1、注册会计师税法-193 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。（分数：1.00）A.市级税务机关B.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局C.国家税务总局D.县级税务机关2.关于增值税的征收，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.从 2001 年 12 月 1 日起，对一般纳税人生产的黏土实心砖瓦不得按简易办法征收增值税B.以旧换新销售的金根首饰，以其价格差额作为计税销售额C.在同一县市的总、分支机构，应于货物移送时，
2、按视同销售行为计算缴纳增值税D.旧机动车经营单位销售的旧游艇应交增值税3.甲公司欠乙企业 100 万元，2006 年 4 月甲公司与乙企业达成债务重组协议，甲以发行的 50 万股流通股偿还乙，每股市价 1.2 元，面值 1 元。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。（分数：1.00）A.1 万元B.13.2 万元C.12.9 万元D.13.6 万元4.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。（分数：1.00）A.应税消费品的最高税率计征B.应税消费品的平均税率计征C.应税消费品的最低税率计征D.应税消费品的不同税率，分别计征5.下列税
3、种中，不能由地方政府制定实施细则的税种有( )。（分数：1.00）A.资源税B.车船使用税C.房产税D.城镇土地使用税6.纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款的，经批准可采取强制执行措施。（分数：1.00）A.15 日B.1 个月C.2 个月D.3 个月7.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息B.企业用于对外投资的借款利息C.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息D.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息8.下列利息、
4、股息、红利所得应征收个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.个人取得的教育储蓄存款利息B.境外存款利息C.国库券利息D.国家发生的金融债券利息9.某冶金联合企业附属的矿山，9 月份开采铁矿石 2000 吨，销售 1000 吨，适用的单位税额为每吨 15 元。该矿当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.0B.2000 元C.4000 元D.6000 元10.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其土地使用税纳税人为( )。（分数：1.00）A.代管人B.税务机关指定的纳税人C.实际使用人D.拥有土地使用权的单位和个人11.我国一外贸公司与外国运输企业在美国签订了由该运输企业为其运输全部出
5、口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（分数：1.00）A.应由外国运输企业缴纳印花税B.应由我国外贸公司缴纳印花税C.我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税D.应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税12.某县城的青年旅行社 2 月份组织 4 次国内旅游团，收取旅游费 90000 元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用 50000 元，改由其他旅游企业接待 2 个团，转付旅游费 30000 元。另支付给本单位导游费用 4000 元，该旅行社应缴城建税为( )。（分数：1.00）A.0 元B.15 元C.20 元D.25 元13.李某 2007 年 8 月购置小轿车
6、一辆，2007 年 12 月为儿子购置摩托车一辆，已知当地载客汽车单位税额为每年 200 元，摩托车单位税额每辆 70 元，则 2007 年，李某需要申报缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.270 元B.162.50 元C.140 元D.100 元14.按消费税暂行条例的规定，下列项目中准予扣除已纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车C.委托加工收回酒继续加工成复制酒D.进口化妆品继续加工成套化妆品15.某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税( )。（分数：1.00）A.按门市部的售
7、价从价计征B.按门市部的售价和数量复合计税C.按烟厂的调拨价格从价计征D.按烟厂的调拨价格和数量复合计税16.下列人员中，继承已故王某的房屋应缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.王某的外祖B.王某的表弟C.王某的姐姐D.王某的祖母17.税务机关对自然人纳税人采取税收保全措施时，下列不属于税收保全范围的物品有( )。（分数：1.00）A.豪宅B.车辆C.古玩字画D.单价 5000 元以下的生活用品18.个人发生的下列房地产转让行为，需要缴纳土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产B.因国家建设需要而被无偿收回的房产C.因市政规划需要而搬迁前，自行
8、转让的原房产D.转让居住 7 年的自用住房19.下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.建筑业分包转包业务的总承包人B.受托发放贷款的金融机构C.向境外联运企业支付运费的国内运输企业D.为境外单位(境内未设机构)在境内发生应税行为而提供代理的代理人20.某人有两套产权房，第一套价值 80 万元自住，第二套临街房以每年 5 万元出租给某个体户开商店，商店的年收入 10 万元。该人当年应纳房产税为( )。(当地房产税余值扣除率为 30%)（分数：1.00）A.0B.10000 元C.5000 元D.6000 元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.根据增
9、值税税法规定，企业下列( )行为视同销售货物，计征增值税。（分数：1.00）A.委托加工货物收回后对外投资B.自产的货物用于集体福利C.生产过程中出现的报废产品D.自产货物发生非正常损失22.下列关于车船税纳税地点的说法正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地B.纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地C.企业车船上了外省车船牌照的，在经营所在地纳税D.企业的车船上了外省车船牌照的，在车船登记地纳税23.下列情况中，应当征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.歌舞厅销售酒水饮料B.旧货经营单位销售旧货C.一般纳税人销售自产集成产品D.某企业委托
10、一酒厂加工白酒，收回后直接对外销售24.对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理不正确的是( )。（分数：1.00）A.作为企业当期所得缴纳所得税B.不缴纳所得税C.作为计算减免税优惠期的获利年度D.减半征收所得税25.下列有关房屋附属设施的说法符合契税规定的有( )。（分数：1.00）A.对于承受与房屋相关的附属设施房屋所有权的行为，应征收契税B.对于承受与房屋相关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税C.承受的房屋附属设施不论是否单独计价，均适用与房屋相同的契税税率D.对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税26.下列项目中可以在本期应纳税额
11、中抵扣的是( )（分数：1.00）A.本期销售货物支付运输企业的运费B.上期期末留抵的增值税C.运输途中合理损耗材料负担的增值税D.本月进口原材料海关代征的增值税(材料尚未生产领用)27.下列各项中，可以在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.对外投资向金融机构借款发生的借款费用B.无形资产开发支出未形成资产的部分C.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用D.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失28.按照增值税的有关规定，下列外购项目中不可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。（分数：1.00）A.免税农产品，收购凭证上注明价款B.大型设备一台，增值税专用发票注明
12、税款C.外购免税农产品发生装卸费，装卸运输单位开具货票上注明价款D.外购设备发生运费，运输单位开具货票上注明价款29.下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，应合并为一次计算应税所得额的有( )。（分数：1.00）A.同一作品再版取得的稿酬B.同一作品出版后加印而追加的稿酬C.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬D.同一作品出版社分三次支付的稿酬30.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：1.00）A.自产自用的应税消费品，为移进使用的当天B.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天31
13、.被投资企业发生经营亏损，税法现行规定为( )。（分数：1.00）A.投资方企业转回弥补B.由被投资企业按规定结转弥补C.投资方企业不得确认投资损失D.投资方企业不得调减其投资成本32.根据现行政策，计算内资企业所得税应纳税所得额时，有关限额扣除说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.支付给个人的佣金不得超过服务金额的 3%B.当年提取的坏账准备金比例为年末应收账款余颇的 5%。C.电信企业计提的职工教育经费不得超过计税工资的 1.5%D.制药企业广告费不得超过全年总收入的 8%33.在增值税和营业税有交叉的征税范围内，按规定应交纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.快餐店外卖的自制快
14、餐B.建在企业附设的工厂在施工现场生产的水泥预制件，用于本单位的建筑工程的C.邮局设立的报亭销售报刊杂志D.手机专卖店销售手机及配件34.下列项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.城镇内的集贸市场用地B.企业办的学校、医院、幼儿固用地C.个人所有的居住房屋和院落用地D.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地35.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有( )。（分数：1.00）A.境内易货贸易B.销售报关出口货物C.消费者个人购进电脑要求开具专用发票D.购货方购进免税药品要求开具专用发票三、判断题(总题数：15，分数：15.00)3
15、6.委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制应税消费品补交消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某公司进口货物完税价格为人民币 50 万元，进口关税税率为 20%，海关于 2006 年 3 月 6 日填发税收缴纳证，公司应于当年 3 月 15 日前缴纳关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.外商投资企业因存货盘亏、毁损、报废而不得抵扣的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。 ( )（分数：1.
16、00）A.正确B.错误40.车船税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对于年所得 12 万元以
17、上的纳税人，如果取得的各项所得已足额缴纳了个人所得税，则无需向主管税务机关办理纳税申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人参加财产保险和运输保险，按规定交纳的保险费用，准予扣除。但发生理赔事项后，由保险公司赔偿部分不计入应纳税所得额，也不得在所得税前扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.商业企业分期付款购进货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳
18、消费税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.税收征管法及其他施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对生产性外商投资企业开业当年获利而实际生产经营期不足 6 个月的，可以选择从下一年度起开始计算减免税的期限；如果
19、下年度发生亏损，则从以后的获利年度起开始计算减免税期限。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某烟草进出口总公司 2007 年 10 月从美国进口卷烟 300 标准箱，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 360 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10 万元，但不包括向卖方支付的佣金 25 万元)，另支付货物运抵我国港口的运费、保险费等 25 万元。(假设适用的进口关税税率为 60%，消费税定额税率为每标准条 0.6 元，每标准箱=250 标准条。)要求：根据以上资料，计算回答下列问题：(1)该公司应纳关税
20、：(2)每标准条进口卷烟(200 支)确定消费税适用比例税率的价格；(3)每标准箱的进口卷烟消费税组成计税价格；(4)该公司应该缴纳的进口消费税；(5)该公司应该缴纳的进口增值税。（分数：5.00）_52.某企业为增值税一般纳税人，2007 年 7 月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米 100 吨，每吨收购价 4000 元，共计支付收购价款 400000 元。企业将收购的玉米 50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用 10000 元，取得普通发票。其余50%运回企业，支付运输费用 10000 元，取得普通发票。酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税 26700 元。
21、药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 60000 元、增值税额 10200 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 600000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用20000 元，取得普通发票。(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 500000 元、增值税额 85000 元；支付给运输单位的购货运输费用 20000 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 200000 元，增值税额 340
22、00 元。本月生产加工一批新产品 500 件，每件成本价 400 元(无同类产品市场价格)，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额200000 元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额 91650 元(其中含分摊的运输费用4650 元)。(药酒的消费税税率为 10%，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。) 要求；(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。（分数：5.00）_53.某企业 2007 年度有关资料如下：(1)实收资本比 20
23、06 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本，(2)与租赁公司签订租赁合同，合同注明租金为 300 万元，年利率 5%；(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 355 万元；(4)与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 20072009 年实现利润的 30%支付；(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)；(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万
24、元。要求：逐项计算该企业 2007 年应缴纳的印花税。（分数：5.00）_54.中国公民甲某 2007 年的收入情况如下：(1)2 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 7 月至 9 月被某晚报连载， 7 月份取得稿费 1000 元，8月份取得稿费 1000 元，9 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，10 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000 元；(2)5 月份，购买社会福利彩票中奖 20 万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了 8 万元；(3)10 月 1 日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金 5 万元，年利率 6%，(4)12 月份，在 A 国取得翻译收入
25、 3 万元，在 A 国已经实际缴纳个人所得税 5000 元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算甲某当年稿酬收入应纳的个人所得税；(2)计算甲某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；(3)计算甲某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；(4)计算甲某当年 A 国取得翻译收入应纳的个人所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒， 2007 年 5 月有关经营业务情况如下：(1)从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额 400000 元，薯类作物已验收入库。(2)购入生产用煤，取得税控增值
26、税专用发票注明的金额 400000 元，税额 52000 元，支付运输费用 20000元，取得货运发票，已验收入库。(3)销售瓶装粮食白酒 50000 斤，开具增值税专用发票取得价款 780000 元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入 58500 元。销售散装粮食白酒 20000 斤，开具普通发票取得收入 210600 元。(4)试制一批新型号的粮食白酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 60000 元，成本利润率 10%，该产品无同类产品市场价格。(5)月初库存外购已税酒精 4 吨，每吨单位 4000 元，本月外购已税酒精 10 吨，取得税控增值税专用发票，支付价款 400
27、00 元，税额 6800 元，已验收入库。月末库存酒精 3 吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。(6)发出薯类作物 30000 元委托某县城甲企业加工薯类白酒 2000 斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费 20000 元，税额 3400 元，薯类白酒已经验收入库，将其中 1000 斤直接零售，取得零售收入 64350 元。 (7)因为水灾，损失库存的薯类作物金额 58000 元，损失上月购进煤炭金额 30000 元。有关票据当月均通过税务机关的认证。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算该酒厂本月可抵扣的进项税额；(2)计算该酒厂本月的销项税额；(3)计算该酒厂本月应纳的增值税；
28、(4)计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；(5)计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；(6)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；(7)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。（分数：10.00）_56.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2007 年 5 月发生以下业务：(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为 2500 万元人民币。(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500 万元。另知外贸企业将收购的花炮 70%外销，出口离岸价格为 900 万元，其余内销。本月售出进货的 20%，开具增值税专用发票上销售额共计 350
29、 万元，开具普通发票上注明销售额 58.5 万元。(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为 400 元，支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为 0.6 万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税 0.1万元，销货支付承运部门的运费 8 万元(有运票)、建设基金 0.4 万元、运输保险费 0.01 万元。(4)另有上期未抵扣完的增值税 12 万元。(增值税退税率为 13%，-消费税税率为 15%。)要求：(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。(2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。（分数：10.00）_57.某个人独资企业 2
30、007 年度实现利润 500 万元，其中有该个人给其他单位提供与其生产经营无关的设计收取设计收入 80 万元。该企业本年计算的应纳个人所得税税额50035%-0.675=174.325 万元，税务机关审核后，认为该单位的应纳税所得额有错误，并认定为偷税行为，并作出如下处罚：(1)偷税数额48035%-0.675+80(1-20%)40%-0.7-174.325=(167.325+24.9)-174.32517.9(万元)(2)由于偷税额 17.9 万元，占全部应纳税额 174.325 万元的 10.27%，故税务机关认为犯了偷税罪，除迫缴税款外，还应对有关责任人处以三年以下有期徒刑。(3)根据
31、偷税情况，税务机关决定对该单位处以 l5 倍的罚款，并按偷税天数征收 0.5的滞纳金。(4)由于该单位认为税务机关的罚款行政决定计算有误，偷税比例应为 9.4%即 17.9/(167.325+24.9)，属定性错误，拒不缴纳罚款，并准备上诉法院。税务机关遂决定从处罚决定书下达之次日起，加罚 3的罚款。(5)企业收到税务机关处罚决定书之次日起，向人民法院上诉税务机关。人民法院不予受理。要求：(1)以上税务机关的各种行为是否正确?若不正确，指出正确的处罚方法。(2)企业的行为是否正确?若不正确，应如何纠正?（分数：10.00）_注册会计师税法-193 答案解析(总分：100.00，做题时间：90
32、分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。（分数：1.00）A.市级税务机关B.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 C.国家税务总局D.县级税务机关解析：解析 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。2.关于增值税的征收，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.从 2001 年 12 月 1 日起，对一般纳税人生产的黏土实心砖瓦不得按简易办法征收增值税B
33、.以旧换新销售的金根首饰，以其价格差额作为计税销售额C.在同一县市的总、分支机构，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税 D.旧机动车经营单位销售的旧游艇应交增值税解析：解析 一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。3.甲公司欠乙企业 100 万元，2006 年 4 月甲公司与乙企业达成债务重组协议，甲以发行的 50 万股流通股偿还乙，每股市价 1.2 元，面值 1 元。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。（分数：1.00）A.1 万元B.13.2 万元 C.12.9 万元D.13.6 万元解析：解析 税法规定以重组债务
34、的账面价值与债权人享有股权(因放弃债权)的公允价值的差额，确认重组所得，该项重组业务应纳企业所得税(100-50 1.2)33%13.2 万元。4.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。（分数：1.00）A.应税消费品的最高税率计征 B.应税消费品的平均税率计征C.应税消费品的最低税率计征D.应税消费品的不同税率，分别计征解析：解析 应税消费品组成成套消费品销售，按每套销售额计算总的销售额乘以最高税率计税。5.下列税种中，不能由地方政府制定实施细则的税种有( )。（分数：1.00）A.资源税 B.车船使用税C.房产税D.城镇土地使用税解析
35、：6.纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款的，经批准可采取强制执行措施。（分数：1.00）A.15 日B.1 个月C.2 个月D.3 个月 解析：解析 根据现行规定，纳税义务人自海关填发票缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴，变价抵缴等强制措施。7.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息B.企业用于对外投资的借款利息C.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息 D.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类
36、贷款利率计算的利息解析：解析 纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。8.下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.个人取得的教育储蓄存款利息B.境外存款利息 C.国库券利息D.国家发生的金融债券利息解析：9.某冶金联合企业附属的矿山，9 月份开采铁矿石 2000 吨，销售 1000 吨，适用的单位税额为每吨 15 元。该矿当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.0B.2000 元C.4000 元D
37、.6000 元 解析：解析 对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，应纳资源税100015 (1-60%)6000 元。10.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其土地使用税纳税人为( )。（分数：1.00）A.代管人B.税务机关指定的纳税人C.实际使用人 D.拥有土地使用权的单位和个人解析：11.我国一外贸公司与外国运输企业在美国签订了由该运输企业为其运输全部出口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（分数：1.00）A.应由外国运输企业缴纳印花税B.应由我国外贸公司缴纳印花税 C.我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税D.应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税解
38、析：解析 我国企业与外国运输企业签订的运输合同，应由我国企业缴纳印花税。12.某县城的青年旅行社 2 月份组织 4 次国内旅游团，收取旅游费 90000 元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用 50000 元，改由其他旅游企业接待 2 个团，转付旅游费 30000 元。另支付给本单位导游费用 4000 元，该旅行社应缴城建税为( )。（分数：1.00）A.0 元B.15 元C.20 元D.25 元 解析：解析 该旅行社应纳营业税(90000-50000-30000)5%500 元，而该旅行社地处县城，城建税适用 5%税率，所以应纳城建税5005%25 元。13.李某 2007 年 8 月购置
39、小轿车一辆，2007 年 12 月为儿子购置摩托车一辆，已知当地载客汽车单位税额为每年 200 元，摩托车单位税额每辆 70 元，则 2007 年，李某需要申报缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.270 元B.162.50 元 C.140 元D.100 元解析：解析 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。当年应纳车船税2008/12+705/12162.50 元。14.按消费税暂行条例的规定，下列项目中准予扣除已纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车C.委托加工收回酒继续加工成复制酒D.进口化
40、妆品继续加工成套化妆品 解析：解析 选项 A，外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以扣除已纳消费税，但纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石已纳税款；选项B，外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎，可以扣除已纳消费税，但外购已税汽车轮胎生产汽车不能扣除已纳消费税；选项 C，从 2001 年 5 月 1 日起，停止执行生产领用外购酒和酒精已纳消费税税款准予抵扣的政策。15.某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税( )。（分数：1.00）A.按门市部的售价从价计征B.按门市部的售价和数量复合计税C.按
41、烟厂的调拨价格从价计征D.按烟厂的调拨价格和数量复合计税 解析：解析 卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格。16.下列人员中，继承已故王某的房屋应缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.王某的外祖B.王某的表弟 C.王某的姐姐D.王某的祖母解析：解析 法定继承人(包括配偶、子女、父母，兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。王某的表弟不属于法定继承人，应按接受捐赠缴纳契税。17.税务机关对自然人纳税人采取税收保全措施时，下列不属于税收保全范围的物品有( )。（分数：1.00）A.豪宅B.车
42、辆C.古玩字画D.单价 5000 元以下的生活用品 解析：18.个人发生的下列房地产转让行为，需要缴纳土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产 B.因国家建设需要而被无偿收回的房产C.因市政规划需要而搬迁前，自行转让的原房产D.转让居住 7 年的自用住房解析：解析 因国家建设需要搬迁后，自行转让的新房产属应税范围，应照章纳税。19.下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.建筑业分包转包业务的总承包人B.受托发放贷款的金融机构C.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 D.为境外单位(境内未设机构)在境内发生应税行为而提供代理
43、的代理人解析：解析 发生在境外的劳务不属于营业税征税的范围，国内运输企业不必扣缴营业税。20.某人有两套产权房，第一套价值 80 万元自住，第二套临街房以每年 5 万元出租给某个体户开商店，商店的年收入 10 万元。该人当年应纳房产税为( )。(当地房产税余值扣除率为 30%)（分数：1.00）A.0B.10000 元C.5000 元D.6000 元 解析：解析 个人居住用房，不纳房产税；个人出租的经营用房，按 12%税率从租计征房产税，应纳税额5000012%=6000 元。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.根据增值税税法规定，企业下列( )行为视同销售货物，计征增值税。
44、（分数：1.00）A.委托加工货物收回后对外投资 B.自产的货物用于集体福利 C.生产过程中出现的报废产品D.自产货物发生非正常损失解析：22.下列关于车船税纳税地点的说法正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地 B.纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地 C.企业车船上了外省车船牌照的，在经营所在地纳税D.企业的车船上了外省车船牌照的，在车船登记地纳税 解析：解析 车船税的纳税地点一般为纳税人所在地。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地。23.下列情况中，应当征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.歌舞厅销售酒水饮料B.旧货
45、经营单位销售旧货 C.一般纳税人销售自产集成产品 D.某企业委托一酒厂加工白酒，收回后直接对外销售 解析：解析 歌舞厅提供的是娱乐业服务，销售酒水饮料一并征收营业税，不征增值税。24.对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理不正确的是( )。（分数：1.00）A.作为企业当期所得缴纳所得税B.不缴纳所得税 C.作为计算减免税优惠期的获利年度 D.减半征收所得税 解析：解析 对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，应作为企业当期所得缴纳所得税，但不作为计算减免税优惠期的获利年度。25.下列有关房屋附属设施的说法符合契税规定的有( )。（分数：1.
46、00）A.对于承受与房屋相关的附属设施房屋所有权的行为，应征收契税 B.对于承受与房屋相关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税 C.承受的房屋附属设施不论是否单独计价，均适用与房屋相同的契税税率D.对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税 解析：解析 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税，如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。26.下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是( )（分数：1.00）A.本期销售货物支付运输企业的运费 B.上期期末留抵的增值税 C.运输途中合理损耗材料负担的增值税 D.本月进口原材料海关代征的增值税(材料尚未生产
47、领用) 解析：27.下列各项中，可以在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.对外投资向金融机构借款发生的借款费用B.无形资产开发支出未形成资产的部分 C.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用 D.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失 解析：解析 A 选项对外投资向金融机构借款发生的借款费用，计入投资成本，不得在企业所得税前扣除。28.按照增值税的有关规定，下列外购项目中不可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。（分数：1.00）A.免税农产品，收购凭证上注明价款B.大型设备一台，增值税专用发票注明税款 C.外购免税农产品发生装卸费，装卸运输单位开具货票上注明价款 D.外购设备发生运费，运输单位开具货票上注明价款 解析：解析 购买免税农产品，未缴纳增值税，故不能抵扣进项税。29.下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，应合并为一次计算应税所得额的有( )。（分数：1.00）A.同一作品再版取得的稿酬B.同一作品出版后加印而追加的稿酬 C.同一作品在报刊上连载，分次取得的
