1、注册会计师审计-241 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列有关确定信息技术审计范围的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.业务流程越复杂，信息系统的审计范围应越大B.涉及复杂计算的数量越多，信息系统的审计范围应越大C.信息系统经常运行出错，应相应缩小信息系统的审计范围D.信息系统越复杂，信息系统的审计范围应越大2.信息技术可能对内部控制产生特定风险，了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，下列各项中，注册会计师不需要考虑的是_。（分数：1.00）A.不恰当的人为干预B.未经授权改变主文档的数据C.不具有一贯性D.
2、数据丢失的风险或不能访问所需要的数据3.如果注册会计师仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性，则下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.不需要验证人工控制B.需要了解与评估系统环境C.需要验证自动化应用控制D.不需要了解、验证信息技术一般控制4.下列各项中属于信息系统应用控制的是_。（分数：1.00）A.程序开发控制B.处理控制C.数据访问控制D.程序变更控制5.下列有关信息技术一般控制和应用控制测试的相关说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面B.信息技术一般
3、控制一般要经过输入、处理及输出等环节C.计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性D.程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。程序和数据访问的子组件一般包括安全活动管理、安全管理、数据安全、操作系统安全、网络安全和物理安全6.下列有关在不太复杂的 IT 环境下进行审计的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.需要了解信息技术一般控制和应用控制B.需要测试一般控制和应用控制运行的有效性C.不依赖测试一般控制和应用控制运行的有效性降低评估的控制风险水平D
4、更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法7.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是_。（分数：1.00）A.了解审计过程B.在会计师事务所专职执业 5 年以上C.了解被审计单位所处的经营环境D.了解审计准则和相关法律法规的规定8.注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列做法中错误的是_。（分数：1.00）A.对被审计单位生成的订购单进行控制测试，将是否经过适当的审批作为主要识别特征B.在系统抽样时，需要以抽样起点、抽样间隔及样本来源作为识别特征C.在询问被审计单位
5、特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职位作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，可以将订单的唯一编号作为识别特征9.A 会计师事务所于 2014 年 2 月 15 日完成了对 B 公司 2013 年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的书面声明原件作为审计档案应当保存的期限是_。（分数：1.00）A.至少保存至 2015 年 2 月 15 日B.至少保存至 2023 年 2 月 15 日C.至少保存至 2024 年 2 月 15 日D.长期保存10.有关审计工作底稿，下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.注册会
6、计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并存档，之后将以电子或其他介质形式存在的工作底稿予以删除C.审计工作底稿是审计证据的载体D.编制审计工作底稿的文字应当使用中文11.有关审计工作底稿的要素，下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.在审计过程记录中，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师也应保留这些初步的判断意见，以完整反映审计过程B.审计工作底稿的要素包括复核者姓名及复核日期C.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围D.拟实施审计程序的性质会导致注册会计师编制不同的
7、审计工作底稿12.甲会计师事务所于 2014 年 5 月 5 日完成了 A 公司 2013 年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是_。（分数：1.00）A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知 2013 年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.2014 年 5 月 10 日得知被审计单位于 2014 年 2 月 15 日销售的部分货物被退回13.下列关于了解内部控制的表述中，正确的是_。（分数：1.00
8、A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地执行B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表相关的内部控制C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行14.下列关于审计风险准则的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境B.审计风险准则要求注册会计师在评估重大错报风险之前都要实施风险评估程序C.审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序D.审计准则要求注册会计师将识别和评估的
9、风险与实施的审计程序挂钩15.下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论D.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责、经验和信息需要的影响16.下列关于风险评估程序的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境
10、需要了解的程度B.注册会计师在了解内部控制时通常不用分析程序，但可以使用穿行测试C.整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在D.为获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动17.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是_。（分数：1.00）A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行18.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的
11、不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心的是_。（分数：1.00）A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况19.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.评估重大错报风险是风险评估阶段的最后一个步骤B.小企业因缺乏职责分离导致的风险为认定层次的风险C.控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关D.非常规交易将导致特别风险20.下列与评估被审计单位财务报表层次重大错报风险最相关的是_。（分数：1.00）A.应收账款周转率呈明显下降趋势B.被审计单位持有大量高价值且易
12、被盗窃的资产C.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂D.被审计单位的控制环境薄弱21.下列有关对控制环境进行风险评估的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略B.穿行测试不用于风险评估程序C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但通常可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险22.了解被审计单位及其环境一般_。（分数：1.00）A.在承接客户或续约时执行B.在进行审计计划时执行C.
13、在进行期中审计时执行D.贯穿于整个审计过程的始终23.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师的下列做法中正确的是_。（分数：1.00）A.解除业务约定B.向治理层通报C.了解和评估相关的控制活动D.出具保留或无法表示意见的审计报告24.在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是_。（分数：1.00）A.对被审计单位的存货进行监盘B.将本年度的毛利率与上年度进行比较C.对应收账款进行函证D.使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)25.下列有关信息技术的说法中，正确的有_。（分数
14、2.00）A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据B.信息技术可以提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率C.自动控制比较不容易被绕过D.在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量26.信息技术的一般控制通常包括_。（分数：2.00）A.输入控制B.处理控制C.程序开发D.程序和数据访问27.关于信息技术在企业中的应用，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.信息技术下，无需进行风险评估B.信息技术下的审计线索有别于人工控制下的审计线索C.信息技术的应用并不改变注册会计师
15、的审计目标D.信息技术的应用对注册会计师提出了新的要求28.M 公司的销售与收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，注册会计师应当采取的有_。（分数：2.00）A.考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理B.考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标C.在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试D.考虑在计算机信息系统环境下改变审计的内容29.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响B.如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有
16、效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平C.考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制的有效性D.对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系30.在下列情况中，注册会计师需要对信息技术棚关控制进行评估的有_。（分数：2.00）A.企业的业务流程可能包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序可能无法完全控制该风险B.注册会计师计划依赖自动系统的控制C.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制3
17、1.在信息技术环境下，下列项目中不会改变的有_。（分数：2.00）A.审计目标B.审计程序C.审计时间D.对内部控制了解的原则性要求32.下列各项中，通常应纳入审计工作底稿的有_。（分数：2.00）A.管理建议书B.被审计单位的试算平衡表C.主审注册会计师的指示D.预备会会议纪要33.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的有_。（分数：2.00）A.有助于项目组计划和执行审计工作B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础C.既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作34.甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档
18、下列做法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.审计助理人员乙发现以前工作底稿中索引号编写错误，进行了修改C.审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁D.甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签35.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各项中，属于重大事项的有_。（分数：2.00）A.引起特别风险的事项B.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C.导致出具非标准审计报告的事项D.实施审计程序的结果，
19、该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施36.根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中不正确的有_。（分数：2.00）A.归档后发现需要变动的工作底稿，将需要变动的工作底稿替换成新工作底稿B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动37.甲注册会计师负责审计 A 公司 2015 年度财务报表，下列各项中，通常作
20、为审计工作底稿保存的文件有_。（分数：2.00）A.记录 A 公司本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较情况的分析表B.该项审计工作的完成情况核对表C.重大的销售合同复印件D.对 A 公司收入项目的初步判断结论38.下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多B.识别和评估的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多C.注册会计师实施不同的审计程序可以编制相同的审计工作底稿D.使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制39.下列风险评估程序中，注册会
21、计师的做法不正确的有_。（分数：2.00）A.由于各种条件的限制，无法对 A 公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平B.注册会计师无需了解 B 公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制C.由于 C 公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平D.考虑到 D 公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序40.在对被审计单位及其环境进行了解时，下列途径可以为注册会计师提供相关信息的有_。（分数：2.00）A.询问
22、被审计单位聘请的外部法律顾问B.阅读民间组织发布的行业报告C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工D.实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备41.下列有关重大错报风险的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.溥弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报C.薄弱的控圳环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，对此，注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间
23、安排和范围42.下列可能导致财务报表层次重大错报风险的有_。（分数：2.00）A.重要客户流失B.融资能力受到限制C.管理层的诚信受到质疑D.被审计单位存在复杂的联营或合资关系43.下列有关内部控制与控制测试的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B.在了解被审计单位的内部控制时，可实施重新执行程序C.建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任D.控制测试通常被安排在被审计期间的期中执行44.下列关于评估重大错报风险的表述中正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师在评
24、估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系45.下列控制活动中，属于预防性控制的有_。（分数：2.00）A.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因B.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目D.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案46.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有_。（分数：2.00）A.评价相
25、关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通47.注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序包括_。（分数：2.00）A.询问被审计单位人员B.检查文件和报告C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程D.研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价48.控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A
26、企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等B.健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容C.科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性D.有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效49.在了解被审计单位及其环境时。注册会计师可能实施的风险评估程序有_。（分数：2.00）A.询问被审计单位管理层和内部其他人员B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
27、C.检查文件、记录和内部控制手册D.重新执行内部控制三、简答题(总题数：4，分数：26.00)50.ABC 会计师事务所承接了甲公司 2015 年度财务报表审计业务，并委派 A 注册会计师担任项目合伙人，于 2016 年 3 月 10 日完成了审计工作。审计过程中存在如下事项： (1)在接触甲公司之前先根据注册会计师的初步判断拟定了一份审计计划草稿，后来又根据对被审计单位的初步了解对该审计计划进行了完善，在工作底稿归档时，注册会计师将审计计划草稿和完善的审计计划均进行了归档。 (2)在审计过程中，注册会计师通过邮件与治理层就引起特别风险的事项进行了沟通，在审计工作底稿归档时，注册会计师将该往来
28、邮件作为审计证据进行了归档。 (3)在对甲公司的营业收入进行审计时，抽查了订购单进行细节测试，并以抽查的订购单对应的订购方作为识别特征。 (4)注册会计师于 2016 年 4 月 30 日完成了审计工作底稿的归档，ABC 会计师事务所基于打算未来不会再承接甲公司审计业务的考虑，决定将该年形成的甲公司审计业务工作底稿保存至 2021 年后进行销毁。 要求：针对上述事项(1)至(4)，逐项指出项目组相关人员对相关事项的处理是否恰当，若不恰当，简要说明理由。 （分数：5.00）_51.公开发行股票的 X 股份有限公司(以下简称 X 公司)系 ABC 会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对 X
29、 公司 2014 年度财务报表进行审计，经初步了解，X 公司 2014 年度的经营形势、管理和经营机构与 2013 年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。原材料、劳动力的市场价格未发生较大变动，X 公司销售的产品不受季节性影响。甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下： X 公司营业收入、营业成本相关数据 单位：人民币万元 营业收入 营业成本 产品 2013 年 2014 年 2013 年 2014 年 A 产品 5000 6000 4000 3500 B 产品 2400 2500 1800 1850 合计 7400 8500 5800 5350 会计期间：2014 年度 单位：人民币万
30、元 项 目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 A 产品营业收入 1250 1200 1200 2350 B 产品营业收入 600 550 580 770 要求：针对上述资料，运用分析程序，指出 X 公司可能存在的重大错报风险。 （分数：7.00）_52.雪缤纷冷饮有限责任公司(以下简称雪缤纷公司)主要从事冷饮的生产及销售。雪缤纷公司聘请中兴会计师事务所为其审计 2013 年度财务报表。按照税前利润的 5%确定财务报表整体的重要性水平为 60 万元。资料一： (1)2013 年 1 月信息技术部门在 ERP 系统中开发了存货账龄分析子模块，自 2013 年起利用 ERP 系统核算生产成本，
31、于每月末自动生成存货账龄报告。在以前年度，利用 G 软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。雪缤纷公司的会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。 (2)2013 年度，雪缤纷公司主要原材料奶油价格有所上涨。为稳定采购价格，雪缤纷公司适当增加部分新供应商，供应商数量由 2012 年末的 40 家增加到 2013 年末的 45 家。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档。以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷。 (3)2013 年夏季气温较往年偏低，且随着各种渠道宣传健康讲座等，市民的健康意识逐步提升，
32、认为水果比冰饮更为健康。 (4)雪缤纷公司举办的各类产品促销活动为期三个月到六个月。财务部根据市场部上报的经批准的促销活动预算按月预提促销费。雪缤纷公司的市场营销管理制度规定，市场部应当在每一项促销活动结束后一个月内统计该促销活动的实际支出，并办理核算手续，财务部据此补提或冲转预提费用。 (5)2013 年 5 月至 9 月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与注册会计师在以前年度了解的情况一致。 (6)与以前年度相比，雪缤纷公司 2013 年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会
33、计政策和会计估计未发生变更。 资料二： 明细项目 2013 年未审数 2012 年已审数 主营业务收入 3500000 2000000 其他应付款促销活动费 500000 350000 折旧费用 120000 100000 要求：针对资料一第(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和其他应付款)的哪些认定相关。 （分数：7.00）_53.ABC 会计师事务所承接了甲公司 2014 年度
34、财务报表审计业务，并委派 A 注册会计师担任项目合伙人。在了解甲公司及其环境的过程中，遇到如下事项： (1)了解被审计单位及其环境是必要程序，可以为确定在实施实质性分析程序时所使用的预期值提供重要基础。 (2)分析程序可以用于风险评估程序。用于了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制。 (3)注册会计师通过风险评估程序，评估财务报表层次和认定层次重大错报风险，以采取恰当的应对措施用来防止或发现并纠正财务报表中存在的舞弊和错误。 (4)如果注册会计师并不打算信赖针对特别风险的内部控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。 (5)了解内部控制和控制测试是不同的审计程序，各自实现不
35、同的审计目的，任何情况下对控制的了解和评价都不能够代替对控制运行有效性的测试。 要求：根据事项(1)至(5)，逐项指出各事项的表述是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 （分数：7.00）_注册会计师审计-241 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列有关确定信息技术审计范围的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.业务流程越复杂，信息系统的审计范围应越大B.涉及复杂计算的数量越多，信息系统的审计范围应越大C.信息系统经常运行出错，应相应缩小信息系统的审计范围 D.信息系统越复杂，信息系统的审计范围应越大解析：解析 信息系统
36、经常运行出错，注册会计师应保持谨慎的态度，应该扩大对信息系统的审计范围。2.信息技术可能对内部控制产生特定风险，了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，下列各项中，注册会计师不需要考虑的是_。（分数：1.00）A.不恰当的人为干预B.未经授权改变主文档的数据C.不具有一贯性 D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据解析：解析 选项 C 是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。3.如果注册会计师仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性，则下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.不需要验证人工控制B.需要了解与评估系统环境 C.需要验
37、证自动化应用控制D.不需要了解、验证信息技术一般控制解析：解析 此时需要对系统环境进行了解与评估、验证人工控制以及了解、验证信息技术一般控制，但不需要验证自动化应用控制。4.下列各项中属于信息系统应用控制的是_。（分数：1.00）A.程序开发控制B.处理控制 C.数据访问控制D.程序变更控制解析：解析 选项 ACD 属于一般控制。5.下列有关信息技术一般控制和应用控制测试的相关说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面B.信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节 C.计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据
38、管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性D.程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。程序和数据访问的子组件一般包括安全活动管理、安全管理、数据安全、操作系统安全、网络安全和物理安全解析：解析 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。6.下列有关在不太复杂的 IT 环境下进行审计的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.需要了解信息技术一般控制和应用控制B.需要测试一般控制和应用控制运行的有效性 C.不依赖测试一般控制和应用控制运行的有效性降低评估的控制风险水平D.更多的审计工作将
39、依赖非信息技术类审计方法解析：解析 此时采用的是“绕过计算机进行审计”，不需要测试一般控制和应用控制的运行有效性。7.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是_。（分数：1.00）A.了解审计过程B.在会计师事务所专职执业 5 年以上 C.了解被审计单位所处的经营环境D.了解审计准则和相关法律法规的规定解析：解析 有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程；(2)审计准则和相关法律法规的规定；(3)被审计单位所处的经营环境；(
40、4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。由此可见，并没有对有经验的专业人士在会计师事务所从业年限作出规定。8.注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列做法中错误的是_。（分数：1.00）A.对被审计单位生成的订购单进行控制测试，将是否经过适当的审批作为主要识别特征 B.在系统抽样时，需要以抽样起点、抽样间隔及样本来源作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职位作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，可以将订单的唯一编号作为识别特征解析：解析 选项 A，订购单是否经过审批是测试的内容，并不是识别特征。9.A 会计师事
41、务所于 2014 年 2 月 15 日完成了对 B 公司 2013 年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的书面声明原件作为审计档案应当保存的期限是_。（分数：1.00）A.至少保存至 2015 年 2 月 15 日B.至少保存至 2023 年 2 月 15 日C.至少保存至 2024 年 2 月 15 日 D.长期保存解析：解析 如果顺利的完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年。10.有关审计工作底稿，下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作
42、底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并存档，之后将以电子或其他介质形式存在的工作底稿予以删除 C.审计工作底稿是审计证据的载体D.编制审计工作底稿的文字应当使用中文解析：解析 以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应单独保存。11.有关审计工作底稿的要素，下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.在审计过程记录中，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师也应保留这些初步的判断意见，以完整反映审计过程 B.审计工作底稿的要素包括复核者姓名及复核日期C.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围D.拟实施审计程序的性质会导
43、致注册会计师编制不同的审计工作底稿解析：解析 审计工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的记录。12.甲会计师事务所于 2014 年 5 月 5 日完成了 A 公司 2013 年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是_。（分数：1.00）A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知 2013 年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.2014 年 5 月 10 日得知被审计单位于 2014 年 2 月 15 日
44、销售的部分货物被退回 解析：解析 选项 D 作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动，不包括反映不全面或初步思考的记录。13.下列关于了解内部控制的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地执行B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表相关的内部控制C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行 解析：解析 选项 A 错误。对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并
45、确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项B 错误，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项 C 错误，了解内部控制是必须的程序，即使不准备信赖控制，注册会计师仍需要执行适当的审计程序以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。14.下列关于审计风险准则的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境B.审计风险准则要求注册会计师在评估重大错报风险之前都要实施风险评估程序C.审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 D.审计准则要求注册会计师
46、将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩解析：解析 审计准则要求注册会计师针对“重大”的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，并非“所有”的。15.下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论 D.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责、经验和信息需要的影响解析：解析 如果项目组需要拥有信息技术或
47、其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些专家也应参与讨论。16.下列关于风险评估程序的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度B.注册会计师在了解内部控制时通常不用分析程序，但可以使用穿行测试C.整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在D.为获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动 解析：解析 如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。17.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是_。（分数：1.00）A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了解被审计单位及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行解析：解析 注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并
