1、税务师职业资格财务与会计（非流动资产(二)）模拟试卷 14 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：22，分数：44.00)1.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C.可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D.金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更2.2016 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于上年 1 月 1 日发行
2、的面值 500 万元、期限 4 年、票面年利率8、次年 1 月 4 日支付利息，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款 580 万元（包括债券利息 40 万元，交易费用 5 万元）。2016 年 1 月 4 日，收到乙公司支付的债券利息 40 万元存入银行。2016年 12 月 31 日，甲公司持有的该债券的公允价值为 600 万元。2017 年 1 月 5 日，又收到乙公司支付的2016 年度的债券利息 40 万元存入银行。2017 年 10 月 8 日甲公司以 590 万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为( )万元。（分数：2.00）A.
3、40B.45C.90D.953.甲公司和乙公司为非关联企业。2017 年 5 月 1 日，甲公司按每股 45 元增发每股面值 1 元的普通股股票 2000 万股，并以此为对价取得乙公司 70的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计 30万元。乙公司 2017 年 5 月 1 日可辨认净资产公允价值为 12000 万元。甲公司取得乙公司 70股权时的初始投资成本为( )万元。（分数：2.00）A.8400B.8430C.9000D.90304.下列关于可供出售金融资产核算的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公
4、允价值变动”等明细科目进行明细核算B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应记入“其他综合收益”科目D.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应记入“公允价值变动损益”科目5.2017 年 11 月 1 日，甲公司将 2014 年 1 月 1 日购入的乙公司于 2013 年 1 月 1 日发行的面值为 500000元、期限为 5 年、票面年利率为 5、每年 12 月 31 日付息的债券的 20对外出售。实际收到价款105300 元。由于该债券距离到期日只有两个月，剩余的乙公司
5、债券仍作为持有至到期投资核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司债券账面摊余成本为 496800 元，其中，成本 500000 元，利息调整（贷方余额）3200 元。2017 年 12 月 31 日，甲公司因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益( )元。（分数：2.00）A.17440B.18560C.22440D.225606.2017 年 3 月 1 日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为 6 年，每年租金为 180 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为 3000 万元；2017 年 12月 31 日，该写字楼的公允价值为 3200 万元
6、假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司 2017年度利润总额的影响金额是( )万元。（分数：2.00）A.180B.200C.350D.3807.2016 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司 2015 年 1 月 1 日发行的面值为 2000 万元、期限为 5 年、票面，年利率 6、每年 12 月 31 日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款 2038 万元（包括债券利息 120 万元，交易税费 20 万元），购入债券时实际利率为7。2016 年 1 月 1 日甲公司持有至到期投资初始入账金额为( )万元。（分数：2.00）A.2000B.
7、2038C.1880D.19188.2015 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于 2014 年 1 月 1 日发行的面值为 2000 万元、期限为 5 年、票面年利率 6、每年 12 月 31 日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款 2038 万元（包括债券利息 120 万元，交易税费 20 万元），购入债券时实际利率为7；2015 年 1 月 10 日，甲公司收到购买价款中包含的乙公司债券利息 120 万元。甲公司 2015 年 12 月31 日应确认投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.13286B.13426C.13818D.14000
8、9.A 公司于 2015 年 1 月 1 日以 780 万元的价格购进 B 公司当日发行的面值为 700 万无的一般公司债券，其中债券的买价为 775 万元，相关税费为 5 万元。该债券票面年利率为 8，实际年利率为 6，期限为5 年，到期一次还本付息。A 公司取得后准备持有至到期。不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日，A 公司该持有至到期投资的账面价值为( )万元。（分数：2.00）A.780B.7708C.7332D.826810.2015 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12 万张，以银行存款支付价款 1050 万元，另支付相关交易费用
9、 12 万元。该债券系乙公司于 2014 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。不考虑其他因素，甲公司从取得乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.120B.258C.270D.31811.2012 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于同日发行的 5 年期固定利率债券，并将其划分为持有至到期投资，该债券每年付息一次，最后一年还本并支付最后一次利息，票面年利率 12，债券面值 1000 元，甲公司按每张 1050 元（含交易费用）的价格溢价购入 800 张，款项以银
10、行存款付讫。购入债券时实际利率为 1066。2015 年 12 月 31 日，经检查该批债券到期时只能收回本息共计 500000 元，未计提减值准备前的账面价值为 80974547 元。则下列会计处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司 2012 年 1 月 1 日应确认初始入账金额为 840000 元B.甲公司 2012 年 12 月 31 日应确认投资收益金额为 89544 元C.甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认资产减值损失金额为 30974547 元D.甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认投资收益金额为 4816555 元12.2014 年 1 月 1
11、日，甲公司以银行存款 900 万元购入乙公司当日发行的 5 年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为 1000 万元，票面年利率为 5，每年年末支付利息，到期一次偿还本金。甲公司该债券投资的实际年利率为 747。2014 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的债券利息 50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。2015 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的债券利息 50 万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为 800 万元。除上述资料外，不考虑其他因素。甲公司 2015 年度持有至到期投资发生的减
12、值损失金额为( )万元。（分数：2.00）A.9287B.6723C.0D.1357513.企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照账面价值入账B.重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益C.出售该项可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的部分不能转出D.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照摊余成本进行后续计量14.甲公司 201
13、5 年 2 月 1 日处置其持有的持有至到期投资，转让价款 1060 万元，已收存银行。该债券系2013 年 2 月 1 日购进，面值为 1000 万元，票面年利率为 5，到期一次还本付息，期限为 3 年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为 100 万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为 24 万元；该项债券已计提的减值准备余额为 30 万元。甲公司转让该项债券投资应确认的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.14B.66C.90D.1415.下列关于可供出售金融资产的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金
14、额B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动（非减值）计入其他综合收益D.可供出售金融资产处置时，确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额16.甲公司于 2013 年 7 月 1 日以每股 25 元的价格购入华山公司发行的 100 万股股票，并作为可供出售金融资产核算。2013 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 275 元。2014 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 2375 元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2015 年 12 月 31 日，该股票的市
15、场价格为每股 225 元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则 2015 年 12 月 31 日，甲公司应作的会计处理为( )。（分数：2.00）A.借记“资产减值损失”科目 250 万元B.借记“公允价值变动损益”科目 125 万元C.借记“其他综合收益”科目 250 万元D.借记“其他综合收益”科目 125 万元17.2014 年 6 月 9 日，甲公司支付银行存款 855 万元（含交易费用 5 万元）购入乙公司股票 100 万股，占乙公司有表决权股份的 15，作为可供出售金融资产核算。2014 年 12 月 31 日，该股票市场价格为每股 9 元。2015 年 2 月 5 日，乙公
16、司宣告发放现金股利 1000 万元。2015 年 8 月 21 日，甲公司以每股 8 元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司 2015 年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.40B.55C.90D.10518.2013 年 5 月 8 日，甲公司以每股 8 元的价格自二级市场购入乙公司股票 120 股，支付价款 960 万元，另支付相关交易费用 3 万元。甲公司将其购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2013 年 12 月 31日，乙公司股票的市场价格为每股 9 元。2014 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 5 元，甲公司预计
17、乙公司股票的市场价格将持续下跌。2015 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 6 元。则甲公司 2015 年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的对当期损益的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.120C.363D.48019.2015 年 12 月 31 日，A 公司对其持有的各类金融资产进行评估。其中，持有的甲公司债券作为交易性金融资产核算，当日账面价值是 200 万元，公允价值是 160 万元；持有的乙公司债券作为持有至到期投资核算，当日账面价值是 100 万元，未来现金流量现值是 60 万元；持有的丙公司债券作为可供出售金融资产核算，当日账面价值是 25
18、0 万元，公允价值是 190 万元，预计还将持续下跌，至 2015 年 12 月 31 日，可供出售金融资产原已确认减值损失 20 万元；假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.2015 年应确认的资产减值损失 100 万元B.2015 年应确认的资产减值损失 140 万元C.2015 年应确认的资产减值损失 80 万元D.2015 年应确认的资产减值损失 120 万元20.下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.取得时发生的相关交易费用计入当期损益B.将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产C.资产负债表日将公
19、允价值与账面价值的差额计入当期损益D.将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益21.下列会计处理中，符合我国企业会计准则规定的是( )。（分数：2.00）A.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益B.资产负债表日，持有至到期投资应按公允价值计量C.非同一控制下的企业合并中，以发行权益性证券取得长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本D.非同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入合并成本22.2016 年 3 月 1 日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对
20、价，取得乙公司80的股权，能够对乙公司实施控制。该项固定资产的账面原价为 1680 万元，至交易当日已计提折旧320 万元，已提取减值准备 80 万元，公允价值为 1100 万元；当日，乙公司所有者权益账面价值为 1200万元，可辨认净资产公允价值为 1300 万元。为进行企业合并，甲公司另支付审计费等费用共计 15 万元。假定交易前甲公司和乙公司无关联方关系，不考虑相关税费等因素，甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为( )万元。（分数：2.00）A.1100B.1115C.1200D.1215二、B计算题共 8 题(总题数：1，分数：8.00)2012 年 12 月 16 日，甲公司
21、与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为 3 年，租赁期开始日为 2012 年 12 月 31 日，年租金为 240 万元，于每年年初收取。相关资料如下：(1)2012 年 12 月 31 日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式对其进行后续计量，预计尚可使用 46 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于 2008 年 12 月 31 日达到预定可使用状态时的账面原价为 1970 万元，原预计使用年限为 50 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2013 年 1 月 1 日，预收
22、当年租金 240 万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。(3)2014 年 12 月 31 日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式。当日，该写字楼的公允价值为 2000 万元。(4)2015 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 2150 万元。(5)2016 年 1 月 1 日，甲公司为解决资金周转困难，将租赁期满的该写字楼出售给丙企业，价款为 2100 万元，款项已收存银行。假定甲公司按净利率的 10提取盈余公积，不考虑相关
23、税费等其他因素。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2012 年 12 月 31 日，下列关于甲公司账务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借记“投资性房地产一成本”1970 万元B.借记“投资性房地产一成本”1814 万元C.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值D.借记“投资性房地产累计折旧”156 万元(2).下列各项中，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业通常采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.将自用建筑物停止自用改为出租，转换日为企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其用于出租的日期C.2013 年 1 月，确认其
24、他业务收入 20 万元D.2013 年因该项业务确认营业利润 201 万元(3).2014 年 12 月 31 日关于投资性房地产的账务处理，不正确的是( )。（分数：2.00）A.借记“投资性房地产一成本”科目 2000 万元B.贷记“投资性房地产”科目 1736 万元C.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理D.贷记“利润分配一未分配利润”科目 2376 万元(4).2016 年 1 月 1 日甲公司相关的账务处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.确认其他业务成本 2150 万元B.确认营业利润150 万元C.确认营业利润50 万元D.贷记“公允价值变动损益”150 万
25、元三、B综合分析题共 12 题(总题数：1，分数：10.00)黄山公司系上市公司，在 2014 年-2016 年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下：(1)2014 年 1月 1 日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司 25股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发 2000 万股，每股面值 1 元，每股公允价值为 10 元，同时支付承销商佣金、手续费等费用 500 万元；厂房的账面价值为 6000 万元，公允价值 10000 万元。(2)2014 年 1 月 1 日，甲公司可辨认净资产公允
26、价值为 110000 万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同以外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为 1600 万元，公允价值为 2400 万元。(3)2014 年 12 月 31日，该无形资产可收回金额为 1200 万元，甲公司确认了 400 万元减值损失。(4)2014 年度甲公司实现净利润 5000 万元，除此以外无其他所有者权益变动。(5)2015 年 1 月 1 日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司 30股权，本次增发 2000 万股，每股面值 1 元，每股公允价值为15 元，同时支付承销商佣金、手续费 800
27、万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。(6)2015 年度甲公司实现净利润 8000 万元，除此以外无其他所有者权益变动。2015 年 12 月 31 日该无形资产可收回金额未发生变化。(7)2016 年 4 月 1 日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为 70000 万元，款项已存入银行。假设黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).2014 年 1 月 1 日，黄山公司取得甲公司 25股权时，长期股权投资的初始投资成本是( )万元。（分数
28、2.00）A.26500B.30500C.30000D.26000(2).2014 年 1 月 1 日，黄山公司取得甲公司 25股权时，发行股票的承销佣金、手续费应计入的会计科目是( )。（分数：2.00）A.管理费用B.长期股权投资C.财务费用D.资本公积(3).2014 年度黄山公司对甲公司的长期股权投资应确认投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.950B.1250C.1050D.1300(4).2015 年 1 月 1 日，黄山公司再次以定向增发方式增持甲公司 30股权后，下列会计处理结果中正确的有( )。（分数：2.00）A.增加长期股权投资成本 31760 万元B.增加资本公
29、积 28960 万元C.增加营业外收入 960 万元D.增加管理费用 800 万元(5).2016 年 4 月 1 日，黄山公司全部出售持有的甲公司股权应确认投资收益( )万元。（分数：2.00）A.4850B.7190C.6505D.8950税务师职业资格财务与会计（非流动资产(二)）模拟试卷 14 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：22，分数：44.00)1.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.有固定到期日、回收金额固定的
30、金融资产应划分为持有至到期投资C.可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D.金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更 解析：解析：选项 A，在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供出售金融资产；选项 B，在持有者有明确意图且有能力将“到期日固定、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能划分为持有至到期投资；选项 C，一般在管理层持有意图不明时划分为可供出售金融资产。2.2016 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于上年 1 月 1 日发行的面值 500 万元、期限 4 年、票面年利率8、次年 1 月 4 日支付利息，并将其划分为交易性金
31、融资产，实际支付购买价款 580 万元（包括债券利息 40 万元，交易费用 5 万元）。2016 年 1 月 4 日，收到乙公司支付的债券利息 40 万元存入银行。2016年 12 月 31 日，甲公司持有的该债券的公允价值为 600 万元。2017 年 1 月 5 日，又收到乙公司支付的2016 年度的债券利息 40 万元存入银行。2017 年 10 月 8 日甲公司以 590 万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为( )万元。（分数：2.00）A.40B.45C.90 D.95解析：解析：甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资
32、收益=现金总流入一现金总流出=590+40+40580=90（万元），或：600（580405）+40+(590600)5=90（万元）。3.甲公司和乙公司为非关联企业。2017 年 5 月 1 日，甲公司按每股 45 元增发每股面值 1 元的普通股股票 2000 万股，并以此为对价取得乙公司 70的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计 30万元。乙公司 2017 年 5 月 1 日可辨认净资产公允价值为 12000 万元。甲公司取得乙公司 70股权时的初始投资成本为( )万元。（分数：2.00）A.8400B.8430C.9000 D.9030解析：解析：甲公司取得乙公司 70股
33、权时的初始投资成本=200045=9000（万元）。4.下列关于可供出售金融资产核算的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应记入“其他综合收益”科目D.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应记入“公允价值变动损益”科目 解析：解析：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，未发生减值时应记入“其他综合收益”
34、科目。5.2017 年 11 月 1 日，甲公司将 2014 年 1 月 1 日购入的乙公司于 2013 年 1 月 1 日发行的面值为 500000元、期限为 5 年、票面年利率为 5、每年 12 月 31 日付息的债券的 20对外出售。实际收到价款105300 元。由于该债券距离到期日只有两个月，剩余的乙公司债券仍作为持有至到期投资核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司债券账面摊余成本为 496800 元，其中，成本 500000 元，利息调整（贷方余额）3200 元。2017 年 12 月 31 日，甲公司因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益( )元。（分数：2.00）A.17440
35、B.18560C.22440D.22560 解析：解析：2017 年 12 月 31 日持有至到期投资到期，2017 年 11 月 1 日剩余 80投资的面值金额=500000800=400000（元），利息调整金额=320080=2560（元），至 2017 年 12 月 31 日利息调整贷方金额应全额摊销，摊销时在借方。2017 年 12 月 31 日因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益的金额=4000005+2560=22560（元）。6.2017 年 3 月 1 日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为 6 年，每年租金为 180 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价
36、值模式进行后续计量，该写字楼的买价为 3000 万元；2017 年 12月 31 日，该写字楼的公允价值为 3200 万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司 2017年度利润总额的影响金额是( )万元。（分数：2.00）A.180B.200C.350 D.380解析：解析：该项投资性房地产对甲公司 2017 年度利润总额的影响金额=18010/12+(32003000)=350（万元）。7.2016 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司 2015 年 1 月 1 日发行的面值为 2000 万元、期限为 5 年、票面，年利率 6、每年 12 月 31 日计提利息、次年年初支付利息的
37、债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款 2038 万元（包括债券利息 120 万元，交易税费 20 万元），购入债券时实际利率为7。2016 年 1 月 1 日甲公司持有至到期投资初始入账金额为( )万元。（分数：2.00）A.2000B.2038C.1880D.1918 解析：解析：该项持有至到期投资的初始入账金额=2038120=1918（万元）。8.2015 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于 2014 年 1 月 1 日发行的面值为 2000 万元、期限为 5 年、票面年利率 6、每年 12 月 31 日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际
38、支付购买价款 2038 万元（包括债券利息 120 万元，交易税费 20 万元），购入债券时实际利率为7；2015 年 1 月 10 日，甲公司收到购买价款中包含的乙公司债券利息 120 万元。甲公司 2015 年 12 月31 日应确认投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.13286B.13426 C.13818D.14000解析：解析：该项持有至到期投资的初始入账价值=2038120=1918（万元），甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认投资收益=期初摊余成本实际利率=19187=13426（万元）。9.A 公司于 2015 年 1 月 1 日以 780 万元的价格购进 B
39、 公司当日发行的面值为 700 万无的一般公司债券，其中债券的买价为 775 万元，相关税费为 5 万元。该债券票面年利率为 8，实际年利率为 6，期限为5 年，到期一次还本付息。A 公司取得后准备持有至到期。不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日，A 公司该持有至到期投资的账面价值为( )万元。（分数：2.00）A.780B.7708C.7332D.8268 解析：解析：期末摊余成本（期末账面价值）=本期期初摊余成本+本期期初摊余成本实际利率一本期应收（或收到）的利息（分期付息债券面值票面利率，到期一次还本付息债券为 0）一本期收到的本金一本期计提的减值准备。所以，2015 年 1
40、2 月 31 日，持有至到期投资的账面价值=780+7806=8268（万元），选项 D 正确。10.2015 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12 万张，以银行存款支付价款 1050 万元，另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 2014 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。不考虑其他因素，甲公司从取得乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.120B.258 C.270D.318解析：解析：甲公司持有乙公司债券至
41、到期累计应确认的投资收益=现金流入一现金流出=收回债券的本金和利息一购入债券支付的款项=10012(1+52)(1050+12)=258（万元），选项 B 正确。11.2012 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于同日发行的 5 年期固定利率债券，并将其划分为持有至到期投资，该债券每年付息一次，最后一年还本并支付最后一次利息，票面年利率 12，债券面值 1000 元，甲公司按每张 1050 元（含交易费用）的价格溢价购入 800 张，款项以银行存款付讫。购入债券时实际利率为 1066。2015 年 12 月 31 日，经检查该批债券到期时只能收回本息共计 500000 元，未计提减值准备前的
42、账面价值为 80974547 元。则下列会计处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司 2012 年 1 月 1 日应确认初始入账金额为 840000 元B.甲公司 2012 年 12 月 31 日应确认投资收益金额为 89544 元C.甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认资产减值损失金额为 30974547 元 D.甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认投资收益金额为 4816555 元解析：解析：甲公司 2012 年 1 月 1 日确认初始入账金额=1050800=840000（元），选项 A 正确；甲公司2012 年 12 月 31 日应确认投资收益金额=期初摊
43、余成本 840000实际利率 1066=89544（元），选项B 正确；2015 年 12 月 31 日，该债券预计未来现金流量现值 45183445 元500000(1+1066)小于账面价值 80974547 元，确认资产减值损失的金额=8097454745183445=35791102（元），选项C 错误；甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认投资收益=期初摊余成本 451834451066=4816555 元，选项 D 正确。12.2014 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 900 万元购入乙公司当日发行的 5 年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为 100
44、0 万元，票面年利率为 5，每年年末支付利息，到期一次偿还本金。甲公司该债券投资的实际年利率为 747。2014 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的债券利息 50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。2015 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的债券利息 50 万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为 800 万元。除上述资料外，不考虑其他因素。甲公司 2015 年度持有至到期投资发生的减值损失金额为( )万元。（分数：2.00）A.9287B.6723C.0D.13575 解析：解析：2014 年 12 月
45、 31 日，持有至到期投资的摊余成本=900(1+747)10005=91723（万元）；2015 年 12 月 31 日，持有至到期投资未减值前的摊余成本=91723(1+747)一 10005=93575（万元），甲公司 2015 年度持有至到期投资的减值损失金额=93575800=13575（万元），选项 D 正确。13.企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资
46、产按照账面价值入账B.重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益 C.出售该项可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的部分不能转出D.重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照摊余成本进行后续计量解析：解析：持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，按照公允价值作为初始入账价值，选项 A 错误；出售该项可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的部分要转到投资收益，选项 C 错误；重分类后的可供出售金融资产要按照公允价值进行后续计量，相关公允价值变动（非减值）计入所有者权益，选项D 错误。14.甲公司 2015 年 2 月 1 日处置其持有的持有至到期投资，转让价款 106
47、0 万元，已收存银行。该债券系2013 年 2 月 1 日购进，面值为 1000 万元，票面年利率为 5，到期一次还本付息，期限为 3 年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为 100 万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为 24 万元；该项债券已计提的减值准备余额为 30 万元。甲公司转让该项债券投资应确认的投资收益为( )万元。（分数：2.00）A.14B.66C.90D.14 解析：解析：甲公司转让该项债券投资应确认的投资收益=转让价款 1060 一债券投资账面价值（1000+1002430）=14（万元）。15.下列关于可供出售金融资产的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.可
48、供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动（非减值）计入其他综合收益D.可供出售金融资产处置时，确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额 解析：解析：可供出售金融资产处置时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益，同时应将其持有期间确认的累计公允价值变动计入其他综合收益的金额结转至投资收益，选项 D 表述错误。16.甲公司于 2013 年 7 月 1 日以每股 25 元的价格购入华山公司发行的 1
49、00 万股股票，并作为可供出售金融资产核算。2013 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 275 元。2014 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 2375 元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2015 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 225 元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则 2015 年 12 月 31 日，甲公司应作的会计处理为( )。（分数：2.00）A.借记“资产减值损失”科目 250 万元B.借记“公允价值变动损益”科目 125 万元C.借记“其他综合收益”科目 250 万元D.借记“其他综合收益”科目 125 万元 解析：解析：因预计该股票价格的下跌是暂时的，所以不确认减值损失，作为公允价值暂时性变动处理即可，应借记“其他综合收益”科目的金额=(2375225)100=125（万元）。17.2014 年 6 月 9
