1、注册税务师税务代理实务-51 及答案解析(总分：192.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.业务工作底稿的所有权属于( )。 A税务师事务所 B执业注册税务师 C委托方 D税务师事务所及签字的注册税务师（分数：1.00）A.B.C.D.2.某商场为一般纳税人，采用了还本销售的方式，销售电视机 100 台，每台含税售价 6000 元，约定 2 年后，将售价的 50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是 43589.74 元，注册税务师审核后，认为应当( )。 A调增销项税额 87179.49 元 B调减销项税额 87179.49 元 C调增
2、销项税额 43589.75 元 D调减销项税额 43589.75 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是( )。 A加油站用于本站车辆的汽油 B将加工收回的酒精用于生产粮食白酒 C将生产的小汽车用于工会使用 D某金店进口金银首饰（分数：1.00）A.B.C.D.4.按货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法的规定，下列属于需要进行自开票纳税人认定的企业有( )。 A铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路) B公路、内河客运企业 C国际海洋运输业务 D公路、内河货运企业（分数：1.00）A.B.C.D.5.某汽车厂
3、准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备，签订合同，设备价值为 3000 万元。由于流动奖金紧张，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。 A10200 B12000 C7000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业 2008 年销售收入为 2000 万元，当年发生管理费用为 130 万元，其中业务招待费为 50 万元；销售费用 300 万元，其中广告费 120 万元，为企业形像宣传印刷并向消费者免费发放印有企业名称，经营项目及联系方式等信息的手提袋 5 万元；财务费用 35 万元中，有 10 万元为对外投资发生的借款费用
4、。该企业 2008 年可以在税前扣除的期间费用为( )万元。 A465 B415 C410 D425（分数：1.00）A.B.C.D.7.企业转让各种经营用无形资产“所有权”取得的收入，属于企业所得税中的( )。 A租金收入 B特许权使用费收入 C财产转让收入 D其他收入（分数：1.00）A.B.C.D.8.某公司是有出口经营权的生产企业，2008 年 5 月外销收入 100 万美元，内销收入 200 万人民币，当月进项税额合计 70 万元。另当月购进免税原材料 200 万元人民币，用于外销产品的生产，当月的应退增值税额为( )万元。(假设：美元的外汇牌价 1:7.52)，增值税税率均为 17
5、%，退税率 13%，无上期留抵税额) A57.84 B22.08 C71.76 D13.92（分数：1.00）A.B.C.D.9.纳税人有以下情形时，需要注销税务登记的是 ( )。 A甲企业为降低劳动成本，将企业整体从北京迁至河南 B乙企业开设分公司 C丙企业的股东追加投资 2000 万元 D丁企业延长生产经营期限（分数：1.00）A.B.C.D.10.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时，将应计入材料成本的运输费用 10000 元计入了销售费用，经核实当月期末材料结存成本为 40000 元，期末在产品结存成本为 60000 元，期末完工产品结存成本为 150000
6、元，本期销售成本发生额为 100000 元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。 A2.86% B3.23% C4% D10%（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.关于注销税务登记的理解下列正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证
7、件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 15 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记E.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件12
8、.在确定是否接受新业务时，税务师事务所应当考虑下列( )事项。（分数：2.00）A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力C.税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员D.在整个执业过程中，是否都能得到专家的帮助E.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员13.税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，税务代理税种认定，下列做法不合适的有 ( )。（分数：2.00）A.在国税申办税种认定手续B.在地税申办税种认定手续C.任选一税务机关申办税种认定手续D.分别在国
9、税、地税申办税种认定手续E.在国税和地税的共同上一级税务机关申办税种认定手续14.注册税务师事务所应当通过以下( )措施实现对独立性的监控。（分数：2.00）A.项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响B.项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响C.执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即与委托人进行沟通，以便采取适当的应对措施D.执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施E.税务师事务所应及时
10、向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施15.对于委托贷款业务，注册税务师在审核金融业计税依据时，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方实际取得的利息收入，应当将金融机构扣留的手续费扣除B.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方应当取得的利息收入，必须是没有扣除金融机构手续费的C.金融企业应当按照取得的委托贷款业务手续费收入缴纳营业税D.金融企业对于取得的委托贷款
11、业务手续费收入不用计算缴纳营业税E.金融企业应当按照收取的委托贷款利息收入计算缴纳营业税16.某商贸企业(增值税一般纳税人)抵扣进项税额时，适用的抵扣率或税率在以下业务处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.从个体工商户外购入各类金品，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 3%计算抵扣进项税额B.支付运输企业运费，取得货物运输统一发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+7%)，再乘以 7%计算抵扣进项税额C.从小规模纳税人处购进鸡蛋，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 13%计算抵扣进项税额D.从一般纳税人处购进化妆品，取得增值税专用发票一张，企业按照发票上注明的
12、价款乘以 17%计算抵扣税额E.根据税务机关规定，购进税控收款机，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+17%)，再乘以 17%计算抵扣进项税额17.注册税务师受托进行 2008 年企业所得税纳税审核代理实务时，认为以下处理有问题，可能影响企业所得税纳税的有( )。（分数：2.00）A.将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前扣除B.企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除C.每期对生物资产计提的折旧额D.以融资租赁签订合同过程中发生的相关费用作为资产的计税基础E.将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除18.下列对新企业所得税法中的优惠政策理解不正确的有( )
13、。（分数：2.00）A.中药材的种植所得可以免征企业所得税B.企业支付给残疾职工工资可以加计扣除 100%C.环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，企业所得税三免三减半D.居民企业转让技术所有权所得免税E.所有的高新技术企业减按 15%的所得税率征税19.注册税务师 2009 年 3 月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业 2008 年 12月份，企业账务处理为：借：其他应付款 5000贷：营业外收入 5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司 2007 年 11 月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款 5000贷：其他应付款
14、 5000企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率 17%，企业所得税税率 25%，不考虑其他税种)（分数：2.00）A.借：营业外收入 5000贷：其他业务收入 4273.50应交税费应交增值税(销项税额) 726.50B.借：以前年度损益调整 726.50贷：应交税费应交增值税(销项税额) 726.50C.借：应交税费应交所得税 181.63贷：本年利润 181.63D.借：本年利润 726.50贷：应交税费应交增值税(销项税额) 726.50E.借：利润分配未分配利润 544.87贷：以前年度损益调整 544.8720.根据企业所得税法的相关规定，企
15、业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。（分数：2.00）A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金E.购入生产设备运输途中支付的保险费三、简答题(总题数：4，分数：24.00)21.某县国税局于 2009 年 8 月对某陶瓷厂纳税情况实施税务检查，发现该厂连续几年采取将价外费用计入盈余公积中，隐瞒收入少缴税款 12 万元。县国税局确认该厂的上述行为属于偷税，要求其补缴税款，并加收滞纳金 1 万元，同时处 40 万元罚款，以上款项限其在 15 日内全部缴清。此后，
16、县国税局发现该厂在限期内大量转移企业的机器设备、库存商品，县国税局责令其提供纳税担保，但遭到陶瓷厂拒绝。为保证税款、滞纳金和罚款及时入库，县国税局立即采取税收保全措施，冻结其银行存款 53 万元，该厂对县国税局采取的保全措施不服，向省国税局申请行政复议。要求：请你作为注册税务师对以下问题进行分析：(1) 县国税局对该厂的定性是否正确；(2) 罚款是否符合规定；(3) 县国税局采取的保全措施是否恰当；(4) 该厂向省国税局申请行政复议是否正确。（分数：6.00）_22.武汉某房地产综合开发公司，是一家 2005 年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。公司于 2007 年初拆资建成
17、一栋商业楼，并于当年末完工。经营面积达 50000 平方米。 2007 年 12 月，房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自 2008 年 1 月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司租金 200 万元，合同约定租赁期限为 3 年。房地产公司针对上述业务，分析 2008 年纳税情况如下：(1) 根据这个协议，房地产公司就该项租赁业务，应按服务业一租赁业缴纳营业税：200125%=120(万元)(2) 应缴纳城建税及教育费附加合计：120(7%+3%)=12(万元)(3) 应按租金收入缴纳房产税：2
18、001212%=288(万元)注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金 200 万中的 30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金 200 万。租金收入和物业管理费收入的成本率分别为 30%和 60%。要求：作为注册税务师，请您对此租赁业务进行筹划，以税前会计利润为判断标准，拟定新方案，同时阐述相关政策依据(不考虑题目中未涉及的税费)。（分数：6.00）_23.注册税务师王某在对某房地产企业 2009 年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额。(1) 2009 年 5 月认购 A 上市公司发行股票 50 万股
19、，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益 4 万元；A 公司税率为 20%。(2) 2008 年 9 月以货币资产 150 万元，购买在深交所上市某路桥公司股票，投资比重为 2%， 2009 年 5月路桥公司股东大会决定分配现金股利 2500 万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为 20%。(3) 2009 年位于深圳的子公司分回利润 85 万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司税率15%。（分数：6.00）_24.某企业 2008 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1) 领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、卫生许
20、可证各一份；(2) 建账时共设账簿 8 册，其中资金账簿一册，记载实收资本 220 万元；(3) 采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值 50 万元，对方商品价值 55 万元；(4) 与银行签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，合同上注明利息 5 万元；(5) 与某律师事务所签订一份法律顾问合同，记载金额 5 万元；(6) 订立受托加工合同一份，加工费金额 20 万元，自行提供原材料 100 万元。要求：分别计算上述业务的应缴纳的印花税，扼要简述相关政策。（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：3，分数：138.00)25.心飞红酒酒业有限公司，主营红酒
21、的生产、批发和零售，根据红酒产品的特殊性，公司在销售时，主要使用两种包装方式，一种是常见的装瓶销售，采用将酒瓶的售价计入销售中，并另外收取押金，以便收回；另一种是对于酒吧等娱乐场所销售的红酒主要为桶装酒，所用酒桶免费使用，但预先收取押金，具体政策如下：(1) 酒瓶每个成本价格为 5 元，在销售时直接包含在红酒的销售额中，为促进酒瓶加收，另外收取 3 元/瓶押金。(2) 酒桶每个成本价格是 2000 元，免费使用，但是为了保证酒桶的回收，每个酒桶收取押金 3500 元。(3) 超过 6 个月未退回包装物的，没收包装物押金。2008 年 4 月份，发生下列经济业务：(1) 4 月 1 日，为了方便
22、使用，仁人咖啡向酒厂购买酒桶 200 个，收取价款 56 万元，并开具普通发票。(2) 4 月 6 日，发给某经销商红酒 100 箱，成本价 8 万元，并开具了增值税专用发票 l 张，注明价款 10万元，另外开具自制收据 1 张，收取酒瓶押金 3000 元，酒桶押金 3500 元。(3) 4 月 8 日，采用赊销方式销售给某经销商红酒 50 箱，成本价格 4.5 万元，合同约定一年后付款，注明不含税价格 6 万元。(4) 4 月 16 日，购进酒瓶 10000 个，单价 5 元/个，取得增值税专用发票一张，款项尚未支付。(5) 4 月 20 日，500 个酒瓶、20 个酒桶的押金已经逾期，按期
23、退回 200 个酒瓶、2 个酒桶的押金。(6) 4 月 24 日，仁人咖啡自带酒桶购红酒 5 吨价税合计金额为 175500 元，与心飞公司口头约定分两期付款，提货当日付款 20%，三个月后付款 80%，款付清时开具发票，仁人咖啡当日如约支付 20%的货款。企业取得的抵扣凭证已经在 4 月 30 日全部通过税务机关认证，上月留抵税额 56000 元，企业适用的消费税率是 10%。要求：(1) 根据企业的包装物政策，说明正确的会计处理及涉税规定。(2) 根据企业的经济业务，作出正确的会计分录。(3) 计算出企业当期应缴纳的消费税、增值税。 (以万元为单位保留两位小数)（分数：46.00）_26.
24、要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业 2008 年 5 月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2008 年 5 月份税务师事务所对该企业4 月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：(1) 外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为 20000 元，增值税 3400 元，运输发票注明的运费为 300 元，装卸费为 100 元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：借：周转材料 20379应交税费应交增值税(进项税额) 3421贷：银行存款 23800审核人员发现，
25、上述货物在运输途中，有 1/3 货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。(2) 从农场收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为 50000 元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：借：原材料 44247.79应交税费一应交增值税(进项税额) 575221贷：应付账款 50000(3) 将新开发出的高级粮食白酒 1 吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计 15000 元，企业会计处理为：借：销售费用 117550贷：主营业务收入 15000应交税费一应交增值税(销项税额) 2550借：营业税金及附加 4000贷：应交税费一应交消费税 4000(4)
26、 销售一辆旧汽车，售价为 20800 元(原价 20000 元)，企业会计处理为：借：应收账款 20800贷：固定资产清理 20400应交税费一未交增值税 400应交增值税=20800(1+4%)4%50%= 400(元)(5) 生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计 11700 元，企业会计处理为：借：库存现金 11700贷：生产成本 11700(6) 当月向本公司设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒 15 吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800 元。门市部对外销售粮食白酒 10 吨，取得含税销售收入 46800 元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：借：应收
27、账款 66690贷：主营业务收入 57000应交税费应交增值税(销项税额) 9690借：营业税金及附加 26400贷：应交税费一应交消费税 26400(7) 退回上月粮食白酒出借包装物押金 11700 元，企业账务处理为：借：其他应付款 10000贷：银行存款 11700应交税费一应交增值税(销项税额) -1700借：营业税金及附加 -2000贷：应交税费一应交消费税 -2000其他情况说明：(1) 本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵。(2) 本题中适用税率：增值税税率 17%，粮食白酒消费税税率 20%，从量征收每斤 0.5 元，城建税税率7%，教育费附加征收率 3%，国家税务总
28、局核定的粮食白酒的成本利润率为 10%。(3) 该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。(4) 题中未涉及事项，视为无纳税问题。（分数：46.00）_27.要求：请您作为注册税务师，对企业 2008 年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应补缴的企业所得税。资料：成都市区某物流公司，2006 年 1 月成立，注册资本 5000 万元。企业全体职工人数计 100 人。2008年度相关生产经营业务如下：(1) 当年公路运输收入 700 万元，全年出租仓库收入 80 万元，对外打字复印收入 20 万元。国债利息收入10 万
29、元、取得对境内非上市公司的投资收益 46.8 万元。(2) 为运输收入发生汽车维修费、汽油费，均取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为 250 万元。年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明的 5 万元，当年全部使用。仓库原值为 500 万元，为股东投入的固定资产，经企业预计的残值率为 10%。为 2008 年出租，企业于2007 年对仓库进行大修理发生支出 280 万元计入长期待摊费用，预计能延长使用寿命 7 年(与税务机关认定的摊销年限相同)，上述大修理于 2007 年 12 月完工。(3) 全年发生财务费用 50 万元，其中包含当年 3 月主管税务机关对其 2007 年企业所得税纳税检
30、查时，依法征收的税款滞纳金 10 万元。(4) 管理费用共计 50 万元，其中列支业务招待费支出 25 万元，企业研究开发费用 20 万元。管理费用中列支 1 月购入税控收款机 10 台的成本 3.51 万元，购买税控收款机取得普通发票上注明金额 35100 元，已经经过主管税务机关的审核批准。(5) 销售费用共计 40 万元中列支广告费、业务宣传费 30 万元，(6) 营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万，税收罚款支出 20 万元。(7) 全年人平均工资 1.2 万元，经认定为合理支出，已计入相关成本费用中，并实际发放。(8) 上年广告费超支 20 万元。（分数
31、：46.00）_注册税务师税务代理实务-51 答案解析(总分：192.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.业务工作底稿的所有权属于( )。 A税务师事务所 B执业注册税务师 C委托方 D税务师事务所及签字的注册税务师（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。但披露这些信息不得损害税务师事务所执行业务的有效性。对鉴证业务，披露这些信息不得损害税务师事务所及其人员的独立性。2.某商场为一般纳税人，采用了还本销售的方式，销售电视机 100
32、 台，每台含税售价 6000 元，约定 2 年后，将售价的 50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是 43589.74 元，注册税务师审核后，认为应当( )。 A调增销项税额 87179.49 元 B调减销项税额 87179.49 元 C调增销项税额 43589.75 元 D调减销项税额 43589.75 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 当期销项税额=60001.1710017%=87179.49(元)。当期应当调增销项税额=87179.49-43589.74=43589.75(元)。3.根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是(
33、)。 A加油站用于本站车辆的汽油 B将加工收回的酒精用于生产粮食白酒 C将生产的小汽车用于工会使用 D某金店进口金银首饰（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，汽油应当在生产环节征税，加油站属于商业零售环节，所以，不征消费税；选项B，委托加工收回的应税消费品用于连续加工应税消费品的，不征消费税；选项 C，自产小汽车用于工会，属于视同销售业务，应当计征消费税；选项 D，金银首饰应当在零售环节征收消费税，所以，进口时不征。4.按货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法的规定，下列属于需要进行自开票纳税人认定的企业有( )。 A铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路) B
34、公路、内河客运企业 C国际海洋运输业务 D公路、内河货运企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路)、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。5.某汽车厂准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备，签订合同，设备价值为 3000 万元。由于流动奖金紧张，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。 A10200 B12000 C7000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳税额
35、=30000.3+20000.05=1(万元)=10000(元)6.某企业 2008 年销售收入为 2000 万元，当年发生管理费用为 130 万元，其中业务招待费为 50 万元；销售费用 300 万元，其中广告费 120 万元，为企业形像宣传印刷并向消费者免费发放印有企业名称，经营项目及联系方式等信息的手提袋 5 万元；财务费用 35 万元中，有 10 万元为对外投资发生的借款费用。该企业 2008 年可以在税前扣除的期间费用为( )万元。 A465 B415 C410 D425（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据新企业所得税法的规定，企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费
36、，按实际发生额的 60%及年销售(营业)收入额 5以内的部分准予扣除。业务招待费扣除限额 20000.5%=10(万元)5060%=30(万元)，税前可以扣除 10 万元，应当调增应纳税所得额 40 万元；广告及业务宣传费扣除限额 200015%=300(万元)，企业实际发生 120+5=125(万元)，可以全额扣除；对外投资发生的借款费用可以在税前扣除，财务费用无需调整。可以扣除的期间费用=(130+300+35)-40=425(万元)7.企业转让各种经营用无形资产“所有权”取得的收入，属于企业所得税中的( )。 A租金收入 B特许权使用费收入 C财产转让收入 D其他收入（分数：1.00）A
37、.B.C. D.解析：解析 转让有形资产使用权的收入属于租金收入。转让无形资产使用权的收入属于特许权使用费收入，转让无形资产所有权的收入属于财产转让收入。8.某公司是有出口经营权的生产企业，2008 年 5 月外销收入 100 万美元，内销收入 200 万人民币，当月进项税额合计 70 万元。另当月购进免税原材料 200 万元人民币，用于外销产品的生产，当月的应退增值税额为( )万元。(假设：美元的外汇牌价 1:7.52)，增值税税率均为 17%，退税率 13%，无上期留抵税额) A57.84 B22.08 C71.76 D13.92（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 免抵退税不得
38、免征和抵扣税额=1007.52(17%-13%)-200(17%-13%)=22.08(万元)当期应纳税额=20017%-(70-22.08)=-13.92(万元)免抵退税额=1007.5213%-20013%=71.76(万元)当期的应退税额=13.92(万元)当期的免抵税额=71.76-13.92=57.84(万元)会计分录：借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 13.92应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 57.84贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 71.769.纳税人有以下情形时，需要注销税务登记的是 ( )。 A甲企业为降低劳动成本，将企业整体从北京迁至河南 B
39、乙企业开设分公司 C丙企业的股东追加投资 2000 万元 D丁企业延长生产经营期限（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 属于经营场所、地点发生变化，涉及主管税务机关变动的情况，应当办理注销税务登记手续。10.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时，将应计入材料成本的运输费用 10000 元计入了销售费用，经核实当月期末材料结存成本为 40000 元，期末在产品结存成本为 60000 元，期末完工产品结存成本为 150000 元，本期销售成本发生额为 100000 元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。 A2.86% B3.
40、23% C4% D10%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 此错误影响原材料、在产品、产成品和当期销售成本，分摊率=10000(40000+60000+150000+100000)=2.86%。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.关于注销税务登记的理解下列正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起
41、15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 D.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 15 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记E.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登
42、记证件和其他税务证件 解析：解析 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并启注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税
43、务机关申报办理税务登记。12.在确定是否接受新业务时，税务师事务所应当考虑下列( )事项。（分数：2.00）A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象 B.税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力 C.税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员 D.在整个执业过程中，是否都能得到专家的帮助E.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员 解析：解析 选项 D 正确的表述应当是，在执业过程中需要时，能得到专家的帮助。注册税务师执业应当具有自己的独立性，不能全程依靠专家的帮助。13.税种认定涉及国税、地税两套税务机
44、构的纳税人，税务代理税种认定，下列做法不合适的有 ( )。（分数：2.00）A.在国税申办税种认定手续 B.在地税申办税种认定手续 C.任选一税务机关申办税种认定手续 D.分别在国税、地税申办税种认定手续E.在国税和地税的共同上一级税务机关申办税种认定手续 解析：解析 税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。14.注册税务师事务所应当通过以下( )措施实现对独立性的监控。（分数：2.00）A.项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响B.项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够
45、评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响 C.执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即与委托人进行沟通，以便采取适当的应对措施D.执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施 E.税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施 解析：解析 注册税务师事务所对独立性的监控包括：(1) 项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评
46、价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响。(2) 执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施。(3) 税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施。15.对于委托贷款业务，注册税务师在审核金融业计税依据时，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方实际取得的利息收入，应当将金融机构扣留的手续费扣除B.金融企业在
47、代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方应当取得的利息收入，必须是没有扣除金融机构手续费的 C.金融企业应当按照取得的委托贷款业务手续费收入缴纳营业税 D.金融企业对于取得的委托贷款业务手续费收入不用计算缴纳营业税E.金融企业应当按照收取的委托贷款利息收入计算缴纳营业税解析：解析 委托方应按利息收入缴纳营业税，由金融企业扣缴金融企业应按取得的手续费收入计算缴纳营业税。16.某商贸企业(增值税一般纳税人)抵扣进项税额时，适用的抵扣率或税率在以下业务处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.从个体工商户外购入各类金品，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 3%计算抵扣进项税额B.支付运输企业运费，取得货物运输统一发票一张，企
