1、税务代理实务-代理纳税审查方法(三)及答案解析(总分：43.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某注册税务师 2009 年 3 月对企业 2008 年纳税审核时，发现企业在 2008 年 12 月份结转完工产品成本时，多结转成本 30000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在 2009 年 2 月全部出售，则以下调整分录中正确的是( )。 A借：生产成本 30000贷：库存商品 30000 B借：生产成本 30000贷：主营业务成本 30000 C借：生产成本 30000贷：以前年度损益调整 30000 D借：生产成本 3000
2、0贷：利润分配未分配利润 30000（分数：1.00）A.B.C.D.2.某注册税务师于 2009 年 1 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场含税价格 58500 元，成本价格 40000 元)用于集体福利，作出以下会计分录：借：应付账款 58500贷：库存商品 58500则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得税税率 25%，增值税税率 17%) A借：应交税费应交所得税 2500贷：以前年度损益调整 2500 B借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500 C借：以前年度损益调整 375贷：应交税费应交所得税 375 D借：库存
3、商品 18500贷：应交税费应交增值税(销项税额) 8500以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500（分数：1.00）A.B.C.D.3.2008 年 12 月注册税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业当月一张记账凭证上借方科目管理费用，金额 15000 元；原始凭证商品出库单注明用途：职工福利领用。请问何种调账方法较为恰当( )。 A红字冲销法 B蓝字更正法 C补充登记法 D综合账务调账法（分数：1.00）A.B.C.D.4.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月
4、期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。 A0.08 B0.05 C0.04 D0.0444（分数：1.00）A.B.C.D.5.在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的审查方法，称之为( )。 A比较分析法 B查询法 C核对法 D控制计算法（分数：1.00）A.B.C.D.6.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是( )。 A从编制技术上审查该表的表头各项内容填制是否正确 B相关数据的真实性
5、 C运用一些财务评价指标，对企业的经营状况、偿债能力等进行评价 D相关数据的衔接勾稽关系是否正确，表中数据与其他报表、总账、明细账数据是否相符（分数：1.00）A.B.C.D.7.顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法适用于( )。 A业务量较少的纳税人与扣缴义务人 B注册税务师对其税务状况较为了解的纳税人与扣缴义务人 C业务量较大，检查时间有限制的纳税人与扣缴义务人 D对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人（分数：1.00）A.B.C.D.8.税务机关审查 A 企业的材料账簿资料时，发现企业原材料账面余额 51
6、0000 元，经盘点库存材料，盘点金额为 520000 元；本期材料全部为企业生产车间领用。经核实，企业本期期末在产品的成本是 15000 元，产成品的成本是 300000 元，销售产品的成本是 250000 元，则企业应作的调整分录是( )。 A借：原材料 10000贷：生产成本 10000 B借：原材料 10000贷：生产成本 265库存商品 5310主营业务成本 4425 C借：原材料 10000贷：生产成本 598.29库存商品 5128.21主营业务成本 4273.50 D借：原材料 10000贷：主营业务成本 10000（分数：1.00）A.B.C.D.9.某注册税务师于 2009
7、 年 2 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场不含税价格 50000 元，成本价格 40000 元)用于集体福利，作出以下会计分录：借：应付职工薪酬 46800贷：库存商品 40000应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800企业未按照规定计缴企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得税税率 25%，增值税税率 17%) A借：应付职工薪酬 11700贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)应交税费应交增值税(销项税额) 8500以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500 B借
8、：固定资产 48500贷：应付职工薪酬 46800应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)应交税费应交增值税(销项税额) 8500 C借：盈余公积法定公益金 58500贷：应付职工薪酬 46800应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)应交税费应交增值税(销项税额) 8500以前年度损益调整 10000 D借：盈余公积法定公益金 58500贷：应付职工薪酬 46800应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)应交税费应交增值税(销项税额) 8500以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500（分数：1.00）A.B
9、.C.D.10.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行审查的一种方法，称为( )。 A顺查法 B详查法 C核对法 D控制计算法（分数：1.00）A.B.C.D.11.对长期投资、固定资产、无形资产及递延资产的审查与分析，正确的审查要点是( )。 A注意核实企业长期投资的形式 B固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况 C注意企业无形资产期末数是否真实 D审查递延资产期初数变动情况（分数：1.00）A.B.C.D.12.运用( )取得的资料，可以作为定案的证据。 A顺查法 B详查法 C核对法 D查询法（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项
10、中，有关控制计算法表述正确的是( )。 A将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行列。比分析，找出存在问题的一种审查方法 B适用于对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人 C取得的数据可以作为直接定案依据 D根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法（分数：1.00）A.B.C.D.14.某注册税务师于 2009 年 2 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场价格60000 元，成本价格 50000 元)用于职工福利，并未确认主营业务收入，也未缴纳增值税；
11、该企业 2009 年3 月 5 日完成企业所得税汇算清缴工作。则以下调整会计分录中，正确的是( )。 A借：应交税费应交所得税 561贷：以前年度损益调整 561 B借：以前年度损益调整 561贷：应交税费应交所得税 561 C借：应交税费应交所得税 3300贷：以前年度损益调整 3300 D借：应付职工薪酬 20200贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 10200以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，不属于代理纳税审查的基本内容的是( )。 A审查其核算是否符合企业财务通则和分行业财务制
12、度及会计制度 B审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率 C审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况 D对审查过程中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管理（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)16.某注册税务师 2009 年 2 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核，发现企业 12 月份“生产成本”账户少结存 20000 元。由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000 元；直接作为错账调整金额。2008 年年底企业的生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是12000
13、00 元，当期的主营业务成本是 800000 元，则以下会计调整分录中，正确的有( )。(所得税率 25%)（分数：2.00）A.借：生产成本 20000贷：以前年度损益调整 20000B.借：生产成本 20000贷：库存商品 12000以前年度损益调整 8000C.借：以前年度损益调整 2000贷：应交税费应交企业所得税 2000D.借：以前年度损益调整 6000贷：利润分配未分配利润 6000E.借：以前年度损益调整 5000贷：应交税费应交企业所得税 500017.某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业 200
14、8 年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业 2008 年有一笔在建工程领用材料 20000 元的账务处理为：借：生产成本 23400货：原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400注册税务师按照“比例分摊法”计算测整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。（分数：2.00）A.原材料B.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整18.对于记账凭证的审查中包括的内容有( )。（分数：2.00）A.审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性B.审查会计科目及其对应关系是否正确C.审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致D.记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内
15、容是否相符E.审查有无重复入账的问题19.对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响本年利润，可以通过“本年利润”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与
16、本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项E.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整20.某注册税务师在企业所得税汇算清缴前的 2009 年 3 月 5 日在对企业 2008 年纳税审核时，发现企业预付 2009 年度的租房费用时所做的会计处理为：借：管理费用 500000贷：银行存款 500000则以下调整分录中难确的有( )。（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 375000贷：利润分配未分配利润 375000B.借：
17、以前年度损益调整 500000贷：利润分配未分配利润 500000C.借：预付账款 500000贷：以前年度损益调整 500000D.借：待摊费用 500000贷：以前年度损益调整 500000E.借：以前年度损益涮整 125000贷：应交税费应交所得税 12500021.下列检查方法，按不同分类标准，组合正确的有( )。（分数：2.00）A.顺查法与抽查法B.详查法与逆查法C.核对法与查询法D.详查法与抽查法E.控制计算法与比较分析法22.账务调整的原则是( )。（分数：2.00）A.账务处理调整方法的运用中补充调整法不能替代冲销调整法B.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的
18、有关会计核算相一致C.账务处理的调整要与会计原理相符合D.调整错账的方法应从实际出发，简便易行E.对于审查中的纳税人的错账和漏账，可以在当期的有关账户中直接调整23.对于综合账务调整法，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.将红字冲销法与补充登记法综合加以运用B.涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户C.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况D.通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账E.一般适用于错用会计科目这种情况，而且主要用于所得税纳税审查后的调整24.对于明细分类账的审核要点，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.审查总分
19、类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符B.审核明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法C.审查账户的余额是否正常，计算是否正确D.审查实物明细账的计量、计价是否正确、准确、合理E.审查与纳税有密切关系的账户，并根据账户的性质侧重对该账户金额进行审查分析三、综合分析题(总题数：1，分数：10.00)北京市某化工有限公司系国有企业，是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业，后兼并两个化工厂，成为其分公司，属增值税一般纳税人，使用统一的纳税人识别号。企业注册资本总额为 10000000 元，其中固定资产 6000000 元，流动资产 4000000 元，主要生产销
20、售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业产品及耗用材料适用增值税税率均为 17%，2008 年各月均缴纳过增值税，2008 年企业利润总额为 2000000元。2009 年 2 月汇算清缴时申报缴纳企业所得税 500000 元。注册税务师于 2009 年 5 月 16 日受托对该企业2008 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日的纳税情况进行审核，发现如下情况：(1)经审核该公司 2008 年 1 月至 2009 年 4 月对外单位和个人及公司独立核算的附属企业销售原材料，2008 年度累计取得款项 1480000 元，2009 年度 14 月累计取得款项 370000 元，企
21、业账务处理：借：银行存款 1850000贷：其他应付款 1480000预收账款 200000原材料 170000注册税务师进一步审核，发现 2008 年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在2008 年全部对外出售。(2)2008 年 12 月 5 日 23#记账凭证企业账务处理为：借：预收账款 298350贷：主营业务收入 255000应交税费应交增值税(销项税额) 43350借：主营业务成本 180000贷：分期收款发出商品 180000借：银行存款 25150预收账款 1650贷：管理费用仓储保管费 26800后附原始凭证四张：(1)产品出库单(2008 年 12 月
22、 5 日填制)；(2)“增值税专用发票”记账联、取货单各1 张，开具专用发票的日期、取货单的日期均为 2008 年 10 月 6 日；(3)该公司向客户收取产品仓储保管费收据 1 张。注册税务师进一步审核，发现该企业并无与客户签订分期收款销售合同，企业在 2008 年 10月 6 日收到款项时，企业账务处理为：借：银行存款 300000贷：预收账款 300000借：分期收款发出商品 180000贷：库存商品 180000(3)注册税务师审核“库存商品”账户明细账时，发现该公司在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”，即由于保管不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理：2008 年
23、11 月份：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000贷：库存商品烧碱 1000002009 年 3 月份：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000贷：库存商品小苏打 20000经进一步查阅有关账证资料核实，发现烧碱 2008 年度的生产成本中原材料的耗用比例为 60%，小苏打2006 年度的生产成本中原材料的耗用比例为 55%。企业财务人员认为行政许可法实施后，企业无须向主管税务机关申请，即可自行按会计制度规定进行账务处理，故企业于 2008 年 12 月底经该公司领导批准后，将 2008 年度的财产损失作如下账务处理：借：营业外支出 100000贷：待处理财产损溢待处理流动
24、资产损溢 100000(4)注册税务师审核“营业费用”明细账时，通过摘要栏审核，抽调记账凭证，发现企业取得一张单纯开具“租车费”的服务业、交通运输业专用发票，企业账务处理为：借：营业费用 4650应交税费应交增值税(进项税额) 350贷：银行存款 5000进一步详细核实，发现该公司 2008 年度上述情况累计抵扣了进项税额 38500 元，2009 年度尚未发生此类情况。(5)审核“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业 2008 年 12 月份，企业账务处理为：借：其他应付款 75000贷：营业外收入 75000经过向企业财务人员询问得知，该公司 2008 年 6 月把取得的抵债水泥销售(
25、收到抵债水泥时未取得合法票据)，取得款项时，企业账务处理为；借：银行存款 75000贷：其他应付款 75000(6)该企业 2008 年 11 月份通过技术市场签订一份非专利技术转让合同已按规定贴印花税票，已报主管税务机关备案。其“无形资产非专利”账面价值为 200000 元，收取技术转让费 450000 元，企业账务处理为：借：银行存款 450000贷：无形资产 200000其他业务收入 250000要求（分数：10.00）(1).扼要指出存在的纳税问题并作相关账务调整。（分数：5.00）_(2).计算企业应补缴的各税费。（分数：5.00）_税务代理实务-代理纳税审查方法(三)答案解析(总分
26、：43.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某注册税务师 2009 年 3 月对企业 2008 年纳税审核时，发现企业在 2008 年 12 月份结转完工产品成本时，多结转成本 30000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在 2009 年 2 月全部出售，则以下调整分录中正确的是( )。 A借：生产成本 30000贷：库存商品 30000 B借：生产成本 30000贷：主营业务成本 30000 C借：生产成本 30000贷：以前年度损益调整 30000 D借：生产成本 30000贷：利润分配未分配利润 30000（分数：1.00
27、）A.B. C.D.解析：解析 产品已经全部售出，所以，错计成本仅影响产品的销售成本，涉及到的调整会计分录应为：借：生产成本 30000贷：主营业务成本 300002.某注册税务师于 2009 年 1 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场含税价格 58500 元，成本价格 40000 元)用于集体福利，作出以下会计分录：借：应付账款 58500贷：库存商品 58500则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得税税率 25%，增值税税率 17%) A借：应交税费应交所得税 2500贷：以前年度损益调整 2500 B借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费
28、应交所得税 2500 C借：以前年度损益调整 375贷：应交税费应交所得税 375 D借：库存商品 18500贷：应交税费应交增值税(销项税额) 8500以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业将自产产品用于集体福利的(区别于职工奖励和福利)，应视同销售处理，计算增值税销项税额。但是会计上不确认收入，也不计算缴纳企业所得税。涉及的调整会计分录：借：库存商品 18500贷：应交税费应交增值税(销项税额) 8500以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2
29、5003.2008 年 12 月注册税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业当月一张记账凭证上借方科目管理费用，金额 15000 元；原始凭证商品出库单注明用途：职工福利领用。请问何种调账方法较为恰当( )。 A红字冲销法 B蓝字更正法 C补充登记法 D综合账务调账法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 它一般适用于错用会计科目这种情况，而且主要用于所得税纳税审查后的调整。4.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为
30、 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。 A0.08 B0.05 C0.04 D0.0444（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率=20000(80000+120000+200000)=5%。5.在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的审查方法，称之为( )。 A比较分析法 B查询法 C核对法 D控制计算法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 查询法是指在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资
31、料或旁证的一种审查方法。6.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是( )。 A从编制技术上审查该表的表头各项内容填制是否正确 B相关数据的真实性 C运用一些财务评价指标，对企业的经营状况、偿债能力等进行评价 D相关数据的衔接勾稽关系是否正确，表中数据与其他报表、总账、明细账数据是否相符（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于资产负债表的审查：(1)根据会计核算原理，从编制技术上审查该表的资产合计数否等于负债与所有者权益合计数，相关数据的衔接勾稽关系是否正确，表中数据与其他报表、总账、明细账数据是否相符；(2)对资产、负债及所有者权益各项目进行审查。7.顺查法是按照会计核算程序，从审
32、查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法适用于( )。 A业务量较少的纳税人与扣缴义务人 B注册税务师对其税务状况较为了解的纳税人与扣缴义务人 C业务量较大，检查时间有限制的纳税人与扣缴义务人 D对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 顺查法工作量大，重点不突出，适用于业务量较少的纳税人与扣缴义务人。8.税务机关审查 A 企业的材料账簿资料时，发现企业原材料账面余额 510000 元，经盘点库存材料，盘点金额为 520000 元；本期材料全部为企业生产车间领用。经核实，企业本期期末在产品的成本是 1
33、5000 元，产成品的成本是 300000 元，销售产品的成本是 250000 元，则企业应作的调整分录是( )。 A借：原材料 10000贷：生产成本 10000 B借：原材料 10000贷：生产成本 265库存商品 5310主营业务成本 4425 C借：原材料 10000贷：生产成本 598.29库存商品 5128.21主营业务成本 4273.50 D借：原材料 10000贷：主营业务成本 10000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 分摊率=10000(15000+300000+250000)=1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于10000-5310-4425=265(
34、元)，产成品中应分摊的部分=3000001.77%=5310(元)，产品销售成本中应分摊的部分=2500001.77%=4425(元)。9.某注册税务师于 2009 年 2 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场不含税价格 50000 元，成本价格 40000 元)用于集体福利，作出以下会计分录：借：应付职工薪酬 46800贷：库存商品 40000应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800企业未按照规定计缴企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得税税率 25%，增值税税率 17%) A借：应付职工薪酬 11700贷：应交税费应交增值税(进项
35、税额转出) 6800(红字)应交税费应交增值税(销项税额) 8500以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500 B借：固定资产 48500贷：应付职工薪酬 46800应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)应交税费应交增值税(销项税额) 8500 C借：盈余公积法定公益金 58500贷：应付职工薪酬 46800应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)应交税费应交增值税(销项税额) 8500以前年度损益调整 10000 D借：盈余公积法定公益金 58500贷：应付职工薪酬 46800应交税费应交增值税(进项税额转出) 680
36、0(红字)应交税费应交增值税(销项税额) 8500以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业将自产产品用于集体福利的(区别于职工奖励和福利)，应视同销售处理，计算增值税销项税额。但是会计上不确认收入，也不计算缴纳企业所得税。涉及的调整会计分录：借：盈余公积法定公益金 48500贷：应付职工薪酬 46800应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800(红字)应交税费应交增值税(销项税额) 850010.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行审查的一种方法，称
37、为( )。 A顺查法 B详查法 C核对法 D控制计算法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 核对法是根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行审查的一种方法。11.对长期投资、固定资产、无形资产及递延资产的审查与分析，正确的审查要点是( )。 A注意核实企业长期投资的形式 B固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况 C注意企业无形资产期末数是否真实 D审查递延资产期初数变动情况（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 固定资产的审查分析，首先是了解固定资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审
38、查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。12.运用( )取得的资料，可以作为定案的证据。 A顺查法 B详查法 C核对法 D查询法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 查询法是根据查账线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法；其优点是便于了解情况，取得的定案证据，通常与其他方法一起使用。13.下列各项中，有关控制计算法表述正确的是( )。 A将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行列。比分析，找出存在问题的一种审查方法 B适用于对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人 C取得的数据可以作为
39、直接定案依据 D根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。利用科学实验数据或经验数据查找问题；不能作为直接定案依据，只能为进一步的审查提供线索。14.某注册税务师于 2009 年 2 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场价格60000 元，成本价格 50000 元)用于职工福利，并未确认主营业务收入，也未缴纳增值税；该企业 2009 年3 月 5 日完成企业所得税汇算清缴工作。则以下
40、调整会计分录中，正确的是( )。 A借：应交税费应交所得税 561贷：以前年度损益调整 561 B借：以前年度损益调整 561贷：应交税费应交所得税 561 C借：应交税费应交所得税 3300贷：以前年度损益调整 3300 D借：应付职工薪酬 20200贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 10200以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业将自产产品用于职工福利的，应视同销售处理，计算增值税销项税额和企业所得税，涉及的调整会计分录：借：应付职工薪酬 20200(70200-50000)贷：应交
41、税费应交增值税(销项税额) 10200以前年度损益调整 10000借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500借：利润分配未分配利润 7500贷：以前年度损益调整 750015.下列各项中，不属于代理纳税审查的基本内容的是( )。 A审查其核算是否符合企业财务通则和分行业财务制度及会计制度 B审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率 C审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况 D对审查过程中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管理（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在审查工作中，对审查过程中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管
42、理。不属于审查的基本内容，而是巩固审查成果的一项工作。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)16.某注册税务师 2009 年 2 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核，发现企业 12 月份“生产成本”账户少结存 20000 元。由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000 元；直接作为错账调整金额。2008 年年底企业的生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是1200000 元，当期的主营业务成本是 800000 元，则以下会计调整分录中，正确的有( )。(所得税率 25%)（分数：2.00）A.借：生产成本 20000贷：以前年
43、度损益调整 20000B.借：生产成本 20000贷：库存商品 12000以前年度损益调整 8000 C.借：以前年度损益调整 2000贷：应交税费应交企业所得税 2000 D.借：以前年度损益调整 6000贷：利润分配未分配利润 6000 E.借：以前年度损益调整 5000贷：应交税费应交企业所得税 5000解析：解析 分摊率=20000(800000+1200000)100%)=1%库存产品应分摊数额=12000001%=12000(元)商品销售产品成本应分摊数额=8000001%=8000(元)调整账户：借：生产成本 20000贷：库存商品 12000以前年度损益调整 8000借：以前年
44、度损益调整 2000贷：应交税费应交企业所得税 2000借：以前年度损益调整 6000贷：利润分配未分配利润 600017.某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业 2008 年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业 2008 年有一笔在建工程领用材料 20000 元的账务处理为：借：生产成本 23400货：原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400注册税务师按照“比例分摊法”计算测整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。（分数：2.00）A.原材料B.生产成本 C.库存商品 D.本年利润E.以
45、前年度损益调整 解析：解析 企业的账务处理有误，工程领用材料的成本应当记入在建工程的借方，但是计入了生产成本的借方，由于企业原材料、在产品、产成品均有余额，所以应当在几个科目中进行调整和分配，原材料账户计算是正确的，不涉及原材料账户，是在年度决算报表编制后发现的，所以不通过本年利润，而是通过“以前年度损益调整”账户调整主营业务成本。18.对于记账凭证的审查中包括的内容有( )。（分数：2.00）A.审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性B.审查会计科目及其对应关系是否正确 C.审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致 D.记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符 E.审查有无
46、重复入账的问题解析：解析 记账凭证的特点是既反映科目对应关系，又反映经济业务的内容；所以比原始凭证的审查要更为重要一些，应当重点掌握以下三方面的检查要点：(1)审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致；(2)审查会计科目及其对应关系是否正确；(3)记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。19.对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容 B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的
47、，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响本年利润，可以通过“本年利润”账户进行调整 D.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项 E.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整解析：解析 对上一年度错误会计账目的调账方法：一是，对上一年度错账且对
48、上年度税收发生影响的，可分以下两种情况：如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益”进行调整。二是，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税
