审计财务报表相一致D.简要财务报表应与已审财务报表及其审计报告一并阅读20.注册会计师在执行验资业务时，有些业务需要在审计的基础上进行审验或者利用其他注册会计师的审计工作的基础上进行审验，下列选项中，说法不正确的有 ( )。（分数：1.00）A.因派生分立而减少注册资本的，要对被审验单位分立后的资产负债表进行审计；如果已经其他会计师事务所审计，应当按规定利用其他注册会计师的工作B.对于因注销而减少注册资本的，无需进行审计C.以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的，注册会计师应当对资本公
12、积、盈余公积、未分配利润进行审计；如果已经其他会计师事务所审计，应当按规定利用其他注册会计师的工作D.因吸收合并而变更注册资本时，要对合并各方的资产负债表进行审计；如果已经其他会计师事务所审计，应当按规定利用其他注册会计师的工作21.下列与控制测试的范围存在同向变动关系的因素有( )。（分数：1.00）A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度B.对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性C.对获取审计证据相关性和可靠性的要求D.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度22.如果注册会计师提请被审计单位管理层在财务报表中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟
13、采取的改善措施，然后依据披露情况决定其发表的审计意见类型，意味着注册会计师可能发表( )审计报告。（分数：1.00）A.保留意见B.带有强调事项段的无保留意见C.无法表示意见D.否定意见23.下列属于注册会计师在确定实质性程序的范围时需要重点考虑的因素有 ( )。（分数：1.00）A.评估的认定层次重大错报风险的结果B.实施控制测试的结果C.评估的财务报表层次重大错报风险的结果D.拟信赖控制运行有效性的时间长度24.评价审计证据的充分性和适当性需要注册会计师运用职业判断，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑的因素有( )。（分数：1.00）A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜
14、在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性B.管理层应对和控制风险的有效性C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验D.实施审计程序的结果， 包括审计程序是否识别出舞弊或错误的具体情形25.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行 ( )。（分数：1.00）A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性B.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本D.测试与该应用控制有关的一般控制的运行稳定性26.需要注册会计
15、师在知悉后采取行动的第三时段期后事项有严格限制，只有同时满足( )这两个条件，注册会计师才需要采取行动。（分数：1.00）A.这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实B.该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告C.该事实如果被注册会计师在财务报表报出日前获知，可能影响审计报告D.该期后事项应当是在财务报表报出日已经存在的事实27.在尽量接近审计报告日时，就以下( )向管理层询问可能影响财务报表的期后事项。（分数：1.00）A.根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状B.是否发生新的担保、借款或承诺C.是否出售或购进资产，或者计划出售或购进资产D.是否已发行或计划发
16、行新的股票或债券，是否已签订或计划签订合并或清算协议28.审验丁公司的净资产出资时，如果国家规定须对净资产进行评估的，应索取相关的资产评估报告，并在确认评估机构的合法性后作以下( )检查。（分数：1.00）A.检查评估的净资产价值是否得到各出资者的认可B.检查评估对象、基准日、评估假设等是否符合验资的要求C.检查评估报告的评估结论是否适当、合法D.检查评估报告的特别事项说明和评估基准日到验资截止日期间发生的重大事项是否影响验资结论29.注册会计师负责对 T 公司 2006 年度发生的借款业务实施实质性测试。在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时，注册会计师发现 T 公司在下列( )情况
17、下仍将相关借款费用资本化，应建议 T 公司停止资本化并予以调整。（分数：1.00）A.尽管所建造的生产车间已投入试运行，但预计仍需投入 250 万元加以改造B.尽管在个别方面与设计要求不符，但所购置的生产设备已能正常使用C.新购建的生产流水线还未正式投入运行，但试运行表明已能正常运转D.机器设备的安装调试工作虽未交接，但安装调试实质上已经基本结束30.注册会计师执行设立验资业务时应特别关注以下做法是否符合要求( )。（分数：1.00）A.募集设立的股份有限公司发起人认购的股份是否不少于公司股份总数的 35%B.被审验单位为一人有限责任公司的出资者是否一次足额缴纳公司章程规定的出资额C.有限责任
18、公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的 20%，且不低于法定的注册资本最低限额D.发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的 30%三、判断题(总题数：5，分数：5.00)31.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.当前任注册会计师针对上期财务报表出具的审计报告为
19、非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师仍应出具非无保留意见的审计报告。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.针对合同遵循情况的审计，注册会计师应当在审计报告中做出积极的保证，而不是做出消极的保证，如，经过审计未发现违反合同的情况。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.注册会计师可以自己编制，也可请被审计单位代为编制债券利息、溢价、折价分析表，然后对该表实施检查程序，以证实债券利息、溢价、折价摊销及其会计处理是否正确。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：5，分数：25.00)36.注册会计师执行财务
20、报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些?（分数：5.00）_37.对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债，注册会计师应当分别采用哪些方法进行审验?（分数：6.00）_38.ABC 会计师事务为扩大影响，在采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的 5%提成。广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为 1500 万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有 3 名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界
21、朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师 A 为 ABC 事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经 ABC 事务所审计后成功上市的实例。某天，P 公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师 B 是 P 公司的财务顾问，注册会计师 B 与 P 公司交往时间也较长，会计报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，ABC 会计师事务所答应承接该业务，并签订了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的 5%。收
22、取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P 公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师 B 任项目经理，同时聘请十名某大学注册会计师方向的研究生协助工作。根据上述资料，分别回答问题。(1)以上各事项是否违背了职业道德的相关规定?回答“违反”或“不违反”，并说明理由。(2)ABC 会计师事务所考虑到收费比较可观，答应承接该业务，并签订了业务约定书的做法是否妥当，签订业务约定书之前注册会计师应做哪些工作?(3)根据审计项目的质量控制的要求，注册会计师 B 对十名某大学注册会计师方向的研究生负有何种责任?（分数：5.00）_39.
23、A 会计师事务所与 B 股份有限公司于 2006 年 12 月 20 日经协商一致后签订的审计业务约定书如下：审计业务约定书A 会计师事务所：兹委托贵所办理下列业务，费用按规定支付，请受理为盼。负责人(签章)委托单位(盖章)日期：2006 年 12 月 20 日委托业务：审计 2006 年 12 月 31 日的资产负债表及该年度的利润表和现金流量表。双方的责任和义务：委托方：(1)建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、合法性和完整性。(2)提供必要的工作条件及合作。(3)按本约定书的约定及时支付费用。受托方：(1)按照独立收据准则的要求出具收据报告，保证审计报告的真
24、实合法。(2)对执业过程中知悉的商业秘密保密。 审计收费：应收本约定审计事项的费用为：人民币壹万元整。事务所意见：同意接受委托。负责人(盖章)会计师事务所(公章)日期：2006 年 12 月 20 日要求：分析该约定书存在的不足之处。（分数：5.00）_40.期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型?每一类型注册会计师的审计责任分别是什么?（分数：4.00）_五、综合题(总题数：2，分数：40.00)41.ABC 会计师事务所的注册会计师 A、B 于 2009 年 2 月 11 日对 X 股份有限公司 2008 年度的会计报表进行审计。在审计过程中，他们注意到了如下情况：(1)X 股份有
25、限公司于 2008 年 10 月受到 Y 公司的起诉，Y 公司声称 X 股份公司侵犯了 Y 公司的软件版权，要求 X 股份有限公司予以赔偿，索赔金额为 4000 万元。在应诉过程中，X 股份有限公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托 Z 公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，Z 公司应当承担连带责任，对 X股份有限公司予以赔偿。 X 股份有限公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼进展情况以及律师的意见，认为对 Y 公司最可能赔偿 3200 万元。从 Z 公司得到补偿基本也可以确定，最有可能获得的赔偿金额为 2000 万元。X 股份有限公司将此情况已在会计报表附注中详细披露。(2)X 股份有
26、限公司主要对外长期股权投资情况如下表：被投资单位名称 持股比例 经济性质或类型 其他主要投资者及持股比 例甲公司 60% 国有企业 B 公司 40%乙公司 52% 集体企业 C 公司 30%丙公司 40% 上市公司 D 公司 60%2006 年度中，X 股份有限公司的主要购销业务如下表：购货业务 销货业务供应商 比例 金额 购货商 比例 金额甲公司 5% 1000 万元 丙公司 10% 1000 万元B 公司 10% 2000 万元 C 公司 15% 1500 万元乙公司 2.5% 500 万元X 股份有限公司已将甲、乙、丙、B、C、D 公司作为关联方关系在会计报表附注中披露，同时，将与这些公
27、司的交易作为交易在会计报表附注中作出了披露。(3)X 股份有限公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，自行确定的比例为 2%。年末应收款项余额为 500 万元，坏账准备期初余额为 30 万元，本期发生坏账损失 35 万元，当期前期已核销的坏账 8元。期末应收账款 Y 公司货款 60 万元，有确凿证据表明只能收回 20%。X 股份有限公司年末计提了 7 万元的坏账准备，计提后坏账准备的期末余额为 10 万元。要求：(1)分别针对上述(1)和(2)事项说明 A、B 注册会计师应执行的主要审计程序。(不少于 2 个审计程序)(2)在不考虑重要性水平的前提下，请指出 X 股份有限公司在对上述事项的处
28、理中是否恰当及建议，并说明理由。(如果有建议调整的应列示调整分录)(3)注册会计师确定该会计报表的重要性水平为 200 万元，如果 X 股份有限公司对注册会计师提出的建议除事项(3)外，其他均接受，则注册会计师应出具何种类型的审计报告。并说明理由。（分数：20.00）_42.某会计师事务所接受甲股份有限公司的委托，对其 2008 年度会计报表进行审计，已于 2008 年 2 月 10日完成了外勤审计工作。该公司 2007 年度会计报表的审计工作系由双信会计师事务所完成。该会计师事务所注册会计师 A、B 现正草拟审计报告，有以下事项需要考虑。(1)甲公司于 2007 年 10 月被乙公司起诉侵权
29、，至今仍未结案，且该公司的律师对此拒绝提供任何有关诉讼情况。丙会计师事务所也由于此情况，于 2008 年 3 月 31 日签发了保留意见的审计报告。(2)资产负债表日后，甲公司持有的交易性金融资产 2006 万元，市价下跌，若此时转让，将导致 1000 万元的损失。(3)公司 2006 年 1 月以 200 万元购入一项专利(摊销期 10 年)，2007 年末，由于市价下跌，公司计提了 80万元的减值准备，2008 年公司对该专利摊销了 20 万元。(4)2008 年 12 月 31 日公司的其他应收款中有 1200 万元的账龄已超过 3 年，并有迹象表明该款项收回的可能性极小，公司未对其他应
30、收款计提坏账准备。(5)2008 年报表期初余额已经向双信事务所调阅档案，并进行了相应的认定。要求：(1)针对上述情况，不考虑重要性水平，注册会计师应做何处理?若需提出调整建议，应列示调整分录。(2)假定注册会计师确定的重要性水平为 100 万元。甲公司只接受对事项(2)和 (4)的建议，注册会计师A、B 草拟了一份审计报告请指出该审计报告中的不当之处，并予以改正。审 计 报 告甲股份有限公司董事会：我们审计了后附的甲股份有限公司 (以下简称甲公司)2008 年 12 月 31 日的资产负债表、利润表及现金流量表。这些会计报表的编制由甲公司股东大会负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些
31、会计报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有方面公允地反映了甲公司 2008 年 12 月 31 日的财务状况和经营成果以及现金流量。此外， 甲公司于 2007 年 10 月被乙公司起诉侵权，该诉讼案件，截至 2008 年 12 月 31 日仍未确定，且贵公司律师拒绝提供任何情况。担任 2007 年度会计报表审计工作的丙会计师事务所也由于
32、此情况，于2008 年 3 月 31 日签发了保留意见的审计报告。正因如此，我们也无法估计该未决诉讼对贵公司 2008 年度会计报表的影响。会计师事务所(公章) 中国注册会计师：A地址( ) 2008 年 2 月 10 日（分数：20.00）_注册会计师审计-171 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.注册会计师在检查助理人员函证银行存款的处理时发现以下情况，其中正确的有( )。（分数：1.00）A.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证 B.对存款余额为零的开户银行无须进行了函证C.对存款余额较小的开户银
33、行采用的是消极式函证D.助理人员委托出纳将函证信送交银行盖章后直接取回交给自己解析：解析 选项 B，对存款余额为零的开户银行也要进行函证；选项 C，对银行存款一律采用积极式的函证；选项 D，注册会计师应控制银行询证函的收发全过程。2.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容的是 ( )。（分数：1.00）A.确定财务报表层次的重要性水平 B.计划实施的其他审计程序C.风险评估程序D.计划实施的进一步审计程序解析：解析 选项 A，确定财务报表层次的重要性水平属于总体审计策略中的内容。3.在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是( )。（分数：1.00）A.可接受的检
34、查风险B.管理当局的可信赖程度C.具体审计项目的重要性 D.注册会计师及其助理人员的审计经验解析：4.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，其中需要了解法律环境及监管环境的主要原因不包括( )。（分数：1.00）A.某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业等严重后果B.某些法律法规或监管要求规定了被审计单位可以享受的权利和承担的义务， C.某些法律法规或监管要求(如环保法规等)规定了被审计单位某些方面的责任和义务D.某些法律法规或监管要求决定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求解析：解析 了解法律环境及监管环境的主要原因在于：某些法律法规或监管要求可能对
35、被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业等严重后果；某些法律法规或监管要求(如环保法规等)规定了被审计单位某些方面的责任和义务；某些法律法规或监管要求决定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求。5.下列属于“指导”的具体要求的是( )。（分数：1.00）A.使项目组了解工作目标 B.追踪业务进程C.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力D.解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案解析：解析 选项 B、C、D 属于监督的具体要求。6.在下列选项所描述的内部控制中，不适宜于防止记录了未收到的购货、销货计价错误、分类错报的是( )。（分数：1.00）A.在更新
36、采购档案之前必须先有收货报告B.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案 C.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试解析：解析 选项 B，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象。7.下列关于计划审计工作的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 B.编制总体审计策略的过程与具体审计计划的制定是相互独立的两个过程C.中小型被审计单位无需制定总体审计策略D.计划审计工作要注重稳定性，需充分了解被审计单位，一旦确定，不得修改解析：解析 选项 B，虽然编制总体审计策略的过程
37、通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定；选项 C，小型被审计单位同样需要制定总体审计策略；选项 D，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。8.重要性与审计风险之间存在密切关系，下列提法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C.注册会计师应当调高重要性水平，降低审计风险。 D.对重要是账户或交易，注
38、册会计师应注意的审计质量，所以应从严制定重要性水平，以便提高效果解析：解析 选项 C，注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险；因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定。9.下列关于鉴证业务目标的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础 B.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的高水平，以此作为以消极方式提出结论的基础C.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业
39、务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础D.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础解析：解析 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础；有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。10.以下属于对其他货币资金实行控制测试的是( )。（分数：1.00）A.对于保证金账户，应将取得对账单与相应的交易进行核对，特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事
40、项涉及的交易情形B.抽取一定期间的其他货币资金明细账与总账核对 C.获取存出投资款全部交易流水单，从中抽取若干笔资金存取记录，审查有关原始凭证，关注资金来源和去向是否正常，是否已正确入账D.若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，必要时提出调整建议解析：解析 选项 A、C、D 属于其他货币资金实施实质性程序。11.在制定公司财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向，应当考虑的因素不包括( )。（分数：1.00）A.预期与管理层和治理层沟通的关键日期 B.评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据C.识别公司及其所在行业、
41、财务报告最近发生的重大变化D.考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间解析：解析 选项 A，属于注册会计师的工作计划内容，不是被审计单位影响审计工作的重要因素。12.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，可能存在的是 ( )。（分数：1.00）A.可能出具无法提出结论的报告B.如果受到的限制是重大与广泛的，则有可能出具否定结论的报告 C.解除业务约定D.出具保留结论的报告解析：解析 选项 B，在工作范围受限的情况下，注册会计师不可能出具否定结论的鉴证报告。13.注册会计师在了解被审计单位
42、及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是( )。（分数：1.00）A.控股母公司的所有权性质B.财务报表合并以及商誉减值 C.通货膨胀水平及币值变动D.董事会的构成情况解析：解析 选项 A，属于被审计单位的所有权结构；选项 C，属于与被审计单位经营有关的外部因素；选项 D，属于被审计单位的治理结构。14.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格B.注
43、册会计师对具体审计计划的记录，仅仅需要能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，但并不要求针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施 D.注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向主任会计师传达重大事项而作出的关键决策解析：解析 选项 A，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，但应当根据具体审计业务的情况作出适当修改；选项 B，注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性
44、质、时间和范围，并且针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；选项 D，注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策。例如，注册会计师可以以备忘录的形式记录总体审计策略，包括对审计的范围、时间及执行所作出的关键决策。15.下列程序中，属于测试现金收款内部控制的程序有( )。（分数：1.00）A.现金是否妥善保管B.核对实收金额与销售发票是否一致 C.检查有无授权批准手续D.抽取一定期间的日记账与总账核对解析：16.注册会计师在了解和评估一般控制活动时，考虑的主要因素不包括( )。（分数：1.00）A.是否存在计划和报告
45、系统，以识别与目标业绩的差异，并向主任会计师报告该差异 B.是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异并向适当层次的管理层报告该差异C.被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序D.会计系统中的数据是否与实物资产定期核对。解析：解析 在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部，是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异；是否由适当层次的管理层对差异
46、进行调查，并及时采取适当的纠正措施；不同人员的职责应在何种程度上相分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险；会计系统中的数据是否与实物资产定期核对；是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。参考教材 P189 页。17.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指( )。（分数：1.00）A.上市公司的客户B.上市公司财务报表的编制者C.上市公司的股东 D.上市公司的单位负责人解析：解析 注册会计师可能无法识别使用鉴证报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对鉴证对象存在不同的利益需求时。注册会计师应当根据
47、法律法规的规定或与委托人签订的协议识别预期使用者。此时，预期使用者主要是指那些与鉴证对象有重要和共同利益的主要利益相关者，在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东。18.下面各因素中，与样本量成反向关系的是( )。（分数：1.00）A.总体容量B.可容忍误差 C.可信赖程度D.预期总体误差解析：解析 可容忍误差越高，所需的样本量越少。二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)19.注册会计师在出具简要财务报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明( )。（分数：1.00）A.简要财务报表所依据的已审计财务报表 B.简要财务报表所依据的财务报表审计意见类型及审计报告日期 C.简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其依据的已审计财务报表相一致 D.简要财务报表应与已审财务报表及其审计报告一并阅读 解析：20.注册会计师在执行验资业务时，有些业务需要在审计的基础上进行审验或者利用其他注册会计师的审计工作的基础上进行审验，下列选项中，说法不正确的有 ( )。（分数：1.00）A.因派生分立而减少注册资本的，要对被审验单位分立后的资产负债表进行审计；如果已经其他会计
